第四章本量利分析ppt课件

1、业绩评价业绩评价管理睬计框架管理睬计框架根本概念根本概念根本工具根本工具预预 测测决决 策策控控 制制第四章第四章 本量利分析原理本量利分析原理n第一节第一节 本量利分析概述本量利分析概述 n第二节第二节 单一种类的保本分析单一种类的保本分析n第三节第三节 盈利条件下的本量利分析盈利条件下的本量利分析n第四节第四节 单一种类条件下本量利分析的其单一种类条件下本量利分析的其他问题他问题n第五节第五节 多种类条件下的本量利分析多种类条件下的本量利分析n第六节第六节 保本点的敏感性分析保本点的敏感性分析教学目的与要求：教学目的与要求： 经过本章的学习要使学生掌握本量经过本章的学习要使学生掌握本量利分

2、析中的根本概念与原理，并进展盈亏平利分析中的根本概念与原理，并进展盈亏平衡分析即保本分析和盈利平安性分析；衡分析即保本分析和盈利平安性分析；熟练掌握对各项重要经济目的计算的方法。熟练掌握对各项重要经济目的计算的方法。 教学重点与难点：教学重点与难点： 保本点分析、保利点分析；各种本量利保本点分析、保利点分析；各种本量利分析图；边沿奉献、边沿奉献率的计算；利分析图；边沿奉献、边沿奉献率的计算；利润敏感目的的计算。润敏感目的的计算。 一、本量利分析的意义和作用一、本量利分析的意义和作用 二、本量利分析的前提二、本量利分析的前提三、本量利分析的根本公式三、本量利分析的根本公式四、奉献边沿及相关目的的

3、计算四、奉献边沿及相关目的的计算一、本量利分析的意义和作用一、本量利分析的意义和作用 什么是什么是CVPCVP分析？分析？ 本钱本钱 cost cost 业务量销售量业务量销售量 volume volume 利润利润 profit profit 1、本量利分析的根本含义、本量利分析的根本含义假设添加广告投入，为坚假设添加广告投入，为坚持现有的运营收入程度，持现有的运营收入程度，那么我们必需添加多少销那么我们必需添加多少销量量管理者经过管理者经过CVP分析可分析可以处理以下以处理以下问题问题:对全面预算和责任预算的对全面预算和责任预算的执行情况进展业绩评价执行情况进展业绩评价对销售人员的报酬从固

4、定的对销售人员的报酬从固定的月工资转变为按销售收入提月工资转变为按销售收入提成将会有怎样的影响？成将会有怎样的影响？一种产品必需销售多少数一种产品必需销售多少数量才干获得特定的收入？量才干获得特定的收入？假设我们扩展运营才干，假设我们扩展运营才干，我们的盈利才干将会发生我们的盈利才干将会发生怎样的变化？怎样的变化？我们必需到达怎样的我们必需到达怎样的销售程度才干保本？销售程度才干保本？2、本、本量量利分析的意义与作用利分析的意义与作用二、本量利分析的前提二、本量利分析的前提1、本钱性态分析的假定、本钱性态分析的假定 2、相关范围及线性假定、相关范围及线性假定 3、产销平衡和种类构造稳定的假定、

5、产销平衡和种类构造稳定的假定 4、变动本钱法的假定、变动本钱法的假定5、目的利润的假定、目的利润的假定 三、本量利分析的根本内容三、本量利分析的根本内容主要包括：主要包括：保本分析保本分析保利分析保利分析各要素变动影响分析各要素变动影响分析四、本量利分析的根本数学模型及根本概念四、本量利分析的根本数学模型及根本概念 一根本数学模型一根本数学模型 营业利润销售收入本钱总额营业利润销售收入本钱总额 销售收入固定本钱变动本钱销售收入固定本钱变动本钱) 单价单价销量单位变动本钱销量单位变动本钱销量销量 固定本钱固定本钱 单价单位变动本钱单价单位变动本钱销售量销售量固定本钱固定本钱 P = (p-b)x

6、-a留意：留意： CVP分析中的分析中的“利润利润 1、奉献边沿、奉献边沿 奉献边沿奉献毛益、边沿奉献、边沿利润、奉献边沿奉献毛益、边沿奉献、边沿利润、创利额创利额 Contribution Margin 2、表现方式：、表现方式： 绝对数绝对数 相对数相对数 百分比百分比 其被表述为占收入的百分比其被表述为占收入的百分比 二根本概念及其计算方式二根本概念及其计算方式1总额概念边沿奉献总额，简称边沿奉献(用Tcm表示)边沿奉献的绝对数有两种表现方式边沿奉献的绝对数有两种表现方式: 单位边沿奉献反映的是单位产品的创利才单位边沿奉献反映的是单位产品的创利才干，也就是每添加一个单位产品的销售可提供干

7、，也就是每添加一个单位产品的销售可提供的创利额。的创利额。2单位概念单位概念称为单位边沿奉献称为单位边沿奉献3边沿奉献相对数表示边沿奉献相对数表示边沿奉献率边沿奉献率记作记作cmRcmR一个与边沿奉献率亲密相关的目的一个与边沿奉献率亲密相关的目的 变动本钱率变动本钱率(记作记作bR)奉献边沿率变动本钱率奉献边沿率变动本钱率 1 1 cmR + bR = 1 cmR + bR = 1 变动本钱率越高，奉献边沿率越低、盈利变动本钱率越高，奉献边沿率越低、盈利才干越小；反之，变动本钱率越低，奉献边沿率才干越小；反之，变动本钱率越低，奉献边沿率越高，盈利才干越强。越高，盈利才干越强。1收入变动成本变动

8、成本收入销售收入变动成本销售收入边际贡献边沿奉献边沿奉献TcmTcm 销售收入变动本钱销售收入变动本钱 pxpxbxbx p-bp-bx x 单位奉献边单位奉献边沿沿销售量销售量 cmx cmx 销售收入销售收入奉奉献边沿率献边沿率 pxpxcmRcmR px px 1 1bRbRpxbxTcmaP1=变动本钱率奉献毛益率变动本钱率奉献毛益率 bx px-bx Px px全部奉献边沿目的小结全部奉献边沿目的小结:例题例题1：某公司只消费一种产品，知单位变动本钱为：某公司只消费一种产品，知单位变动本钱为21元，元，固定本钱总额为固定本钱总额为150000元，单位产品售价为元，单位产品售价为35元

9、元/件。估件。估计下一年度可售出计下一年度可售出16000件。要求：件。要求：1计算全部边沿计算全部边沿奉献目的；奉献目的；2计算营业利润；计算营业利润；3计算变动本钱率；计算变动本钱率；4验证边沿奉献率与变动本钱率的关系。验证边沿奉献率与变动本钱率的关系。n解：解：1 1单位边沿奉献单位边沿奉献353521211414元元/ /件件n 边沿奉献边沿奉献14141600016000224000224000元元 n边沿奉献率单位边沿奉献边沿奉献率单位边沿奉献单价单价1414353540%40%n2 2营业利润边沿奉献固定本钱营业利润边沿奉献固定本钱n 2240002240001500001500

10、007400074000元元n3 3变动本钱率变动本钱率2121353560%60%n4 4变动本钱率边沿奉献率变动本钱率边沿奉献率40%40%60%60%1 1例题例题2：计算填表：计算填表： 数量；件；单位；元数量；件；单位；元1 1边沿奉献总额固定本钱总额利润边沿奉献总额固定本钱总额利润 10,00010,00010,00010,00020 00020 000元元 变动本钱总额销售收入边沿奉献总额变动本钱总额销售收入边沿奉献总额 50,00050,00020 00020 00030,00030,000元元 销售量边沿奉献总额销售量边沿奉献总额/ /单位边沿奉献单位边沿奉献 20 0002

11、0 0004 45 0005 000件件2 2边沿奉献总额销售量边沿奉献总额销售量单位边沿奉献单位边沿奉献 8,0008,0008 864 00064 000元元 销售收入变动本钱总额边沿奉献总额销售收入变动本钱总额边沿奉献总额 40,00040,00064 00064 000104,000104,000元元 固定本钱总额边沿奉献总额利润固定本钱总额边沿奉献总额利润 64 00064 0009 0009 00055 00055 000元元例题例题2：计算填表：计算填表： 数量；件；单位；元数量；件；单位；元3 3边沿奉献总额固定本钱总额利润边沿奉献总额固定本钱总额利润 18,00018,000

12、3,0003,0001500015000元元 变动本钱总额变动本钱总额45,00045,00015,00015,00030,00030,000元元 单位边沿奉献单位边沿奉献15,00015,0003,0003,0005 5n4 4边沿奉献总额销售收入总额变动本钱总额边沿奉献总额销售收入总额变动本钱总额n 81,00081,00045,00045,00036,00036,000元元n 单位边沿奉献单位边沿奉献36,00036,0009,0009,0004 4n 利润亏损利润亏损36,00036,00020,00020,00016,00016,000元元 假定某企业只消费一种产品，该产品假定某企业

13、只消费一种产品，该产品P=50元元/件，件，b=30元元/件，件，a=20 000元，假设元，假设方案期间估计可产销产品方案期间估计可产销产品2 000件。要求：件。要求：1计算全部奉献边沿目的；计算全部奉献边沿目的；2计算营业利润；计算营业利润；3计算变动本钱率并验证计算变动本钱率并验证cmR与与bR的关系的关系第二节第二节 保本分析保本分析保本分析的根本概念保本分析的根本概念单一种类的保本点确实定单一种类的保本点确实定企业运营平安程度的评价目的企业运营平安程度的评价目的多种类的保本点确实定多种类的保本点确实定一、保本分析的根本概念一、保本分析的根本概念 保本分析就是研讨当企业恰益处于保本保

14、本分析就是研讨当企业恰益处于保本形状时本量利关系的一种定量分析方法。形状时本量利关系的一种定量分析方法。 二、保本点确实定二、保本点确实定一保本点的含义一保本点的含义二单一种类保本点确实定方法二单一种类保本点确实定方法1.根本等式法根本等式法2.奉献边沿法奉献边沿法3.图解法图解法1.根本等式法根本等式法根本等式法是指在本根本等式法是指在本量量利分析的根本关利分析的根本关系式根底上，计算出盈亏平衡点销售量和盈亏平系式根底上，计算出盈亏平衡点销售量和盈亏平衡点销售额的一种方法。衡点销售额的一种方法。2.边沿奉献法v边沿奉献法是指利用边沿奉献与业务量、利边沿奉献法是指利用边沿奉献与业务量、利润之间

15、的关系，直接计算盈亏平衡点的一种润之间的关系，直接计算盈亏平衡点的一种方法。方法。v当产品提供的边沿奉献总额正好等于固定本当产品提供的边沿奉献总额正好等于固定本钱总额时，才会出现不盈不亏形状到达盈亏钱总额时，才会出现不盈不亏形状到达盈亏平衡点。用公式表示为：平衡点。用公式表示为：例如：假设某公司只消费一种产品，单位售价为例如：假设某公司只消费一种产品，单位售价为2020元，单位变动本钱为元，单位变动本钱为1212元，全年固定本钱为元，全年固定本钱为4000040000元，估计下年度销售量将到达元，估计下年度销售量将到达90009000件。根据资料，件。根据资料，该公司保本销售量和保本销售额计算

16、如下：该公司保本销售量和保本销售额计算如下：单位边沿奉献单位边沿奉献=20-12=8=20-12=8元元边沿奉献率边沿奉献率8 8202040%40%保本量保本量40000400008 850005000件件保本额保本额202050005000100000100000元元 3、图示法、图示法本量利分析图本量利分析图v本量利分析图，是指在平面直角坐标系上反映企业不同业务量程度条件下的盈亏情况的图形，也称为盈亏平衡图。v本量利分析图通常有：P72-75v 规范本量利图v 边沿奉献式本量利图v 利润一业务量式本量利图v 它们都可以直观地从动态角度提示本量利之间的相互依存的关系。Slide 9-16

17、50 100 150 200 250$2,000 -1,600 -1,200 -800 -400 -0 -总本钱或总收入总本钱或总收入单位单位收入QB ：盈亏平衡：盈亏平衡本钱亏损区亏损利润区利润QT：目的利：目的利润润规范本量利图规范本量利图边沿奉献式本量利图边沿奉献式本量利图边沿奉献式本量利图边沿奉献式本量利图规范本量利图虽然反映了本量利之间的根本关系，规范本量利图虽然反映了本量利之间的根本关系，但却无法反映出边沿奉献的构成和作用。但却无法反映出边沿奉献的构成和作用。边沿奉献式本量利图将固定本钱置于变动本钱线边沿奉献式本量利图将固定本钱置于变动本钱线之上，总本钱线是一条平行于变动本钱线的直

18、线，之上，总本钱线是一条平行于变动本钱线的直线，因此能直观地反映出边沿奉献的构成及其与利润因此能直观地反映出边沿奉献的构成及其与利润之间的关系。之间的关系。 利润利润业务量式本量利图业务量式本量利图 y1 y0 y (元)BEP销 售 收 入线y=px总 本 钱 线y=a+bxx (件)a x 0 x 1利润区利润区亏损区亏损区本量利分析图的解读本量利分析图的解读nnnn三、企业运营平安程度的评价目的三、企业运营平安程度的评价目的平安边沿目的平安边沿目的 保本作业率目的保本作业率目的 三、企业运营平安程度评价目的三、企业运营平安程度评价目的1、平安边沿目的、平安边沿目的 1.1平安边沿含义平安

19、边沿含义 Margin of safety .MS 平安边沿就是根据实践或估计的销售业平安边沿就是根据实践或估计的销售业务量与保本业务量的差额确定的定量目的。务量与保本业务量的差额确定的定量目的。目的方式目的方式: : 绝对目的绝对目的 相对目的相对目的平安边沿量平安边沿量= =实践或估计销售量实践或估计销售量- -保本量保本量平安边沿额平安边沿额= =实践或估计销售额实践或估计销售额- -保本额保本额 = =单价单价平安边沿量平安边沿量 平安边沿率平安边沿率MSR %100实际或预计销售额安全边际额实际或预计销量安全边际量1.2、平安边沿目的分析、平安边沿目的分析 正目的正目的 西方企业评价

20、其运营平安程度的普通规范：西方企业评价其运营平安程度的普通规范：v 营业利润是由平安边沿提供的，只需超越保本点的销售量才干为企业提供利润。v 保本点销售量所发明的边沿奉献恰好补偿全部固定本钱，所以超越保本点以上的平安边沿所提供的边沿奉献就是利润。 2 2、保本作业率危险率、保本作业率危险率 是保本点业务量占实践或估计销售量的比率。是保本点业务量占实践或估计销售量的比率。 保本作业率保本作业率= =保本量保本量/ /实践或估计销售量实践或估计销售量100%100% = =保本额保本额/ /实践或估计销售额实践或估计销售额100%100%保本作业率与平安边沿率之间存在以下关系：保本作业率与平安边沿

21、率之间存在以下关系：保本作业率平安边沿率保本作业率平安边沿率1 1思索题：思索题： 利润率、边沿奉献率与平安边沿率之间利润率、边沿奉献率与平安边沿率之间有怎样的关系？有怎样的关系？利润销售收入变动本钱固定本钱利润销售收入变动本钱固定本钱 边沿奉献固定本钱边沿奉献固定本钱 销售收入销售收入边沿奉献率固定本钱边沿奉献率固定本钱 销售收入销售收入边沿奉献率盈亏临界点销售收入边沿奉献率盈亏临界点销售收入边沿奉献率边沿奉献率 销售收入盈亏临界点销售收入销售收入盈亏临界点销售收入边沿奉边沿奉献率献率 平安边沿平安边沿边沿奉献率边沿奉献率 分析：分析：故有：利润平安边沿故有：利润平安边沿边沿奉献率边沿奉献率

22、然后将：利润平安边沿然后将：利润平安边沿边沿奉献率边沿奉献率两端同时除以销售收入得：两端同时除以销售收入得：所以：销售利润率平安边沿率所以：销售利润率平安边沿率边沿奉献率边沿奉献率 边际贡献率销售收入安全边际销售收入利润结论：结论： 企业要提高销售利润率，就必需提高平安边沿企业要提高销售利润率，就必需提高平安边沿率即降低盈亏临界点作业率，或提高边沿奉献率即降低盈亏临界点作业率，或提高边沿奉献率即降低变动本钱率。率即降低变动本钱率。例题例题1 1：某企业运营甲商品，估计方案期的销售量为：某企业运营甲商品，估计方案期的销售量为40004000件，该商品单位售价为件，该商品单位售价为300300元，

23、单位变动本钱为元，单位变动本钱为200200元，固定本钱为元，固定本钱为250000250000元，试计算该企业方案期元，试计算该企业方案期运营甲商品的平安边沿和平安边沿率。运营甲商品的平安边沿和平安边沿率。盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额25002500300300750,000750,000元元平安边沿销售量估计销量盈亏临界点销量平安边沿销售量估计销量盈亏临界点销量 15001500件件平安边沿销售额估计销额盈亏临界点销额平安边沿销售额估计销额盈亏临界点销额 40004000300300750000750000450000450000元元解：盈亏临界点销售量解：盈亏临界点销售量（件）单位边

24、际贡献固定成本2500200300250000平安边沿率平安边沿率%5.37%10040001500n 多种类条件下本量利分析的方法多种类条件下本量利分析的方法n 综合奉献边沿率法加权平均边沿奉献率法、综合奉献边沿率法加权平均边沿奉献率法、结合单位法、分别计算法、主要种类法、顺序法结合单位法、分别计算法、主要种类法、顺序法四、多种类条件下保本点确实定四、多种类条件下保本点确实定多种类下保本点多种类下保本点 能否用实物量表示？能否用实物量表示？1.1.加权平均边沿奉献率法加权平均边沿奉献率法(P77-78)(P77-78) 以各种产品销售额占总销售额的比以各种产品销售额占总销售额的比重为权数，确

25、定企业综合边沿奉献率，然重为权数，确定企业综合边沿奉献率，然后根据固定本钱总额和综合边沿奉献率计后根据固定本钱总额和综合边沿奉献率计算出保本点的销售额。算出保本点的销售额。多种类保本额多种类保本额 综合边际贡献率a综合边沿奉献率综合边沿奉献率(某种产品的边沿奉献率某种产品的边沿奉献率该产品销售额比重该产品销售额比重)各种产品销售收入各种产品边际贡献其中：某种产品的边沿奉献率其中：某种产品的边沿奉献率 该产品的销售收入该产品的边际贡献某种产品保本额综合保本额某种产品保本额综合保本额该产品的销售比重该产品的销售比重 根本步骤根本步骤:1计算各产品的计算各产品的cmR2计算各产品的销售比重计算各产品

26、的销售比重3计算加权平均计算加权平均cmR= 各产品的各产品的cmR各产品的销售比重各产品的销售比重4计算综合保本销售额计算综合保本销售额= 企业固定本钱企业固定本钱加权平均加权平均cmR5计算各产品的保本销售额计算各产品的保本销售额=综合保本销售额综合保本销售额各产品的销售比重各产品的销售比重 例题：某厂地方案期内固定本钱例题：某厂地方案期内固定本钱2160021600元，同时消费甲、乙、丙三种元，同时消费甲、乙、丙三种 产品假定产销平衡，其产量、售价和本钱数据如下：产品假定产销平衡，其产量、售价和本钱数据如下： 甲产品甲产品 乙产品乙产品 丙产品丙产品产量件产量件 500 1000 125

27、0500 1000 1250销售单价元销售单价元 25 7.5 25 7.5 4 4单位变动本钱元单位变动本钱元 2020 4.5 34.5 3要求：计算该企业的多种类的保本额。要求：计算该企业的多种类的保本额。解：甲种产品的销售额比重解：甲种产品的销售额比重= =该产品的销售额该产品的销售额各种产品的销售额合计各种产品的销售额合计100%100% (500(50025)/(50025)/(50025+100025+10007.5+12507.5+12504)4)100%100% =12500/25000 =12500/25000100%=50%100%=50%乙种产品的销售额比重乙种产品的销

28、售额比重=7500/25000=7500/25000100%=30%100%=30%丙种产品的销售额比重丙种产品的销售额比重=5000/25000100%=20%甲产品的边沿奉献率单价单位变动本钱单价甲产品的边沿奉献率单价单位变动本钱单价100%100% (25-20)/25(25-20)/25100%=20%100%=20%乙产品的边沿奉献率乙产品的边沿奉献率(7.5-4.5)/7.5(7.5-4.5)/7.5100%=40%100%=40%丙产品的边沿奉献率丙产品的边沿奉献率(4-3)/4(4-3)/4100%=25%100%=25%综合边沿奉献率综合边沿奉献率某种产品的边沿奉献率某种产品

29、的边沿奉献率该产品的销售额比该产品的销售额比重重 2020505040403030252520%=27%20%=27%多种类的保本额固定本钱综合边沿奉献率多种类的保本额固定本钱综合边沿奉献率 216002160027278000080000元元甲产品的保本额甲产品的保本额=80000=8000050%=4000050%=40000元元乙产品的保本额乙产品的保本额=80000=8000030%=2400030%=24000元元丙产品的保本额丙产品的保本额=80000=8000020%=1600020%=16000元元 练习练习 某企业采用加权平均法进展本量利分析，某企业采用加权平均法进展本量利分

30、析，本期方案消费甲、乙、丙三种产品，全厂固本期方案消费甲、乙、丙三种产品，全厂固定本钱定本钱3360元，目的利润元，目的利润7140元元 产品产品 单价单价 单位变动本钱单位变动本钱 cmR 销售销售比重比重 元元/件件 元元/件件甲甲 10 5 50% 50%乙乙 16 12 25% 20% 丙丙 15 9 40% 30% 要求计算各产品的保本销售额。要求计算各产品的保本销售额。1企业加权平均奉献边沿企业加权平均奉献边沿=50%50%+20%25%+40%30% = 42%2企业综合保本额企业综合保本额 = acmR =3360/42%= 8000元元3甲产品保本额甲产品保本额 = 8000

31、50% = 4000元元4乙产品保本额乙产品保本额 = 800020% = 1600元元 5丙产品保本量丙产品保本量 =800030%/15 = 160件件2 2、顺序法、顺序法顺序法是指按照事先规定的种类顺序，顺序法是指按照事先规定的种类顺序，依次用各种产品的奉献边沿补偿全厂的依次用各种产品的奉献边沿补偿全厂的固定本钱，进而完成多种类条件下本量固定本钱，进而完成多种类条件下本量利分析义务的一种方法。利分析义务的一种方法。在顺序法下，可以采用列表法和图示在顺序法下，可以采用列表法和图示法计算保本额和保利额。法计算保本额和保利额。 3 3、结合单位法、结合单位法 假设企业消费的多个种类产品的产假

32、设企业消费的多个种类产品的产销量之间存在着稳定的数量关系，那么就销量之间存在着稳定的数量关系，那么就可以将多种产品按实物量比例构成的一组可以将多种产品按实物量比例构成的一组产品视为一结合单位；再以这种实物量比产品视为一结合单位；再以这种实物量比计算出每一结合单位的结合单价和结合单计算出每一结合单位的结合单价和结合单位变动本钱，在此根底上可以按单一种类位变动本钱，在此根底上可以按单一种类的保本分析法计算结合保本量。的保本分析法计算结合保本量。联合单位变动成本联合单价固定成本联合保本量某种产品的保本量结合保本量某种产品的保本量结合保本量该产品销量比该产品销量比n例题：某企业消费和销售例题：某企业消

33、费和销售A A、B B两种产品，产品两种产品，产品A A的单价为的单价为2020元，单位变动本钱为元，单位变动本钱为1414元，产品元，产品B B的的单价为单价为1515元，单位变动本钱为元，单位变动本钱为1212元，全年固定本元，全年固定本钱总额为钱总额为600,000600,000元。元。n 要求：要求：n 假设销售假设销售A A、B B两种产品，销售量构造分别为两种产品，销售量构造分别为120 000120 000件和件和60 00060 000件，试测算保本量、保本额件，试测算保本量、保本额和估计利润。和估计利润。n 假设销售产品的种类构造变为假设销售产品的种类构造变为1 12 2，而

34、总销，而总销售额坚持不变，试计算上面各项目的。售额坚持不变，试计算上面各项目的。解：解：1 1每每“结合单位中结合单位中A A、B B产品数量比产品数量比为为2 21 1结合结合p p2 220201 1151555(55(元元) ) 结合结合b b2 214141 1121240(40(元元) )结合保本量结合保本量a a(p(pb)b) 600,000600,000(55(5540)40) 40,000(40,000(单位结合单位结合) ) 结合保本额结合保本额40,00040,0005555 2 200,000(2 200,000(元元) )A A产品的保本量产品的保本量40 00040

35、 0002 2 80 00080 000件件A A产品的保本额产品的保本额80 00080 0002020 1 600 0001 600 000元元2 2种类构造改动以后种类构造改动以后: : 结合结合p p1 120202 2151550(50(元元) ) 结合结合b b1 114142 2121238(38(元元) )结合保本量结合保本量a a(p(pb)b) 600,000600,000(50(5038)38) 50,000(50,000(个个) )结合单位结合单位结合保本额结合保本额50,00050,0005050 2500,000(2500,000(元元) ) A A产品的保本量产品

36、的保本量 50 00050 0001 1 50 00050 000件件A A产品的保本额产品的保本额50 00050 0002020 1 000 0001 000 000解：解： B B产品的保本量产品的保本量40 40 0000001 140 00040 000件件B B产品的保本额产品的保本额40 40 0000001515 600 000600 000元元结合单位销量结合单位销量 =3,300,000=3,300,0005555 60,000(60,000(个个) )结合单结合单位位估计利润估计利润 (55(5540)40)60,00060,000600,000600,000300,00

37、0(300,000(元元) ) 2 2种类构造改动以后种类构造改动以后: :B B产品的保本量产品的保本量50 00050 0002 2 100 000100 000件件B B产品的保本额产品的保本额100 000100 0001515 1 500 000(1 500 000(元元) )结合单位销量结合单位销量 =3,300,000=3,300,0005050 66,000(66,000(个个) )结合单位结合单位 估计利润估计利润 (50(5038)38)66,00066,000600,000600,000192,000(192,000(元元) ) 4 4、分别计算法、分别计算法 指在一定条

38、件下，将全部固定本钱按一定规范如边沿奉献指在一定条件下，将全部固定本钱按一定规范如边沿奉献额在各种产品之间进展分配，然后再对每一个种类分别进展本额在各种产品之间进展分配，然后再对每一个种类分别进展本量利分析的方法。量利分析的方法。 分配率固定本钱分配率固定本钱/综合边沿奉献总额综合边沿奉献总额 某种产品固定本钱该产品边沿奉献总额某种产品固定本钱该产品边沿奉献总额分配率分配率 然后，按单一种类方法计算保本点和保本额。然后，按单一种类方法计算保本点和保本额。 举例：举例：P 81例例某公司消费某公司消费A、B、C三种产品，有关资料如下三种产品，有关资料如下表所示，要求根据资料按产品边沿奉献分配共同

39、表所示，要求根据资料按产品边沿奉献分配共同固定本钱，并采用分别计算法进展保本分析。固定本钱，并采用分别计算法进展保本分析。解：解：共同固定本钱分配率共同固定本钱分配率 =a/Tcm=2730/(3=a/Tcm=2730/(31000+21000+21200+31200+3800)800)=0.35=0.35分配给分配给A A产品的固定本钱产品的固定本钱=3=3100010000.35=1050(0.35=1050(元元) )分配给分配给B B产品的固定本钱产品的固定本钱=2=2120012000.35=840(0.35=840(元元) )分配给分配给C C产品的固定本钱产品的固定本钱=3=38

40、008000.35=840(0.35=840(元元) )A产品保本销售量产品保本销售量=1680+1050/3=910件件A产品保本销售额产品保本销售额=910*10=9100元元B产品保本销售量产品保本销售量=1300+840/2=1070件件B产品保本销售额产品保本销售额=1070*8=8560元元C产品保本销售量产品保本销售量=1200+840/3=680件件C产品保本销售额产品保本销售额=680*15=10200元元企业综合保本销售额企业综合保本销售额=9100+8560+10200=27860元元5 5、主要种类法、主要种类法 主要种类法是指在特定条件下，经过主要种类法是指在特定条件

41、下，经过在多种产品中确定的一种主要种类，完成在多种产品中确定的一种主要种类，完成多种类条件下本量利分析义务的一种方法。多种类条件下本量利分析义务的一种方法。 以奉献边沿额为标志确定主要种类。以奉献边沿额为标志确定主要种类。 【例】主要种类法的运用【例】主要种类法的运用知：某企业消费三种产品，有关资料如表知：某企业消费三种产品，有关资料如表44所示；本所示；本期发生的固定本钱为期发生的固定本钱为400万元。万元。表表44 资资 料料 单位单位:万元万元n要求：要求：1假设分别以销售额和奉献边沿率作为判别假设分别以销售额和奉献边沿率作为判别主要种类的标志，应中选择哪种产品作为主要种类；主要种类的标

42、志，应中选择哪种产品作为主要种类；n2以奉献边沿作为判别主要种类的标志，计算企业以奉献边沿作为判别主要种类的标志，计算企业本期最保守的保本额。本期最保守的保本额。n解：解：1假设以销售额为判别标志，那么丙产品应为假设以销售额为判别标志，那么丙产品应为主要种类；假设以奉献边沿率为判别标志，那么乙产品主要种类；假设以奉献边沿率为判别标志，那么乙产品应为主要种类。应为主要种类。n2以奉献边沿作为判别主要种类的标志，应以甲产以奉献边沿作为判别主要种类的标志，应以甲产品为主要种类品为主要种类n 企业最保守的保本额企业最保守的保本额=甲产品保本额甲产品保本额=40040%n n =1 000万元万元 小结

43、：小结：保本分析保本分析单一单一种类种类保本销售量保本销售量 X。= a(p b)保本销售额保本销售额PX。= a cmR多种类多种类综合保本销售额综合保本销售额PX。= a cmR产品保本销售量产品保本销售量联合产品单价产品保本销售额思索题：思索题： 1、在单价和本钱程度不变的情况下，、在单价和本钱程度不变的情况下，各年产品保本点和边沿奉献率能否变动？各年产品保本点和边沿奉献率能否变动？边沿奉献与销量两者之间的变动关系怎边沿奉献与销量两者之间的变动关系怎样？样？2、在单价和本钱程度不变的情况下，利、在单价和本钱程度不变的情况下，利润添加就是边沿奉献的添加？添加的利润添加就是边沿奉献的添加？添

44、加的利润与添加的销售额之比为边沿奉献率？润与添加的销售额之比为边沿奉献率？分析分析问题问题1：在：在p、b、a不变下，不变下，根据根据X0=a/(p-b)，保本点，保本点X0不变，不变，cmR=(p-b)/p也不变。也不变。根据根据p-b)x=TcmTcm随着随着x正比例变动。正比例变动。 分析分析问题问题2、根据、根据Pr=Tcm-a,在在a不变情况下，不变情况下，Pr随着随着Tcm添加而等额添加，即：添加而等额添加，即：Pr=Tcm=cm*x,有：有：cm=Pr/ x这与高低点法下这与高低点法下 一样一样cm/p= Pr/ x*p，即添加的利润与添加的，即添加的利润与添加的销售额之比为边沿

45、奉献率。销售额之比为边沿奉献率。n案例分析案例分析 n 宏伟运动衣厂是由何先生在五年前兴办的，宏伟运动衣厂是由何先生在五年前兴办的，该厂主要消费和销售春、冬两季运动衣。由于做该厂主要消费和销售春、冬两季运动衣。由于做工精细，用料讲究，款式新颖，所以该厂的运动工精细，用料讲究，款式新颖，所以该厂的运动衣深受顾客的喜欢。在五年间宏伟运动衣厂不断衣深受顾客的喜欢。在五年间宏伟运动衣厂不断拓宽销路，拓宽销路，“宏伟牌运动衣已成为国内的知名宏伟牌运动衣已成为国内的知名品牌。品牌。n 今年，何先生方案的目的利润为今年，何先生方案的目的利润为300 000元，元，方案期固定本钱总额为方案期固定本钱总额为48

46、0 000元，春季运动衣元，春季运动衣每件每件50元，单位变动本钱为元，单位变动本钱为30元，冬季运动衣每元，冬季运动衣每件售价为件售价为80元，单位变动本钱为元，单位变动本钱为50元。春、冬两元。春、冬两季运动衣估计销售比重分别为季运动衣估计销售比重分别为60%和和40%。n 根据这些资料，何先生需求进展有关本钱和销售的计算，来确定春、冬季运动衣保本和保利销售量。请他协助何先生完成这项任务。 第三节第三节 盈利条件下的盈利条件下的CVP分析分析 保利分析保利分析一、何谓保利分析？一、何谓保利分析？二、保利点的含义及其计算方法二、保利点的含义及其计算方法三、实现目的利润之其他要素的调查三、实现

47、目的利润之其他要素的调查一、什么是保利分析？一、什么是保利分析？ 1.保利保利 就是确保目的利润的实现。就是确保目的利润的实现。2.保利分析保利分析 就是指将目的利润引进本量利分析的根本数就是指将目的利润引进本量利分析的根本数学方式，在单价和本钱程度既定的情况下，在确学方式，在单价和本钱程度既定的情况下，在确保企业目的利润实现的正常条件下，充分提示本保企业目的利润实现的正常条件下，充分提示本钱、业务量、利润三者之间关系的本量利分析。钱、业务量、利润三者之间关系的本量利分析。 二、保利点的含义及其计算方法二、保利点的含义及其计算方法一以单一种类为例一以单一种类为例1 1、保利点、保利点就是指在单

48、价和本钱程度确定就是指在单价和本钱程度确定的情况下，为确保预先确定的目的利润的情况下，为确保预先确定的目的利润记作记作TP)TP)可以实现，而应到达的销售量和可以实现，而应到达的销售量和销售额。销售额。 2.2.计算公式：计算公式：单价保利量贡献边际率目标利润固定成本保利额单位贡献边际目标利润固定成本保利量不思索所得税的保利点确定不思索所得税的保利点确定【例】【例】 某公司产销甲产品，单位售价某公司产销甲产品，单位售价800元，单位变动元，单位变动本钱本钱500元，年固定本钱总额元，年固定本钱总额900000元，方案年度的目元，方案年度的目的利润为的利润为450000元，那么保利销售量和保利销

49、售额为多元，那么保利销售量和保利销售额为多少？少？解：依题意：解：依题意： 保利销售量保利销售量X1=(a+TP)/(p-b)=(900 000+450 000)/(800-500)=4 X1=(a+TP)/(p-b)=(900 000+450 000)/(800-500)=4 500(500(件件) ) 保利销售额保利销售额Y1=(a+TP)/cmR=(900 000+450 000)/(800-500)Y1=(a+TP)/cmR=(900 000+450 000)/(800-500)800800 =4500 =4500800=3 600 000800=3 600 000元元阐明该公司欲实现

50、阐明该公司欲实现4545万元的目的利润，保利销售量应为万元的目的利润，保利销售量应为45004500件，保利销售额应到达件，保利销售额应到达360360万元万元 。n3 3、保净利点、保净利点思索所得税思索所得税n 就是实现目的净利润的业务量。详细方就是实现目的净利润的业务量。详细方式包括保净利量和保净利额两种方式式包括保净利量和保净利额两种方式. .n保净利点计算过程如下：保净利点计算过程如下：n由于：目的净利润目的利润由于：目的净利润目的利润1-1-所得所得税税率税税率n 故：目的利润目的净利润故：目的利润目的净利润/(1-/(1-所得税所得税税率税率) )n保净利量保净利量= =n保净利

51、额保净利额= =1保净利点保净利点 单位变动成本单价所得税率目标净利1a单位边际贡献所得税率目标净利1a2 2保净利额保净利额 = = 边际贡献率所得税率目标净利1a例例 承前例的资料，假设方案承前例的资料，假设方案 年度的所得税率年度的所得税率为为25%，欲实现目的税后利润，欲实现目的税后利润27万元，那么保利万元，那么保利销售量和保利销售额为多少？销售量和保利销售额为多少？保利销售量保利销售量=900 000+270000/(1-25%)/(800-500)=4 200(件件)保利销售额保利销售额=900 000+270000/(1-25%)/(800-500)/800=4200800=3

52、 360 000(元元)例题：例题：某企业报告期实践完成的商品销售额为某企业报告期实践完成的商品销售额为30003000万元，万元，共实现利润共实现利润180180万元，实践开支的固定本钱为万元，实践开支的固定本钱为6060万元；万元；该企业方案期确定的目的利润为该企业方案期确定的目的利润为216216万元，估计变动本钱万元，估计变动本钱率在报告期的根底上可以下降率在报告期的根底上可以下降2%2%，估计固定本钱较报告期，估计固定本钱较报告期添加添加3636万元；万元；假设根据市场预测结果，该企业方案年度假设根据市场预测结果，该企业方案年度可完成的商品销售额将比实现目的利润应完成的销售额要可完成

53、的商品销售额将比实现目的利润应完成的销售额要少少6060万元。万元。n要求：要求：n1 1根据资料根据资料，分别测算该企业方案期保本销售，分别测算该企业方案期保本销售额和保利销售额；额和保利销售额；2 2根据资料根据资料并结合资料并结合资料测测算在根据市场预测能够实现的销售额情况下，企业假设算在根据市场预测能够实现的销售额情况下，企业假设要保证原定目的利润的完成应再降低变动本钱率多少？要保证原定目的利润的完成应再降低变动本钱率多少？或应减少固定本钱多少？或应减少固定本钱多少？解：解：1 1保本销售额保本销售额 ）（万万%2300060180300013660）（万%2%92196960960万

54、万 保利销售额保利销售额 ）（万万%2%92121696%90121696万万31203120万万 2 231203120606030603060万万 306030601 1变动本钱率变动本钱率2162169696 变动本钱率变动本钱率89.8%89.8% 故应降低变动本钱率故应降低变动本钱率0.2%0.2%90%90%89.8%89.8%306030601 190%90%216216a a a a9090万万 故应降低固定本钱故应降低固定本钱6 6万元。万元。二多种类的保利点确定二多种类的保利点确定 综合保利销售额综合保利销售额=固定本钱总额固定本钱总额+目的税后利润目的税后利润/(1-/(

55、1-所得税所得税税率税率)/)/加权平均边沿奉献率加权平均边沿奉献率 例例某公司消费甲、乙、丙三种产品，方案期估计销量某公司消费甲、乙、丙三种产品，方案期估计销量及本钱，单价资料如下表所示。及本钱，单价资料如下表所示。假设该公司方案期目的税后利润为假设该公司方案期目的税后利润为24 924元，所元，所得税税率为得税税率为33%，那么实现目的税后利润的综合，那么实现目的税后利润的综合保利销售额为？保利销售额为？ 加权平均边沿奉献率加权平均边沿奉献率=71000+41500+92000/ 351000+1015000+25200031 综合保利销售额综合保利销售额=15 500+24 924/(1

56、-33%)/31%=170 000(元元) 三、实现目的利润之其他要素的调查三、实现目的利润之其他要素的调查n1、实现目的利润的价钱条件、实现目的利润的价钱条件n 假定在销售量和本钱程度坚持不变的假定在销售量和本钱程度坚持不变的情况下，为保证明现目的利润，销售单情况下，为保证明现目的利润，销售单价应为多少？价应为多少？n在这种情况下，保利分析的公式应为：在这种情况下，保利分析的公式应为： 销售量目标利润变动成本固定成本目的销售单价目的销售单价 = 单位变动本钱单位变动本钱 + 销售量目标利润固定成本2、实现目的利润应控制的本钱程度、实现目的利润应控制的本钱程度假设在销量和销售单价程度坚持不变的

57、情况假设在销量和销售单价程度坚持不变的情况下，本钱程度应该到达什么程度才干实现目下，本钱程度应该到达什么程度才干实现目的利润？的利润？n2目的固定本钱销售收入变动本钱目的利润目的固定本钱销售收入变动本钱目的利润n 边沿奉献目的利润边沿奉献目的利润n 销售单价单位变动本钱销售单价单位变动本钱销售量目的利润销售量目的利润1目的单位变动本钱目的单位变动本钱 销售量目标利润固定成本销售收入销售单价销售单价 销售量目标利润固定成本小结：小结：保本点与保利点的比较保本点与保利点的比较 一样点：一样点：不同点：不同点：一、什么是敏感性分析一、什么是敏感性分析第四节第四节 本量利分析的其他问题本量利分析的其他

58、问题 敏感性分析敏感性分析二、单项要素变动对相关目的的影响二、单项要素变动对相关目的的影响三、保本点的敏感性分析三、保本点的敏感性分析一、敏感性分析一、敏感性分析 1.含义含义 是一种风险分析的方法；一种是一种风险分析的方法；一种“假设假设会怎样样？的分析方法。其主要调查一会怎样样？的分析方法。其主要调查一个系统因周围条件发生变化，而引起其形个系统因周围条件发生变化，而引起其形状或结果发生怎样变化的一种分析方法。状或结果发生怎样变化的一种分析方法。 2.内容内容 本量利关系的敏感分析，主要研讨：本量利关系的敏感分析，主要研讨：分析有关参数发生变化时对相关目的的影响；分析有关参数发生变化时对相关

59、目的的影响；与分析有关参数发生多大变化会使盈利转为与分析有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损；亏损；各参数变化对利润变化的影响程度如何；各参数变化对利润变化的影响程度如何；以及各要素变化时如何调整销量，以保证原以及各要素变化时如何调整销量，以保证原目的利润的实现等问题。目的利润的实现等问题。一单项要素一单项要素 变动对保本利点目的的变动对保本利点目的的影响影响1、销售单价变动、销售单价变动 2、单位变动本钱变动、单位变动本钱变动 3、固定本钱总额变动、固定本钱总额变动4、销售量的变动、销售量的变动5、种类构造的变动、种类构造的变动 6、目的利润的变动、目的利润的变动 二、单项要素变动对相关目的

60、的影响二、单项要素变动对相关目的的影响1 1、分析单价要素单独变动的影响、分析单价要素单独变动的影响例：保罗公司当前例：保罗公司当前A A产品的销售单价为产品的销售单价为100100元，单位变动本元，单位变动本钱为钱为6060元，固定本钱为元，固定本钱为400000400000元。估计下月销售元。估计下月销售1500015000件，估计营业利润件，估计营业利润350 000350 000元。该公司现计划将销售单元。该公司现计划将销售单价提高到价提高到105105元，其他要素不变。要求计算提价后的盈元，其他要素不变。要求计算提价后的盈亏平衡点和利润。亏平衡点和利润。分析：分析： 从盈亏平衡点公式