复式记账与借贷记账法

1、单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法 概念概念 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号的一种复式记账法。的一种复式记账法。 借借贷贷记记账账法法的的特特点点以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号。作为记账符号。以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。作为记账规则。对账户不要求固定分类。对账户不要求固定分类。以以“借方金额等于贷方金额借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。作为试算平衡公式。 1. 1.借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构 账户的基本结构分为左右两方。在借贷记账法账户的基本结构分为左右两方。在借贷记账法

2、 下，账下，账户的左边称为户的左边称为“借方借方”，右边称为，右边称为“贷方贷方”。在账户的基本。在账户的基本结构中，登记在借方的数额称为结构中，登记在借方的数额称为“借方发生额借方发生额”，登记在贷，登记在贷方的数额称为方的数额称为“贷方发生额贷方发生额”。两方发生额相减后的差额称。两方发生额相减后的差额称为为“期末余额期末余额”。 1. 1.借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的登记借贷记账法下账户的登记 方向方向账户类型账户类型本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期初、期末余额期初、期末余额资产类账户资产类账户借方借方( (左方左方) )贷方贷方( (

3、右方右方) )借方借方( (左方左方) )成本费用类账户成本费用类账户借方借方( (左方左方) )贷方贷方( (右方右方) )一般无余额一般无余额负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户贷方贷方( (右方右方) )借方借方( (左方左方) )贷方贷方( (右方右方) )收入类账户收入类账户贷方贷方( (右方右方) )借方借方( (左方左方) )一般无余额一般无余额 2. 2.资产、权益类账户的结构和格式资产、权益类账户的结构和格式 (1) (1)资产类账户的结构和格式资产类账户的结构和格式资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 2. 2

4、.资产、权益类账户的结构和格式资产、权益类账户的结构和格式 (2) (2)权益类账户的结构和格式权益类账户的结构和格式权益类账户权益类账户借方借方贷方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 3. 3.收入、费用类账户的结构和格式收入、费用类账户的结构和格式 (1) (1)收入类账户的结构和格式收入类账户的结构和格式收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额 3. 3.收入、费用类账户的结构和格式收入、费用类账户的结构和格式 (2) (2)费用类账户的结构和格式费用类账户的结构和格式费用类账户费用类账户借方借方贷方贷方本期减少额本期增加额本

5、期发生额本期发生额 1. 1.确定会计分录确定会计分录确定会确定会计分录计分录 所谓会计分录，就所谓会计分录，就是按照借贷记账法的规是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。及其金额的一种记录。 1. 1.确定会计分录确定会计分录确定会确定会计分录计分录 确定账户名称、确确定账户名称、确定账户方向、确定账户定账户方向、确定账户金额。金额。 1. 1.确定会计分录确定会计分录确定会确定会计分录计分录 按会计分录的形式按会计分录的形式可分为简单分录和复合可分为简单分录和复合分录。分录。 1. 1.确定会计分录确定会计分录

6、确定会确定会计分录计分录 借：借：XXXX会计科目会计科目( (金额金额) ) 贷：贷：XXXX会计科目会计科目( (金额金额) ) 1. 1.确定会计分录确定会计分录确定会确定会计分录计分录 1. 1.确定会计分录确定会计分录确定会确定会计分录计分录 每项经济业务发生后每项经济业务发生后所登记的账户之间，存在所登记的账户之间，存在着相互依存的关系，称为着相互依存的关系，称为账户对应关系，存在着对账户对应关系，存在着对应关系的账户，称为对应应关系的账户，称为对应账户。账户。 2. 2.登记账户登记账户 将每一项经济业务编制会计分录以后，还需将会计分将每一项经济业务编制会计分录以后，还需将会计分

7、录的数据过入到有关账户中去。这个记账过程通常称为录的数据过入到有关账户中去。这个记账过程通常称为“过账过账”。 3. 3.试算平衡试算平衡 (1) (1)账户之间的平衡关系账户之间的平衡关系 全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数；初贷方余额合计数； 全部账户的本期借方发生额合计数等于全部账户的全部账户的本期借方发生额合计数等于全部账户的本期贷方发生额合计数；本期贷方发生额合计数； 全部账户的期末借方余额合计数等于全部账户的期全部账户的期末借方余额合计数等于全部账户的期末贷方余额合计数。末贷方余额合计数。 3. 3.试算平衡试算

8、平衡 (2) (2)试算平衡表的编制试算平衡表的编制 3. 3.试算平衡试算平衡 (3) (3)试算平衡的作用试算平衡的作用试试算算平平衡衡的的作作用用 如果只检查本期经济业务登记是否有误，可只编如果只检查本期经济业务登记是否有误，可只编制本期发生额的试算平衡表；制本期发生额的试算平衡表； 如果只检查记账结果是否有误，可只编制期末余如果只检查记账结果是否有误，可只编制期末余额试算平衡表；额试算平衡表； 试算平衡能够核查出账户记录的错误，但不能发试算平衡能够核查出账户记录的错误，但不能发现记账过程中的所有错误。现记账过程中的所有错误。 1. 1.总分类账户总分类账户概念概念 总分类账户简称总账，

9、是按照总账科目开设，总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。提供资产、权益、收入和费用的总括资料。 2. 2.明细分类账户明细分类账户概念概念 明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。 1. 1.总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。充、具体说明的作用。 2.2.两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。的。 平衡登记平衡登记的要点的要点方向相同方向相同金额相等金额相等依据相同依据相同期间相同期间相同 总分类账户借方发生额所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户借方发生额所属各明细分类账户借方发