注册会计师《会计》试题及答案(20211012191335)

1、注册会计师?会计?试题及答案 (4)1.某公司主营房地产开发业务，以下说法中不正确的选项是( )。A、用于建造自营商业设施的土地使用权确认为无形资产B、用于建造住宅小区的土地使用权确认为开发本钱C、持有并准备增值后转让的土地使用权确认为投资性房地产D、建造住宅小区的土地使用权建造期间不计提摊销【正确答案】 C【答案解析】 房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权，属于本 企业的存货，不能作为投资性房地产核算。2.2021 年 1 月 1 日，东方公司与华宇公司签订一项购置专利权的合同，合同 规定，该项专利权的价款是 1 000万元，双方约定采取分期付款方式支付， 从 2021 年起分 5

2、 次于每年年末支付 200 万元。东方公司在签订合同当日还支付了相关税 费 12 万元。该项专利权是华宇公司在 2021年初研究成功申请获得的，法律有效 年限为 10年。东方公司估计取得的该项专利权受益期限为 8 年，净残值为零， 采用直线法摊销。假定银行同期贷款利率为5%，(P/A，5%，5)=4.3295，那么2021 年该项专利权的摊销额为 ( )。A、126.5万元B、87.79万元C、109.74万元D 、 86.59 万元【正确答案】 C【答案解析】东方公司购置该项专利权的入账价值=200 >4.3295+12=877.9(万元)。 2021年的摊销额 =877.9/8=10

3、9.74(万元)。()3.以下各项关于投资性房地产初始计量的表述中，不正确的选项是A 、无论采用公允价值模式还是本钱模式对投资性房地产进行后续计量， 均应 按照实际本钱对投资性房地产进行初始计量B、 只有采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价 值进行初始计量C、 自行建造投资性房地产的本钱，由建造该项资产到达预定可使用状态前所 发生的必要支出构成D、外购投资性房地产的本钱，包括购置价款、相关税费和可直接归属于该资 产的其他支出【正确答案】 B【答案解析】选项B，投资性房地产无论采用公允价值模式还是本钱模式进 行后续计量，均应按照实际本钱进行初始计量。这里的实际本钱就是指取

4、得投资 性房地产时支付的对价，这个对价实际上也是公允价值(交易双方认可的市场价值)。所以不是只有以公允价值模式计量的投资性房地产才按公允价值进行初始计 量。4.2007年 12月 20日，甲公司购入一栋办公楼， 该办公楼建筑面积共 2 000平 方米， 每平方米 1.2 万元， 使用年限为 30 年，净残值为 0，采用直线法计提折旧。 2021年 6月30日，甲公司将该自用办公楼整体对外出租。 2021年6月 30日与 租赁方签订租赁合同， 租赁期开始日为合同签订日， 租赁期为 1.5 年，年租金 200 万元，每半年支付一次。甲公司管理层认为，该办公楼地处市中心，租售便利， 且市场价格容易取

5、得， 所以对该投资性房产采用公允价值模式计量。 2021年 6月 30日，市场价格为每平方米 1.5万元。 2021年 12月31日，该办公楼市场价格为 每平方米 1.65万元。2021年12月31日，该办公楼市场价格为每平方米 1.7万元。 2021年 1月 10日，甲公司出售该办公楼，售价为每平方米 1.75万元。假定不考 虑其他因素影响，那么甲公司处置该项投资性房地产影响损益金额为 ( )。A、100 万元B、300 万元C、1300 万元D、900 万元【正确答案】 D【答案解析】2021年1月10日，该项投资性房地产的处置净损益 =(1.75-1.7) 2 X 000+400-400

6、+800(转换时确认的资本公积 )=900(万元)。5. 在计算确定资产公允价值减去处置费用后的净额时，以下工程中不应抵减的是( )。A、与资产处置有关的法律费用B、与资产处置有关的相关税费C、与资产处置有关的所得税费用D、与资产处置有关的搬运费【正确答案】 C【答案解析】 处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量本钱，包括与资 产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产到达可销售状态所发生 的直接费用等，但是，财务费用和所得税费用等不包括在内。故应选C选项。6. 关于商誉减值，以下说法有误的是 ()。A、商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试B、 因企业合并形成的商誉

7、的账面价值，应当自减值测试日起按照合理的方法 分摊至相关的资产组C、 与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当首先对不包含 商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试D、与商誉相关的资产组或者资产组组合的可收回金额的低于其账面价值确认 减值损失的，减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中的商誉 的账面价值【正确答案】 B【答案解析】 此题考查的知识点是商誉的减值测试。选项B，因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购置日起按照合理的方法分摊至相关的资产组。7甲公司于20刈年3月用银行存款6 000万元购入不需安装的生产用固定资 产，增值税专用发票上列明的进项税额是 1 020

8、万元。该固定资产预计使用寿命 为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。20X9年12月31日，该固定资 产的可收回金额为5 544万元，2X10年12月31日该固定资产的可收回金额为 5 475 万元，假设该公司其他固定资产无减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下问题。、关于 “资产减值准那么 中标准的资产减值损失确实定，以下说法中不正确的 是( )。A、可收回金额的计量结果说明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当 将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当 期损益，同时计提相应资产减值准备B、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应

9、当在未来期间作相 应调整， 以使该资产在剩余使用寿命内， 系统地分摊调整后的资产账面价值 (扣除 预计净残值 )C、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D、确认的资产减值准备，在处置资产时也不可以转出、那么 2X11 年 1 月 1 日甲公司固定资产减值准备账面余额是 ()。A 、 0 万元B、231 万元C、219 万元D、156 万元、【正确答案】 D【答案解析】 以前期间计提的资产减值准备，需要等到资产处置时才可以转 出。、【正确答案】 B【答案解析】20 >9年每月应提折旧6 000/240=25万元,20刈 年应提折旧25 >9=225万元，该固定资产20 >

10、;9年末账面净值为6 000-225=5 775万元，高于 可收回金额 5 544万元，应提减值准备 5 775-5 544=231万元;2 >10年每月应提折 旧 5 544/240-9=24万元， 2>10年应提折旧 24>12=288万元， 2>10年末该固定 资产账面价值为 5 544-288=5 256万元，低于可收回金额 5 475万元，不需计提 减值准备，也不能将以前计提的减值准备转回，那么 2>11年 1月 1 日固定资产减 值准备账面余额为 231 万元。8.A 公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法核算,占 B 公司有表决权资本的30%。A公

11、司所得税率为25%, A公司拟长期持有该投资，以前年度未计提减值 准备。有关资料如下：12021年1月1日A公司对B公司的长期股权投资账面价值为2 100万元。2自2021年初开始，B公司由于所处行业生产技术发生重大变化，已失去竞 争能力， B 公司 2021 年发生净亏损 1 000 万元，无其他权益变动，当年未发生任 何内部交易。32021 年 12 月 31 日，此项长期股权投资如果在市场上出售可得到价款 1 400万元,同时将发生直接处置费用 10万元;如果继续持有， 预计在持有期间和处置时 形成的未来现金流量的现值总额为 1 350万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下问

12、题。、(1)2021 年末应计提长期股权投资减值准备 ( )。A、450 万元B、140 万元C、410 万元D、400 万元、(2)2021 年末因长期股权投资确认的递延所得税收益()。A、0B、35 万元C、102.5 万元D、177.5 万元、【正确答案】 C【答案解析】 2021年12月31日，该项长期股权投资的可收回金额为 1 390 万元，应计提长期股权投资减值准备 =(2 100-1 000 30%)-1 390=410(万元)、【正确答案】 C【答案解析】递延所得税收益=410 >25%=102.5(万元)9 .甲、乙公司均为境内上市公司， 适用的所得税税率均为 25%，

13、甲公司所得税 采用资产负债表债务法核算，法定盈余公积的计提比例为10%。甲公司其他有关资料如下：(1) 2021 年 1 月 1 日，甲公司以 303 万元的价格购置乙公司 10%的股份，作为 长期股权投资，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利 3 万 元和 10万元的相关税费。取得投资时乙公司可识别净资产公允价值总额为 3 000 万元。2021年 5月 3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利 3万元，存入银行。2021 年度，乙公司实现净利润 600 万元。(2) 2021年 1月 8日，甲公司以 400万元的价格购置乙公司 20%的股份，改用 权益法核算此项投资， 20

14、21年1月 8日乙公司的可识别净资产的公允价值为 3 800 万元 (假设公允价值与账面价值相同 )。(3) 乙公司 2021年实现净利润 600 万元。甲公司对乙公司长期股权投资在 2021 年年末的预计可收回金额为 850 万元。(4) 2021 年 8 月甲公司以 900 万元出售对乙公司的投资。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下问题。、2021 年末长期股权投资的账面价值是 ( )。A、940 万元B、880 万元C、1 320万元D、850 万元、企业处置长期股权投资时应确认的投资收益是 ( )。A、70 万元B、110万元C、50 万元D、-60 万元、【正确答案】 D

15、【答案解析】 取得长期股权投资的账务处理为：借：长期股权投资 乙公司 300 应收股利 3贷：银行存款 303追加投资的分录：借：长期股权投资 乙公司 本钱1 060贷：长期股权投资 乙公司 300银行存款 400 营业外收入 360 追加投资由本钱法改为权益法，进行追溯调整： 借：长期股权投资 乙公司 损益调整 60乙公司 其他权益变动 20 贷：资本公积 -其他资本公积 20 盈余公积 6利润分配 -未分配利润 542021 年被投资单位盈利时：借：长期股权投资 乙公司 损益调整 180 贷：投资收益 180那么此时长期股权投资的账面价值 =1 060+80+180=1 320万元 因为其

16、预计可收回金额为 850 万元，所以应计提长期股权投资减值准备，会 计分录为：借：资产减值损失 470 贷：长期股权投资减值准备 4701 320-850 2021 年末长期股权投资的账面价值为 850万元。【正确答案】 A【答案解析】 处置长期股权投资时：借：银行存款 900长期股权投资减值准备 470资本公积 其他资本公积 20贷：长期股权投资 乙公司 本钱 1 060乙公司损益调整 240乙公司 其他权益变动 20投资收益10.甲公司拥有企业总部资产和两条分别被认定为资产组的独立生产线A 、B。2021年末总部资产和 A、B两个资产组的账面价值分别为 400万元、400万元和 600万元

17、。A、B两条生产线的剩余使用寿命分别为5年、10年。甲公司总部资产为一栋办公楼，其账面价值可以在合理和一致的根底上分摊 至 A、 B 两个资产组，且应以各资产组的原账面价值和剩余使用寿命加权计算的 账面价值相比照例作为该办公楼账面价值分摊的依据。 2021年末两条生产线出现 减值迹象并于期末进行减值测试。在对资产组 包括分配的总部资产 的减值测试中，计算确定的资产组 A、 B 的 未来现金流量现值分别为 400 万元、 600 万元。无法确定二者公允价值减去处置 费用后的净额。此外，甲公司 2021年 12月末以 1 100万元的价格购置东大公司持有的正保公 司 80%的股权，股权转让手续于当

18、月办理完毕。当日正保公司可识别净资产的公 允价值为 1 000 万元。甲公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。正保 公司的所有资产被认定为一个资产组D。至2021年12月31日，正保公司可辨认净资产按照购置日的公允价值持续计算的账面价值为 1 300万元，正保公司所 有可识别资产均未发生减值。 甲公司估计包括商誉在内的 D 资产组的可收回金额 为 1 250 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下第 1题至 3 题 、甲公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为 ()。A、425 万元B、375 万元C、297.5 万元D、300 万元、总部资产应分担的减值损失的金额为 ()。A、100 万元B、80 万元C、20 万元D、12