城镇土地使用税概述

1、中南财经政法大学 财政税务学院C H A P T E R注册税务师执业资格考试税法（II）2012年4月4日8税法（II）1第八章第八章 城镇土地使用税城镇土地使用税第一节概述第一节概述第二节征税范围、纳税人和税率（熟悉）第二节征税范围、纳税人和税率（熟悉）第三节计税依据与应纳税额的计算（第三节计税依据与应纳税额的计算（掌握掌握）第四节减免税优惠（掌握）第四节减免税优惠（掌握）第五节第五节 申报和缴纳（熟悉）申报和缴纳（熟悉）税法（II）2近三年题型、题量及考点小结近三年题型、题量及考点小结题型题型111009考点考点单选单选222城镇土地使用税的计算；减免税优惠；纳税义务发生时城镇土地使用税

2、的计算；减免税优惠；纳税义务发生时间间多选多选444城镇土地使用税的计算；减免税优惠；纳税范围；纳税城镇土地使用税的计算；减免税优惠；纳税范围；纳税地点地点计算计算4城镇土地使用税的计算城镇土地使用税的计算综合综合合计合计6106税法（II）3第一节第一节 概述概述一、概念一、概念 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。有土地使用权的单位和个人征收的一种税。二、特点二、特点 1.对占用土地的行为征税（准财产税）；对占

3、用土地的行为征税（准财产税）； 2.征税对象是土地；征税对象是土地； 3.征税范围有所限定；征税范围有所限定； 4.实行差别幅度税额。实行差别幅度税额。税法（II）4第二节征税范围、纳税人和税率第二节征税范围、纳税人和税率征税范围征税范围 城镇土地使用税的征税范围是城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、城市、县城、建制镇和工矿区建制镇和工矿区。 城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。其中城市的征收业不缴纳城镇土地使用税。其中城市的征收范围为市区和郊区；县城的征收范围为县人范围为市区和郊区；县城的征收范围为县人民政府所在的城镇；建制镇

4、的征收范围为镇民政府所在的城镇；建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。人民政府所在地。税法（II）5纳税人纳税人凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。人。1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。人缴纳。2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。际使用人纳税。3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 2007年年1月月1

5、日起，国家将外商投资企业、外国企日起，国家将外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人。业列为城镇土地使用税的纳税人。税法（II）6适用税额（分级幅度税额）适用税额（分级幅度税额）1.大城市大城市1.5元至元至30元；元；2.中等城市中等城市1.2元至元至24元；元； 3.小城市小城市0.9元至元至18元；元；4.县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区0.6元至元至12元。元。 城镇土地使用税适用四档地区幅度差别定额税率，每档最城镇土地使用税适用四档地区幅度差别定额税率，每档最高税率与最低税率相差高税率与最低税率相差20倍。倍。 城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。经济落后地城镇土

6、地使用税适用地区幅度差别定额税率。经济落后地区，税额可适当降低，但区，税额可适当降低，但降低额不得超过降低额不得超过税率表中规定的税率表中规定的最低税额最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报需报财政部批准财政部批准。(降低有比例限制降低有比例限制,提高有审批限制提高有审批限制)税法（II）7例题例题【例题例题多选题多选题】（2010）关于城镇土地使用税的说法，正确的）关于城镇土地使用税的说法，正确的有有( )。A.由由城镇土地使用税暂行条例城镇土地使用税暂行条例统一规定分级幅度税额统一规定分级幅度税额B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提

7、高，但须报经国家税务经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准总局批准C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的的最低税额的30%D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度幅度E.市、县人民政府应当根据实际情

8、况，将本地区土地划分为若干等市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在级，在城镇土地使用税暂行条例城镇土地使用税暂行条例统一规定的税额幅度内，统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准自行制定适用金额标准【答案答案】ACD税法（II）8第三节第三节 计税依据及应纳税额的计算计税依据及应纳税额的计算一、计税依据一、计税依据 城镇土地使用税以纳税人城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积实际占用的土地面积（平方米）（平方米）为计税依据。为计税依据。 1.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为

9、准；土地使用证书与确认的土地面积为准；(计算题计算题) 2.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算 应纳税额计税土地面积（平方米）应纳税额计税土地面积（平方米）适用税额适用税额 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。【教材例题教材例题】P304税法（II）9第

10、四节第四节 减免税优惠减免税优惠一、减免税优惠的基本规定一、减免税优惠的基本规定（7项项）（一）国家机关、人民团体、军队（一）国家机关、人民团体、军队自用自用的土地的土地（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用自用的土地的土地 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地，其用地能能与企业与企业其他用地其他用地明确区分的明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，经费的单位自用的土地，免征免征土地使用税。土地使用税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹（三）宗教寺庙、公园、名胜

11、古迹自用自用的土地的土地 宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。内的宗教人员生活用地。公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。及其管理单位的办公用地。以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。 税法（II）10减免税优惠的基本规定（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（企业内部绿（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（企业内部绿化用地不免）化用地不免）（五）直接用

12、于农、林、牧、渔业的生产用地（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。生活、办公用地不包括在内。（六）开山填海整治的土地（六）开山填海整治的土地 自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土使用税份起免缴土使用税5年至年至10年。年。 开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方海整治的土地，不包括纳

13、税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。式取得的已填海整治的土地。税法（II）11减免税优惠的基本规定（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地地和其他用地（八）省、自治区、直辖市税务局确定的（八）省、自治区、直辖市税务局确定的 1.个人所有的居住房屋及院落用地个人所有的居住房屋及院落用地 2.免税单位职工家属宿舍用地免税单位职工家属宿舍用地 3.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地工厂用地 4.集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、集体和个人举办的各类学校、医院、

14、托儿所、幼儿园用地幼儿园用地税法（II）12例题例题【例题例题单选题单选题】甲企业，有甲企业，有A、B、C三块生产经营用地，三块生产经营用地，A土地使用权属于甲企业，面积土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占平方米，其中幼儿园占地地1000平方米，厂区内绿化占地平方米，厂区内绿化占地2000平方米；平方米；B土地使用权土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面平方米，实际使用面积各半；积各半；C面积面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设未确定。假设A、B、C的城镇土地使

15、用税的单位税额为每平的城镇土地使用税的单位税额为每平方米方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。A.57500元元 B.62500元元 C.72500元元 D.85000元元 【答案答案】C【解析解析】应纳城镇土地使用税（应纳城镇土地使用税（100001000500023000）572500（元）（元） 税法（II）13例题例题【例题例题单选题单选题】某市肉制品加工企业某市肉制品加工企业2006年占地年占地60000平平方米，其中办公占地方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地平方米

16、，肉制品加工车间占地16000平方米，企业平方米，企业内部道路及绿化占地内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（用税（ ）。）。 A.16800元元 B.25600元元 C.39200元元 D.48000元元【答案答案】B 【解析解析】考核土地使用税的免税规定。直接用于农林牧渔考核土地使用税的免税规定。直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外

17、的公共绿化用地暂免地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税。征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税。 应纳土地使用税（应纳土地使用税（60000-28000）0.825600（元）。（元）。税法（II）14二、特殊规定（二、特殊规定（35项）项）（一）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接：为避（一）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接：为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满批准征用之日起满1年后年后

18、征收城征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用批准征用之次月之次月起征收城镇土地使用税。起征收城镇土地使用税。（二）（二）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地：对免税单免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

19、(掌握掌握)（三）（三）房地产开发公司建造商品房的用地：房地产开发公司房地产开发公司建造商品房的用地：房地产开发公司建造商品房的用地，建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地对各类房地产开发用地一律不得减免一律不得减免城镇土地使用税。城镇土地使用税。税法（II）15例题例题【例题例题单选题单选题】（2010）2008年某企业占用某市二等地段土地年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地平方米，三等地段土地12000平方米平方米(其中其中1000平方米为该企平方米为该企业幼儿园用地，业幼儿园用地，200平方米无偿供

20、派出所使用平方米无偿供派出所使用)；2008年年4月（月（4月月1日）该企业在城郊征用耕地日）该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年地占用税；同年8月征用非耕地月征用非耕地6000平方米。该企业平方米。该企业2008年和年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。元。(城镇土地使用税年税城镇土地使用税年税额：二等地段额：二等地段7元元/平方米，三等地段平方米，三等地段4元元/平方米，城郊征用的耕地平方米，城郊征用的耕地和非耕地和非耕地1.2元元/平方米平方米)。A.180000 B.183600 C.18

21、6800 D.188000【答案答案】B【解析解析】2008年应纳土地使用税年应纳土地使用税= 60007+(12000-1000-200) 4+ 60001.2124=87600(元元)2009年应纳土地使用税年应纳土地使用税=6000 7+(12000 -1000 -200)4 +60001.2 +40001.2129 =96000(元元)2008年和年和2009年共计应缴纳土地使用税年共计应缴纳土地使用税= 87600 +96000= 183600(元元)。税法（II）16二、特殊规定（二、特殊规定（35项）项）（五）基建项目在建期间的用地（五）基建项目在建期间的用地(原则上应该征收原则

22、上应该征收,特大项目酌特大项目酌情减免情减免)（六）城镇内的集贸市场用地（六）城镇内的集贸市场用地(原则上应该征收原则上应该征收,特别项目酌情特别项目酌情减免减免)（七）防火、防爆、防毒等安全防范用地（七）防火、防爆、防毒等安全防范用地,可以暂免征税。可以暂免征税。（八）关闭、撤销的企业占地：企业关闭、撤销后，其占地（八）关闭、撤销的企业占地：企业关闭、撤销后，其占地未作其他用途，可暂免征收城镇土地使用税；如果土地转让未作其他用途，可暂免征收城镇土地使用税；如果土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。收城

23、镇土地使用税。（九）搬迁企业的用地（九）搬迁企业的用地,不使用的不使用的,暂免。暂免。（十）企业的铁路专用线、公路等用地：对企业的铁路专用（十）企业的铁路专用线、公路等用地：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。用税。税法（II）17例题例题【例题例题2单选题单选题】（2010）关于城镇土地使用税的

24、说法，正确的）关于城镇土地使用税的说法，正确的是是( )A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税凡公共用地均可免征城镇土地使用税B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷土地须缴纳城镇土地使煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷土地须缴纳城镇土地使用税用税C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税使用税D.企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税部门批准，暂免征收城镇土地使用税【答案答案】C【解析解析】选项选

25、项A不正确，非社会性的公共用地不能免税；选项不正确，非社会性的公共用地不能免税；选项B不不正确，自正确，自2006年年9月月1日起恢复征收城镇土地使用税；选项日起恢复征收城镇土地使用税；选项D不正不正确，经各省、自治区、直辖市确，经各省、自治区、直辖市税务局税务局批准，可暂免征收城镇土地批准，可暂免征收城镇土地使用税，不是财政部门批准的。使用税，不是财政部门批准的。税法（II）18二、特殊规定（二、特殊规定（35项）项）（十一）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地（十一）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,看是否被看是否被利用。利用。（十二）（十二）企业的绿化用地：企业的绿化用地：对企业厂区（包

26、括生产、办公对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。收土地使用税。（十三）中国物资储运总公司所属物资储运企业用地（十三）中国物资储运总公司所属物资储运企业用地（十四）中国石油天然气总公司所属单位用地（十四）中国石油天然气总公司所属单位用地（十五）林业系统用地（十五）林业系统用地（十六）（十六）盐场、盐矿用地盐场、盐矿用地（十七）矿山企业用地（十七）矿山企业用地（十八）电力行业用地（十八）电力行业用

27、地税法（II）19例题例题【例题例题单选题单选题】某盐场某盐场2008年度占地年度占地200000平方米，其平方米，其中办公楼占地中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地平方米，盐场内部绿化占地50000平平方米，盐场附属幼儿园占地方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米方米0.7元。该盐场元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。）。 A.14000元元 B.49000元元 C.56000元元 D.140000元元 【答案

28、答案】B 【解析解析】应纳城镇土地使用税应纳城镇土地使用税=（20000+50000）0.7=49000（元）。（元）。税法（II）20二、特殊规定（二、特殊规定（35项）项）（十九）水利设施用地：水利设施及其管扩用地（如水库库（十九）水利设施用地：水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地、应照章征税。税；其他用地，如生产、办公、生活用地、应照章征税。（二十）核工业总公司所属企业用地（二十）核工业总公司所属企业用地（二十一）中国海洋石油总公司及其所属公司用地（二十一

29、）中国海洋石油总公司及其所属公司用地（二十二）交通部门港口用地（二十二）交通部门港口用地（二十三）（二十三）民航机场用地民航机场用地 1.机场飞行区用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周机场飞行区用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。 2.在机场道路中，在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税场外道路用地免征城镇土地使用税；场内；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。道路用地依照规定征收城镇土地使用税。 3.机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场

30、）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。土地使用税。税法（II）21例题例题【例题例题多选题多选题】（2008）以下土地中，可以免征城镇土地使用）以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有税的有( )。A.盐场的生产厂房用地盐场的生产厂房用地 B.港口的码头用地港口的码头用地C.机场飞行区用地机场飞行区用地 D.房地产开发公司建造商品房的用地房地产开发公司建造商品房的用地E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地企业厂区内的铁路专用线、公路等用地【答案答案】BC 【解析解析】选项选项A:对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城对

31、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，对盐场的生产厂房用地是要缴纳城镇土地使用镇土地使用税，对盐场的生产厂房用地是要缴纳城镇土地使用税；选项税；选项D：是需要缴纳城镇土地使用税；选项：是需要缴纳城镇土地使用税；选项E：对企业的铁：对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公共用地段未加路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公共用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。隔离的，暂免征收城镇土地使用税。税法（II）22二、特殊规定（二、特殊规定（35项）项）（二十四）司法部所属劳改劳教单位用地（二十四）司法部所属劳改劳教单位用地（二十五）老年服务机构自用的土地（二十五）老年

32、服务机构自用的土地（二十六）邮政部门的土地（二十六）邮政部门的土地（二十七）对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇（二十七）对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征土地使用税予以免征（二十八）（二十八） (掌握掌握)：供热企业用地供热企业用地 暂免征收房产税和城镇土地使用税暂免征收房产税和城镇土地使用税的的“供热企业供热企业”，是指向居民，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力业、单位自供热及为小区居民供热的物业公

33、司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。生产但不直接向居民供热的企业。 对于免征房产税和城镇土地使用税的对于免征房产税和城镇土地使用税的“生产用房生产用房”和和“生产占生产占地地”，是指上述企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民，是指上述企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。民供热收取的收

34、入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。税法（II）23例题例题【例题例题多选题多选题】某供热企业房产原值某供热企业房产原值8000万元，占用土万元，占用土地地10000平方米。平方米。2008年全年经营收入年全年经营收入9000万元，其中向万元，其中向居民供热收入居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城，城镇土地使用税年税额为镇土地使用税年税额为3元平方米。元平方米。2008年该企业应缴年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各（）万元。纳城镇土地使用税和

35、房产税各（）万元。A.2.79 B.2.9C.3D.74.24E.76.80【答案答案】BD【解析解析】应纳城镇土地使用税应纳城镇土地使用税=100003（9000-300）9000=29000（元）（元）=2.9（万元）（万元）应纳房产税应纳房产税=8000（1-20%）1.2%（9000-300）9000=74.24（万元）（万元） 税法（II）24例题例题【例题例题单选题单选题】某供热企业占地面积某供热企业占地面积80000平方米，其中平方米，其中厂房厂房63000平方米（有一间平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼公安消防队使用）

36、，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学平方米，厂办子弟学校校5000平方米，厂办招待所平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿平方米，厂办医院和幼儿园各园各1000平方米，厂区内绿化用地平方米，厂区内绿化用地3000平方米；平方米；2005年年度该企业取得供热总收入度该企业取得供热总收入5000万元，其中万元，其中2000万元为向居万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税（年度应缴纳城镇土地使用税（ ）。）。 A.8.4万元万元 B.12.6万元万元 C.14.4万元

37、万元 D.24万元万元【答案答案】B 【解析解析】应缴纳城镇土地使用税应缴纳城镇土地使用税=（80000-3000-5000-21000）（1-2000/5000）3=126000（元）。（元）。税法（II）25二、特殊规定（二、特殊规定（35项）项）（二十九）（二十九）国家天然林保护工程自用的土地国家天然林保护工程自用的土地 对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收业的房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税；闲置房产和土地用于出租或企城镇土地使用税；闲置房产和土地用于出租或企业重新用于天然林资

38、源保护工程之外的其他生产业重新用于天然林资源保护工程之外的其他生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。（三十）人民银行自用的土地（三十）人民银行自用的土地（三十一）铁路行业自用的土地（三十一）铁路行业自用的土地（三十二）国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库（三十二）国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库自用土地自用土地税法（II）26二、特殊规定（二、特殊规定（35项）项）（三十三）核电站和廉租住房用地（三十三）核电站和廉租住房用地 1.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地，生对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地，生活、办公用地按规定征收城镇土

39、地使用税，其他用地免征城活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。土地使用税。 2.对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。用地，免征城镇土地使用税。 开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房、开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房、在商品住房项目中配套建造

40、经济适用住房，如能提供政府部在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。税法（II）27例题例题【例题例题单选题单选题】 （2011）下列土地应征收城镇土）下列土地应征收城镇土地使用税的是（）。地使用税的是（）。A.盐场的盐滩用地盐场的盐滩用地 B.企业办学用地企业办学用地C.核电站基建期内的办公用地核电站基建期内的办公用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用向居民供热并向

41、居民收取采暖费的供热企业用地地【答案答案】C税法（II）28小结小结n【政策要点政策要点】减免税的级次和减免税的基本减免税的级次和减免税的基本原则。区分经营（包括办公、生活）还非经原则。区分经营（包括办公、生活）还非经营用地；预算单位自用地还是出租用地；是营用地；预算单位自用地还是出租用地；是社会用地还是企业用地。社会用地还是企业用地。n【注注】要区分哪些是全国统一适用的优惠政要区分哪些是全国统一适用的优惠政策，哪些是由省、市、自治区地方税务局确策，哪些是由省、市、自治区地方税务局确定的优惠政策。定的优惠政策。税法（II）29例题例题【例题例题多选题多选题】 （2011）下列土地免征城镇土地）

42、下列土地免征城镇土地使用税的有（）。使用税的有（）。A.机场飞行区用地机场飞行区用地B.国家机关办公用地国家机关办公用地C.农副产品加工厂用地农副产品加工厂用地D.宗教寺庙内宗教人员的生活用地宗教寺庙内宗教人员的生活用地E.开发商在经济适用房项目中配套建造廉租房的用开发商在经济适用房项目中配套建造廉租房的用地地【答案答案】ABDE税法（II）30例题例题【例题例题单选题单选题】（2008年）某人民团体年）某人民团体A、B两栋两栋办公楼，办公楼，A栋占地栋占地3000平方米，平方米，B栋占地栋占地1000平方平方米。米。2007年年3月月30日至日至12月月31日该团体将日该团体将B栋出租。栋出

43、租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团元，该团体体2007年应缴纳城镇土地使用税年应缴纳城镇土地使用税( )。 A.3750元元 B.11250元元 C.12500元元 D.15000元元【答案答案】B 【解析解析】人民团体自用的人民团体自用的A办公楼免税，出租的在办公楼免税，出租的在租期内纳税：应纳城镇土地使用税租期内纳税：应纳城镇土地使用税=100015912=11250（元）。（元）。税法（II）31例题例题【例题例题多选题多选题】下列各项中，可由省、自治区、直辖市地下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（方税

44、务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。）。 A.免税单位职工家属的宿舍用地免税单位职工家属的宿舍用地 B.集体和个人办的各类学校用地集体和个人办的各类学校用地 C.个人所有的居住房屋及院落用地个人所有的居住房屋及院落用地 D.免税单位无偿使用纳税单位的土地免税单位无偿使用纳税单位的土地【答案答案】ABC 【解析解析】这里考核土地使用税的免税规定的级次。免税单这里考核土地使用税的免税规定的级次。免税单位无偿使用纳税单位的土地可以免税的规定存在，但不是位无偿使用纳税单位的土地可以免税的规定存在，但不是省、自治区、直辖市地方税务局规定的免税范围。省、自治区、直辖市地方税务局规定的免税范围。税法（II

45、）32例题例题【例题例题多选题多选题】下列各项中，按税法规定免征城镇土地使下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（用税的有（ ） A.寺庙内宗教人员的宿舍用地寺庙内宗教人员的宿舍用地 B.国家机关职工家属的宿舍用地国家机关职工家属的宿舍用地 C.个人所有的居住房屋及院落用地个人所有的居住房屋及院落用地 D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地国有油田职工和家属居住的简易房屋用地 E.免税单位职工家属的宿舍用地免税单位职工家属的宿舍用地 【答案答案】AD【解析解析】注意减免税规定的级次，注意减免税规定的级次，AD按照税法规定免征土按照税法规定免征土地使用税；地使用税；BC属于由省、自治区、

46、直辖市地方税务局确定属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的情况。减免土地使用税的情况。税法（II）33第五节第五节 申报和缴纳申报和缴纳一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间 1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征。购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征。 2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征。房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征。 3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征。计征。 4.房地产开

47、发企业自用、出租、出借本企业建造的商房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征。品房，自房屋使用或交付之次月起计征。 5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满满1年时年时开开始缴纳。始缴纳。 6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳。税法（II）34例题例题【例题例题单选题单选题】 （2011）某工厂）某工厂4月份购买一幢月份购买一幢旧厂房，旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税证书。该厂房

48、所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）月份。的时间是（）月份。 A.4B.5C.6D.7【答案答案】D税法（II）35例题例题【例题例题多选题多选题】下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（务发生时间规定的有（ ）。）。 A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用纳税人新征用的非耕地，自

49、批准征用之月起缴纳城镇土地使用税税 D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税地使用税 【答案答案】BD 【解析解析】征用的耕地，自批准征用之日起满征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地年时开始缴纳土地使用税，因此选项使用税，因此选项A不正确；纳税人购置新建商品房，自房屋不正确；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。税法（II）36申报和缴纳申报和缴纳二、纳税期限（按年计算、分期缴纳，由省、自治区、直二、纳税期限（按年计算、分期缴纳，由省、自治区

50、、直辖市人民政府确定缴纳期限）辖市人民政府确定缴纳期限）三、纳税申报三、纳税申报纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内日内申申报登记。报登记。四、纳税地点：土地所在地四、纳税地点：土地所在地纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。税法（II）37例题例题【例题例题多选题多选题】 （2010）关于城镇土地使用税的）关于城