注册会计师《会计》试题及答案(20211012191357)

1、注册会计师?会计?试题及答案 (3)1. 长发股份所有的股票均为普通股，均发行在外，每股面值 1 元。长发公司 2021 年度局部业务资料如下。(1) 2021 年初股东权益金额为 24 500万元，其中股本 10 000万元。(2) 2 月 18 日，公司董事会制订 2021 年度的利润分配方案：分别按净利润的 10%计提法定盈余公积 ;分配现金股利 500 万元，以期初发行在外股数为基数 10 股配送 3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于 4月 1日经股东大会审议通 过。(3) 7 月 1日增发新股 4 500万股。(4) 为了奖励职工， 11月 1日回购本公司 1 500万股。(5)

2、 2021 年度公归属于普通股股东的当期净利润为 5 270万元。 那么长发公司 2021 年的根本每股收益为 ()。A 、 0.53 元B、0.22元C、0.35元D、0.34 元【正确答案】 C【答案解析】 此题考查知识点：根本每股收益的计算长发公司 2021年发行在外的普通股加权平均数=10 000 XI3O%X 12/12+4500 >6/12-1 500 2/12=15 000(万股)长发公司2021年的根本每股收益=5 270 15 000=0.35(元)2. A上市公司20 /年8月1日以面值发行年利率4%的可转换公司债券，面值 10000万元，每100元面值的债券可于两年

3、后转换为 1元面值的普通股 80股。20>7 年 A 上市公司归属于普通股股东的净利润为 30000万， 20>7年发行在外的普通股加权平均数为30000万股，所得税税率25%。那么A上市公司20X7年稀释每股 收益为 ( ) 。A、0.79 元/股B、0.80 元/股C、0.78 元/股D、0.91 元/股【正确答案】 A【答案解析】此题考查知识点：每股收益的计算根本每股收益 =30000/30000=1.0(元/股)稀释每股收益的计算：净利润的增加=10000 X%X5/12 X-25%)=125(万元)普通股股数的增加 =10000/100 80=8000(万股)稀释的每股收

4、益 =(30000+125)/(30000+8000)=0.79(元/股)3. 甲公司持有乙公司 90%股权， 2021 年甲公司出售一项存货给乙公司，本钱 为 400 万元，售价为 500万元，乙公司当日支付了款项，乙公司取得这项存货后 作为固定资产管理，双方适用的增值税税率均为 17%，那么期末甲公司编制合并现金流量表时就该业务进行的抵消分录是 ()。A、借：购置商品、接受劳务支付的现金500贷：销售商品、提供劳务收到的现金 500B、借：购置商品、接受劳务支付的现金585 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 585C、借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金500贷：销售商品、提

5、供劳务收到的现金 500D、借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金585贷：销售商 品、提供劳务收到的现金 585【正确答案】 D 【答案解析】此题考查知识点：合并现金流量表编制。4.2021 年 7 月 2 日甲公司取得乙公司 80%股权，支付款项 11000 万元，当日 的乙公司净资产公允价值为 13000 万元，账面价值为 12000 万元，该合并满足非 同一控制下的免税合并，购置日编制合并资产负债表时抵消的乙公司所有者权益 金额是 ( ) 。A 、 13000 万元B、12000 万元C、12750 万元D、10400 万元【正确答案】 C 【答案解析】此题考查知识点：免税

6、合并 因为属于免税合并，所以合并报表中要确认递延所得税，乙公司净资产公允价值大于账面价值，要确认递延所得税负债250万元(1000 >25%)，所以调整之后的乙公司净资产 =13000-250=12750(万元)，抵消金额即是 12750 万元。5. A 公司 2 209年实现利润总额 600万元，所得税税率为 25%， A 公司当年因 发生违法经营被罚款 6 万元，广告费超支 20 万元，持有的可供出售债务工具因 公允价值上升转回前期确认的减值损失 9万元，计提固定资产减值准备 15 万元。 那么 A 公司 2209 年应交所得税额为 ( )。A、158 万元B、160.25 万元C、

7、167 万元D、150.5万元【正确答案】 A【答案解析】 此题考查知识点：应交所得税额计算2X)9 年应交所得税=(600+6+20-9+15) 25%=158(万元)。6. 以下各项负债中，其计税根底为零的是( )。A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金【正确答案】 C【答案解析】 此题考查知识点：负债计税根底确实定。负债的计税根底为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预 计负债的计税根底 =其账面价值 -税前列支的金额 =0

8、。7. 甲公司 2021 年 12 月 31 日购入价值 500 万元的设备，预计使用年限 5 年， 无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各 年利润总额均为 1 000 万元，适用所得税税率为 25%.甲公司以下有关所得税会计 处理表述不正确的选项是 ( )。A、2021 年末应确认递延所得税负债为 25万元B、2021年末累计产生应纳税暂时性差异为 120万元C、2021年递延所得税费用为 5万元D、2021年利润表确认的所得税费用为 5万元【正确答案】 D【答案解析】 此题考查知识点：所得税的计算。2021年末：账面价值=500-500/5=400(万元);

9、计税根底=500-500 X0%=300(万元);应确认递延所得税负债=100X25%=25万元。2021年末：账面价值 =500-500/5 2=300万元;计税根底=300-300 40%=180万元;资产账面价值大于 计税根底，累计产生应纳税暂时性差异 120 万元;递延所得税负债余额 =120 =25%=30万元;递延所得税负债发生额=30-25=5万元，即递延所得税费用5 万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，确认的所得税费用=1 000 >25%=250万元。8. A公司20 =1年1月1日发行面值总额2 000万元、票面利率8%、分期付息、到期还本的 5 年期债券，取得的款

10、项专门用于建造一项大型生产用设备。该债券 每年 12月 31 日支付当年利息。 该债券年实际利率为 6%.债券发行价格为 2 167.92 万元，款项已存入银行。设备于当年 4 月 1 日开工建造，开工时一次性支付工程 价款 1 600万元。当年 5月 1 日至 8月 31 日因劳动纠纷暂停施工， 9月 1 日恢复 施工。经批准，当年 A 公司将未使用的债券资金进行短期投资，月收益率 0.3%.20 1年12月31日工程尚未完工，那么当期专门借款费用化金额为。A、49.55万元B、99.33 万元C、69.41 万元D、114.32万元【正确答案】 A【答案解析】 此题考查知识点：专门借款费用

11、化金额的计算。专门借款费用 化的金额也应当考虑费用化期间闲置资金的投资收益，因此当期专门借款利息费 用 化金额 =2167.92 >6%< 3+4/12-2167.92 >0.3%=3-2167.92-1600 0.3% =49.55万元。9. 甲公司以下资产中属于符合资本化条件的资产的是。A、甲公司从乙公司购入的一项安装一个月投入使用的生产经营用设备B、甲公司购入的一项不需安装的管理用设备C、甲公司历时两年生产的一艘远洋货船D、甲公司当年生产的货船的零配件【正确答案】 C【答案解析】此题考查知识点：符合资本化条件资产。购入即可使用的资产， 或者购入后需要安装但所需安装时间较

12、短的资产，或者需要建造或者生产但所需 要建造或者生产时间较短的资产，均不属于符合资本化条件的资产。10. 以下甲公司的业务中可以开始资本化的是()。A、用借入的专门借款购入一批工程物资并于当日开始开工兴建厂房B、 用不带息商业承兑汇票购入工程用原材料，准备在下个月开始安装一台设 备C、用自有资金预付乙公司建造的生产线工程款，工程尚未开工D、用一般借款购入生产用原材料，当天开始生产，预计当月可以完工【正确答案】 A【答案解析】此题考查知识点：借款费用开始资本化的条件。借款费用开始 资本化的时点必须同时满足三个条件：资产支出已经发生、借款费用已经发生、 为使资产到达预定可使用或者可销售状态所必要的

13、购建或者生产活动已经开始。 选项 A 符合条件 ;选项 B 没有承当带息债务、资产购建活动没有开始，不符合开 始资本化时点的条件 ;选项 C 资产的购建尚未开始，所以不符合开始资本化时点 的条件;选项 D 购入的是原材料，生产的存货当月可以完工，没有经历相当长的 时间，不属于符合资本化条件的资产，其费用不应当资本化。11.2021年5月20日甲公司从证券市场购入 A公司股票60000股，划分为交 易性金融资产，每股买价 8 元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利 0.5 元)， 另支付印花税及佣金 5000元。2021年 12月 31 日，甲公司持有的该股票的市价 总额为 510000元。20

14、21年2月 10日，甲公司将 A 公司股票全部出售，收到价 款 540000 元。 2021 年 2 月 10 日甲公司出售 A 公司股票时应确认的处置损益为 ( )。A 、 30000 元B、60000元C、85000元D、90000 元【正确答案】 A【答案解析】此题考查知识点：金融资产处置。甲公司出售该项金融资产时应确认的处置损益 =处置收入 540000-处置时的账 面价值 510000=30000(元 )12.大地公司于 2021年 10月 31日从股票二级市场上购入某公司的股票 200万 股作为可供出售金融资产核算，实际支付购置价款410 万元，另支付相关交易费用10万元，2021

15、年末该批股票的公允价值为 390万元， 2021年 6月8日大地公 司因急需资金将其以 380 万元的价格出售，那么因处置该项投资大地公司应确认的 投资收益金额为 ( ) 。A、-40 万元B、-10 万元C、10 万元D、40 万元【正确答案】 A【答案解析】此题考查知识点：可供出售金融资产的处置 处置的分录处理为：借：银行存款 380可供出售金融资产 公允价值变动 30投资收益 40贷：可供出售金融资产 本钱 420资本公积 其他资本公积 3013.2021年 5月 1日甲公司购入某企业于当日发行的面值为 500万元的债券， 实际支付购置价款 520 万元，另支付相关交易费用 1.775万

16、元，债券的票面利率 为 5% ，实际利率为 4%，每年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司将其划分 为可供出售金融资产核算， 2021年末该债券的公允价值为 525 万元，那么甲公司在 2021 年因该项投资应确认的投资收益为 ( )。A 、 13.8 万元B、20.31 万元C、20.761万元D、21 万元【正确答案】 C【答案解析】此题考查知识点：可供出售金融资产债务工具核算 14.以下没有表达实质重于形式原那么的是( )。A、附追索权的商业承兑汇票贴现B、合并报表中关于购置少数股权产生现金流量的说法C、合并报表的编制D、购置的办公用品800元直接计入到管理费用【正确答案】 D【答案解析

17、】此题考查知识点：实质重于形式选项A，附追索权的贴现形式上是将票据出售给了银行，而实质是以票据质 押向银行借款；选项B，购置少数股权形式上是投资活动但是在合并报表中确实体现为筹资活动的现金流量；选项C,对于两个具有母子关系的公司而言，形式上是两个独立的主体需要分别编制会计报表，但是实际上这两个公司是母子公司，从 会计上讲是一个整体，需要由母公司编制合并报表；选项D，因为金额较小所以直 接计入到管理费用，不表达实质重于形式原那么。债券的初始入账价值为 520+1.775=521.775万元，那么 2021年应确认的投资收 益=521.775 >4%<8一12=13.914万元,202

18、1年1月1日至5月1日应确认的投资 收益=521.775 >4%< 42=6.957万元，截止到此时的摊余本钱 =521.775+13.914+6.957-500 5%=517.646万元,2021 年 5 月 1 日至 12 月 31 日 应确认的投资收益=517.646 >4%< 812=13.804万元，所以2021年应确认的投资 收益的总额 =6.957+13.804=20.761万元。15.20 >6年 6月 9日，甲公司支付价款 855万元含交易费用 5万元购入乙公 司股票 100万股，占乙公司有表决权股份的 1.5%，作为可供出售金融资产核算。 20