注册会计师《审计》试题及答案(20211012195100)

1、注册会计师?审计?试题及答案 (15)一、单项选择题1. 在对甲公司财务报表实施细节测试时， 以下情形中， A 注册会计师应该界定 为错报的是 () 。A. 甲公司应付账款中记录了一笔应付租入包装物的租金B. 甲公司财务报表上列示的客户在资产负债表日前支付、甲公司在资产负债 表日后才收到的应收账款C. 甲公司营业收入账簿记录中，将销售给乙公司的货物收入记在了丙公司名下D. 对于面临的未决诉讼，甲公司账面上确认了250万元的预计负债，A注册会计师研究相关情形后认为应该确认 230 万元， A 注册会计师为甲公司做出 的会计估计确认了 30 万元的可接受差异额2. 注册会计师在细节测试中运用审计抽

2、样时，更应该关注的风险是()。A .信赖缺乏风险B. 信赖过度风险C. 误受风险D. 误拒风险3. A 注册会计师对甲公司 2021 年度财务报表进行审计，在审计应付账款工程时， A 注册会计师发现甲公司有 25家供给商，甲公司的内部控制规定在每月月 末向供给商寄发对账单，核对本单位账簿记录中的记载是否正确。A 注册会计师决定采用非统计抽样方法对甲公司该项控制的执行情况进行测试，那么 A 注册会计师应参照 ()的控制执行频率来确定样本规模。A. 1 次/月度B. 1 次/周C. 1 次/日D. 每日数次4. 被审计单位内部控制规定支付采购款项前， 授权人应当针对每笔款项进行审 查，然后在付款单

3、上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽 样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率 的是 ( )。A. 每一笔应付账款明细账B. 每一张付款凭单C. 每一张付款凭单中的每一笔款项D. 每一张现金付款凭证5. 运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是( )。A. PPS 抽样B. 传统变量抽样C. 非统计抽样D. 属性抽样6. 以下关于预计总体误差的说法中，正确的选项是 ()。A .以前对被审计单位的审计经验不能够作为确定本期预计总体误差的根底B. 即使预计总体误差超过了可容忍误差，但考虑到职业判断存在局限性，我 们仍可以接受总体C. 预计总

4、体误差越大，可容忍误差越小D. 预计总体误差与样本规模呈同向变动7. 以下关于统计抽样和非统计抽样的说法中，不恰当的是 ()。A. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑本钱效、人益B. 统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C. 非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险D. 执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断8. 在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是()。A. 预计总体错报B .可接受的误受风险C. 总体规模D. 可容忍错报9. 以下关于抽样风险和非抽样风险的说法中，不恰当的是()。A.

5、抽样风险伴随着抽样技术的运用而产生B. 抽样风险影响审计效率，非抽样风险影响审计效果C. 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖缺乏风险D. 细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险10. 注册会计师对应收账款工程进行检查，应收账款账面金额是10000 万元，选取的非统计抽样样本账面金额是 1000 万元。如果注册会计师在样本中发现的 错报为 200 万元，那么利用比率法推断总体的错报金额是 ()万元。A. 1500B. 2000C. 1000D. 20011. 在细节测试中，如果总体工程存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层以提高审计效率，以下有关分层的说法中，错误的选项是 (

6、)。A. 分层后每个子总体由一组具有相同特征 (通常为货币金额 )的抽样单元组成B. 在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层C. 对某一层中的样本工程实施审计程序的结果，可以推断整体工程的结果D. 如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推 断错报12. 以下选样方法中，只能用于非统计抽样的是()。A. 使用随机数表选样B. 系统选样C. 随意选样D. 计算机辅助审计技术选样13. 注册会计师希望从 2000张编号为00012000的支票中抽取50张进行审 计，随机确定的抽样起点为 1900，采用系统抽样法下，抽取到的第 4个样本号为 ( ) 。A. 00

7、20B. 0060C. 1940D. 198014. 在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果，调整后的总体错报小于可容忍错报但两者很接近，注册会计师以下做法中不正确的选项是 ()。A. 注册会计师通常得出总体可以接受的结论B. 提请管理层对已识别的错报和存在更多错报的可能性进行调查，并在必要 时予以调整C. 修改良一步审计程序的性质、时间安排和范围D. 注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论15. 在细节测试中， ()是实际执行的重要性概念在特定抽样程序中的运用。A. 预计总体错误B. 可容忍错报C. 可容忍偏差率D. 可接受的抽样风险16. 在细节测试中应用审计抽样时，与样本规

8、模呈同向变动的因素是(A. 可接受的误受风险B. 可容忍错报C. 预计总体偏差率D. 总体变异性17. 以下关于PPS抽样优点的说法中，错误的选项是()。A. PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用B. PPS抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性C. 在PPS抽样中，对零余额或负余额工程的选取，需要在设计时特别考虑D. PPS抽样自动分层18. 注册会计师要测试被审计单位 2021年现金支付授权控制是否有效运行，进行审计抽样时，应当定义的总体是 ()。A. 该单位2021年12月所有现金支付单据B. 该单位2021年12月所有应支付未支付的票据C. 该单位2021年1-12月所有现金支

9、付单据D. 该单位2021年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据19. 以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的选项是()。A. 注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉 后，将调整后的推断的总体错报与可容忍错报相比拟，但必须考虑抽样风险B. 注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍 错报相比拟C. 注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金 额，并与可容忍错报相比拟D. 注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比拟20. A 注册会计师审计甲公司 2021年度财务报表，在审计其他应收款工程时采 用的

10、是传统变量抽样方法，其他应收款总体中包含 250 个工程，总体账面金 额为400000元，A注册会计师选取了 60个工程作为样本，样本账面金额为150000 元，样本审定金额为 120000元，那么以下说法中，不正确的选项是 ()。A. 运用均值估计抽样方法得出的总体推断错报为低估100000元B. 运用差额估计抽样方法得出的总体推断错报为高估125000元C. 运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为高估80000元D. 运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为低估100000元二、多项选择题1. 以下关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的有()。A. 抽样风险是由抽样引起的，只要使用了审

11、计抽样，抽样风险就会存在B .在细节测试中，注册会计师对误拒风险的关注程度更高C. 抽样风险与样本规模和抽样方法相关D. 非抽样风险是由人为错误造成的，不能消除2. 注册会计师拟使用审计抽样获取审计证据，以下程序中， 你认为通常可以采用审计抽样的有 ()。A. 对被审计单位及其环境进行了解B. 证明被审计单位的赊销审批控制一贯有效运行C. 对应收账款进行函证D. 运用分析程序证实营业收入的发生认定3. 以下工程中，可以作为抽样单元的有 ()。A. 银行对账单的贷方记录B. 销售发票C. 应收账款余额D. 货币单元4. 在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括() 。A. 控

12、制所针对的风险的重要性B. 控制环境的评估结果C. 控制的叠加程度D. 针对风险的控制程序的重要性5. 通常来说，在确定样本规模时不需要考虑总体变异性的抽样方法有()A. PPS 抽样B .变量抽样C. 属性抽样D. 均值估计抽样6. 在属性抽样中，当需要确定样本规模时，可能要考虑的因素包括()。A .可接受的误受风险B. 控制程序的复杂程度C. 控制运行的期间长度D .可容忍偏差率7. 在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有()。A. 适当性B. 准确性C. 完整性D. 真实性8. 注册会计师使用非统计抽样的方法对销售发票进行检查， 在评价样本结果形 成审计结论时，以下说法正确的

13、有 ( )。A. 如果样本偏差率大于可容忍偏差率，那么总体不能接受B .如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，那么总体可以接受C. 如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，那么总体可以接受D. 如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，那么要考虑扩大样本规模9. 以下关于总体变异性的说法中，正确的有 ()。A. 总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各工程之间的差异程度B. 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性C. 分层有助于降低总体的变异性D. 总体变异性与样本规模呈同向变动10. 以下各项中，会导致非抽样风

14、险的有 ()。A. 注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B. 注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当 授权的情况界定为控制偏差C. 注册会计师依赖应收账款函证来查明多入账的应收账款D. 注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差11. 被审计单位针对支付应付账款的控制， 要求每笔应付凭单都应附有订购单、 验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。 注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有A. 某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B. 某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收

15、到卖方发票的说明C. 某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存给部门的说明D. 某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭 单上已签字12. 注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本结果不支持初步风险评估结果，那么注册会计师一般采取的措施包括 ()。A. 出具保存意见的审计报告B. 得出控制运行无效的结论，更多地依赖实质性程序获取审计证据C. 基于谨慎原那么，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试D .调整重要性水平13. 注册会计师通常在期中实施控制测试，以下关于获取剩余期间审计证据的说法中正确的有 ()。A. 注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也

16、可以定义为从年 初到期中测试日为止的交易B .注册会计师可能高估剩余工程的数量，导致局部被选取的编号对应的交易 没有发生，可以用其他交易代替C. 注册会计师可能低估剩余工程的数量，导致一些交易将没有被选取的时机， 可以重新定义总体，以将样本中未包含的工程排除在外D. 注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行有 效性是否支持其方案评估的重大错报风险水平结论的证据14. 在确定预计总体偏差率时，以下因素中需要考虑的内容包括( )。A. 上年控制测试的结果B. 被审计单位的控制环境C. 被审计单位执行控制的人员的变化D. 可容忍偏差率15. 以下关于可容忍偏差率的说法中，正确的

17、有()。A. 可容忍偏差率与样本规模反向变动B. 方案评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低C. 在风险评估时越依赖控制运行的有效性，注册会计师确定的可容忍偏差率 通常越低D. 个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度，此时特定的控制测试可能不需进行16. 审计抽样应当具备的根本特征有 ()。A. 对某类交易或账户余额中低于的工程实施审计程序B. 审计抽样在所有的审计程序中都可以使用C. 所有抽样单元都有被选取的时机D. 可以根据样本工程的测试结果推断出有关抽样总体的结论17. 以下关于PPS抽样的说法中，正确的有()。A. PPS 抽样以

18、货币为抽样单元，一元为一个抽样单元B. PPS抽样中工程被选中的概率与其自身金额成正比C. PPS抽样适用于查低估错报D. PPS抽样中任一工程的错报不能超过该工程的账面金额18. 在运用统计抽样方法进行控制测试时， 注册会计师对 56个工程实施了既定的审计程序，未发现偏差，可接受的信赖过度风险为 10%，风险系数 2.3，假设 考虑了抽样风险，以下说法中正确的有 ()。A. 将样本中发现的偏差数量除以样本规模的结果为样本偏差率B. 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的估计C. 总体偏差率上限为4.1%D. 总体实际偏差率超过 4.1%的风险为90%19. 在确定可接受的误受风险水平时，注册

19、会计师需要考虑的因素有()A. 评估的重大错报风险水平B. 针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险C. 控制运行效果D .注册会计师愿意接受的审计风险水平。20. 注册会计师针对被审计单位应收账款的存在认定实施审计程序，在设计样本时，以下做法正确的有 ()。A. 对于金额极小、加总起来不重要的工程可以从抽样总体中剔除B. 对于金额超过可容忍错报的工程，作为单个重大工程实施检查，不包括在 抽样总体中C. 对于存在特别风险的工程，作为单个重大工程逐一实施检查，不包括在抽 样总体中D .确定抽样总体的对象应当是销售发票21. 在传统变量抽样中，如果未对总体进行分层，注册会计师通常使用的推断总体错

20、报的方法包括 ()。A. 比率法B. 均值估计抽样C. 差额估计抽样D. 比率估计抽样22. 在细节测试中采用统计抽样，如果注册会计师针对样本进行审查后未能发现错报，在推断总体时，不适宜选择的方法有 ()。A.均值估计抽样B. 比率估计抽样C. 差额估计抽样D. PPS扌由样23. 在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在 确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有 ( ) 。A.所涉及的认定的重要性B .自期中以来控制发生的任何变化C. 期中实施控制测试的结果D. 剩余期间的长短三、简答题1. A 注册会计师负责审计甲公司 2021 年度财务报

21、表，决定对应收账款采用非 统计抽样的方法实施函证，确定的可容忍错报为 60 万元。资料一：被审计单位应收账款账簿资料中记录的情况摘录如下：客户类型数量(家)账面金额重要客户151500普通客户4502000万元贷方余额客户3250极不重要客户2030资料二：A 注册会计师拟采用分层来降A 注册会计师的审计程序执行情况如下：(1) 因为甲公司的应收账款存在重大的变异性，低变异性，从而减少样本规模。(2) 鉴于重要客户和贷方余额客户的特殊性， A 注册会计师拟对其全部进行测 试。(3) A 注册会计师从普通客户中随机选取了 100 家，样本账面金额为 500 万元， 测试后样本审定金额为 400万

22、元。另外， A 注册会计师发现错报和账面金额具有 一定的比例关系，拟采用差异法来推断总体错报。(4) 对于极不重要的工程， A 注册会计师将其从总体中进行了剔除。资料三：A 注册会计师对重要客户和贷方余额客户进行测试后的结果列示如下：客户类型账面金额(万元)审定金额(万元)重要客户15001600贷方余额客户250250要求：(1) 根据资料二，假定不考虑其他因素，逐项考虑各事项是否恰当。如不恰当， 请简要说明理由。(2) 根据资料二，结合要求 (1)的评价结果，计算普通客户层的错报金额。(3) 根据资料一至三，判断甲公司应收账款总体是否可以接受。2. A 注册会计师负责审计甲公司 2021

23、年度财务报表。通过风险评估程序， A 注册会计师了解到甲公司采购交易的内部控制可以信赖，决定实施控制测试。在采用统计抽样的方法时，局部做法摘录如下：(1) 为了测试 2021年度甲公司采购的货物均已入账， A 注册会计师将甲公司存 货明细账定义为抽样总体。(2) 在使用随机数表选取样本工程时， 由于所选中的 1张凭证丧失， 无法测试， A 注册会计师直接用随机数表另选 1 张凭证代替。(3) 在使用随机数表选取样本工程时，选取的一张原始凭证余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的原始凭证予以代替。(4) A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为5%，样本规模为 60。测试样本后，发现 1 例偏差。当信赖过度风险为 “5%、样本中发现的偏差数为 “1时， 控制测试的风险系数为 “4.8，那么 A 注册会计师计算得出的总体偏差率的估计数是 2%，总体偏差率上限为 7.1%。(5) A 注册会计师确定的可容忍偏差率为 7%，假设计算得出的总体偏差率上限 为 6.9% ，总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率， 注册会计师需要考虑是否接 受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。要求：假设以上事项独立存在，针对上述第 (1)项至第(5)项，逐项指出 A 注册 会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。3. A 注册会计师采用统计抽样的方法对甲公司的存货工程实施检查， 存货