第六章会计账簿ppt课件

1、第六章第六章 会计账簿会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义用以全面、连续、系统地记录各用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账由具有专门格式、相互联结的账页所组成。页所组成。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A 对凭证对凭证资料的系统资料的系统总结总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B 考核企业考核企业经营情况的经营情况的重要依据重要依据C 会计报表会计报表的主要

2、资料的主要资料来源来源会计会计报表报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （一会计账簿按用途分类（一会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。登记。 特种日记账：特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是时账簿。应用较广的是: : “ “库存现金日记账库存现金日记账” “ “银行存款日记账银行存款日记账” ”

3、普通日记账：普通日记账： 用来登记全部经济业务的序时账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账连续地登记。其内容类似于记账凭证，这种日记账也叫凭证，这种日记账也叫“分录账分录账或或“原始分类簿原始分类簿”。2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。记的账簿。 根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映经济业务情况。反映经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细明细账账根据明

4、细科目设置，详根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务细记录某一类经济业务情况。情况。3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如登记的账簿。如 “ “租入固定资产登租入固定资产登记簿记簿” ” 等。等。备查账簿不是根据会计科目设置的，备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存与其他账户之间不存在严密的依存关系。关系。（二会计账簿按外表形式分类（二会计账簿按外表形式分类 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记日记账账总总 账账明明细细账账卡片箱卡

5、片箱第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容一、账簿的设置要求与基本内容 （一设置账簿的基本要求（一设置账簿的基本要求 满足会计管理需要满足会计管理需要 账簿组织设计严密账簿组织设计严密 账簿格式简便适用账簿格式简便适用 （二账簿的基本内容（二账簿的基本内容账账 簿簿扉页扉页 填写填写“账簿使用登记表或账簿使用登记表或“账户目录等内容账户目录等内容账页账页 格式不一，用以记格式不一，用以记录具体经济内容录具体经济内容封封 面含封底）面含封底） 起保护账页的作用起保护账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容二、日记账的格式与登记二、日记账的格式与登记（一普通日记账

6、的格式与登记方法（一普通日记账的格式与登记方法1.1.两栏式普通日记账分录簿）两栏式普通日记账分录簿） 格式：借、贷两栏式。逐日逐笔登记。格式：借、贷两栏式。逐日逐笔登记。 材料采购 应交税费2.2.分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设专栏借、贷格式：按常用会计科目设专栏借、贷方）。方）。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。材料采购材料采购 应交税费应交税费（二特种日记账的格式与登记方法（二特种日记账的格式与登记方法1.1.库存现金日记账三栏式）库存现金日记账三栏式） 库存现金库存现金日记账日记账2.2.银行存款日记账银行存款日记账 材料采购材料采购 库存现金

7、库存现金 主营业务收入主营业务收入三、分类账簿的格式与登记三、分类账簿的格式与登记（一总分类账（一总分类账1. 1. 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。2. 2. 登记方法：登记方法： 逐笔登记：逐笔登记： 根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记：汇总登记： 对专用记账凭证进行汇总后，根据汇对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。总的数字登记。 ：原材料：原材料（二明细分类账（二明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种： 1.1.三栏式同总分类账）三栏式同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 登记

8、方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付1000050002.2.数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。 特点：特点： 既提供价值指标，又提供实物指既提供价值指标，又提供实物指标。标。 3.3.多栏式多栏式 格式：格式： 按借方、贷方或借贷双方分别设置专

9、按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。栏。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入适用核算内容：成本费用和收入等。等。 特点：特点： 只提供价值指标；减少数用红字登只提供价值指标；减少数用红字登记。记。应交税费明细账应交税费明细账第三节第三节 账簿的登记与错账更正账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记一、账簿的启用与登记（一账簿的启用（一账簿的启用设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账簿经管人员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票 （二账簿的登记规则（二账簿的登记规则 1.1.根据凭证记账，登记内容齐全根据凭证记账，登记内容

10、齐全 2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用使用蓝黑墨水，红字限制使用 3. 3.账页连续登记账页连续登记, ,不得隔页跳行不得隔页跳行4. 记账发生错误记账发生错误,按规定方法按规定方法5.“摘要说明简明扼要摘要说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 领用材料领用材料 1 1 0 0 0

11、 0 00 0 0 0 0 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0书写规范书写规范( (占占一半行高一半行高) )书写不规范书写不规范( (占满格占满格) )摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 6. 账页结转处理规范账页结转处理规范 7. 注明余额方向注明余额方向本月归还本月归还8 0008 000应付账款应付账款月初余额月初余额 5 000 5 000本月增加本月增加 3 000 3 000本月合计本月合计 8 000 8 000本月合计本月合计 8 000 8 000 “T形账户中没有余额时的表示方法形账户中没有余额时的表示方法 8. 做好记账标记做好记账标记

12、二、错账的更正二、错账的更正 ( (一一) )错账查找方法错账查找方法 1. 1.个别检查法个别检查法 2. 2.全面检查法全面检查法 错账的主要原因：错账的主要原因： 漏记一项业务的借或贷项发生额；漏记一项业务的借或贷项发生额； 漏抄一个或几个账户余额；漏抄一个或几个账户余额； 借、贷项方向记反；数字次序颠倒。借、贷项方向记反；数字次序颠倒。 错账一般通过编制错账一般通过编制“试算平衡表而得以发现，如试算平衡表而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：见下面的几种情况：总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额

13、试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方漏记若借方漏记400 000400 000。借方合计。借方合计295 000295 000，贷方合计，贷方合计695 000695 000。若借方若借方80 00080 000记贷方。借方合计记贷方。借方合计

14、615 000615 000，贷方合计，贷方合计775 000775 000若若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。借方合计。借方合计695 000695 000，贷方合计，贷方合计694 973 694 973 账户名称账户名称发现以上情况可采用下面的方法查找：发现以上情况可采用下面的方法查找： 差数法：根据双方差额直接查找错账。差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记【例】若借方漏记400 000400 000。则借方合计。则借方合计295 295 000000；贷方合计；贷方合计695 000695 000，双方差额为，双方差额为400 000400 000，

15、即可根据即可根据400 000400 000这个数字直接查找错账。这个数字直接查找错账。 除二法：以双方差额除以除二法：以双方差额除以2 2，根据商数查找，根据商数查找错账。错账。【例】若借方【例】若借方80 00080 000记入贷方。则借方合计记入贷方。则借方合计615 000615 000；贷方合计；贷方合计775 000775 000。双方差额为。双方差额为160 160 000000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根据。即可根据80 00080 000这个数这个数字去查找错账。字去查找错账。除九法：以双方差额除以除九法：以双方差额除以9 9，根据商

16、数特征，根据商数特征 查找错账。查找错账。 【例】若【例】若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。则借方合计。则借方合计 695 000 695 000；贷方合计；贷方合计694 973694 973。 双方差额为双方差额为2727。 27 279=39=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差特征：求得的商数为被颠倒两数之差 （本例为（本例为8 85=35=3）。）。 即可根据商数的这一特征去查找错账。即可根据商数的这一特征去查找错账。( (二二) )错账更正方法错账更正方法1.1.错账的基本类型错账的基本类型 （记账凭证与账簿登记环节）（记账凭证与账簿登记环节）(1)(1)记

17、账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证记账凭证经济经济业务业务记录记录记账记账日记账日记账总账总账明细明细账账 (2) (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总账总账明细明细账账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1 1划线更正法划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。生的错账。 【例】用银行存款【例】用银行存款3 2753 275元购买办公用元购买办

18、公用品。记账凭证上编制的分录为：品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法为：更正方法为：注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 2

19、2红字更正法红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。账。【例】企业用银行存款【例】企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。元支付产品销售广告费。错误分录为：错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。 更正方法为：更正方法为： 银行存款 管理费用 销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A 红字编分录并记账，冲销红字编分录并记账，冲销错账错账 借：管理费

20、用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500注意问题：注意问题： 对登记没有错误的账户也要重对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。新登记，不能只登记原来错误的账户。 适用于更正记账凭证上金额多记而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额多记而引发的错账。【例】用银行存款【例】用银行存款5050元支付银行手续费。错误分录为：元支付银行手续费。错误分录为： 借

21、：财务费用借：财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为： 银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的原来的 错账错账 3 3补充登记法补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。的错账。 【例】收到某单位归还的欠款【例】收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误分录元存入银行。错误分录为：为： 借：银

22、行存款借：银行存款 350 350 贷：应收账款贷：应收账款 350 350 错账：会计分录中金额少记。错账：会计分录中金额少记。 更正方法为：更正方法为： 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 制分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150 原来的原来的 错账错账第四节第四节 结账与对账结账与对账一、结账一、结账（一结账的含义（一结账的含义 会计期末计算出每个账户的本期发生额和会计期末计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。期末余额，并结转下一会计期间。（二结账的步骤（二结账的步骤 （三结账的方法（三结