新会计科目表借贷方向使用说明及解释

1、新会计科目表借贷方向使用说明及解释、资产类十借方贷方2101交易性金融负债2201应付票据1001库存现金2202 1002银行存款应付账款2205预收账款1012其他货币资金2211 1101交易性金融资产应付职工薪酬2221应交税费1121应收票据2231 1122应收账款应付股利2232预付账款应付利息11232241应收股利1131其他应付款2401预捉费用1132应收利息2411 1231其他应收款预计负债2501递延收益1241坏账准备2601 1401材料釆购长期借款2602长期债券1402在途物资2801长期应付款1403原材料2901递延所得税负债1404材料成本差异三、共同

2、类（悻存商品1406多为佥融、保险、投资、基金类公司便用.需从）1407发岀商品期末余额 方向界定其性质3101衍生工具商品进销差价14103201 1411委托加工物资套期工具 3202被套期项目包装物及低值易耗品1412四、所有者权益类十贷方1461存货跌价准备-借方4001 1521持有至到期投资实收资本4002资本公积1522持有至到期投资减值准备4101 1523盈余公积可供出售金融资产41031524长期股权投资本年利润4104利润分配1525长期股权投资减值准备4201库存股投资性房地产1526五. 成本类 长期应收款1531 十借方-贷方50011601固定资产生产成本 510

3、1制造费用累计折旧1602 5201劳务成本1603固定资产减值准备5301研发支出在建工程1604六. 损益类收入类十贷方:费用类1605 I：程物资十借方6001主营业务收入固定资产清理 +贷方-借方16066051 1701无形资产其他业务收入+贷方-借方6101公允价值变动损益累计摊销1702+贷方-借方6111投资收益6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务支出1703无形资产减值准备 +贷力-借方商誉1711 十贷方-借方1S01长期待摊费用+借方-贷方十借方递延所得税资产1811-贷方6405营业税金及附加十借力-贷方待处理财产损溢19016601销售费用二、负债类

4、贷方+借方贷方贷方-借方+管理费用6&02短期借款20016603财务费用十借方-贷方6801所得税费用十借方-贷方6901以前年度损益调整6701资产减值损失十借方-贷方十借方-贷方-贷方十借方6711营业外支岀、资产类1001库存现金企业的库存现金1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性 金融资产的公允价值。1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包

5、括银行承兑汇票和商业 承兑汇票 1122应收账款企业因销售商品、扌是供劳务等经营活动应收取的款项。1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目， 将预付的款项直接记入“应付账款”科目。1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。1132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存 放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。1221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、 应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以

6、外的其他各种应收及暂付款项。1231坏账准备企业应收款项的坏账准备1401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。1402在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付 尚未验收入库的在途物资的采购成本。1403原材料企业库存的各种材料。1404材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。1405库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。1406发出商品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价或计划成本（或 售价）1407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的

7、差额。140S委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。1411周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。1471存货跌价准备企业存货的跌价准备1501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。1502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。1503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值。1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。1512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。1521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。1531长期应收款企业的长期应收款项。1601固定资产企业持有的固定资产原

8、价。1602累计折I口企业固定资产的累计折旧。1603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。1604在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。1605工程物资企业为在建工程准条的各种物资的成本。1606固定资产清埋企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原 因转出的固定资 产价值以及在清理过程中发生的费用等。.1701无形资产企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地 使用权等。1702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。1703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。1711商誉企业合并中形成的商誉价值。1801长期待摊

9、费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项 费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。1811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。1901待处理财产损溢企业在清査财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资 在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。新会计准则取消待摊费用及预提费用。原待摊费用可通过“预付账款” “其他应收款”科目核算：原预提费用可以通过“应付利息”“其他应付款”等科目核算：（原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。首次执行日的“待摊费 用”余额可计入首次执行日当期损益或转入“

10、预付账款”科目处理）首次执行日“预捉费用”余额，如果符合负债及预计负债的定义，则转入相应应付款项或预计负 债科目，如果不符合负债或预计负债的宦义，只能冲回或按照前期差错更正原则处理）二、负债类2001短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2101交易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值。2201应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行7坎兑 汇票和商业承兑汇票。2202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2203预收账款企业按照合同规定预收的款项。2211应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职

11、匸的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福 利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福 利”、“股份支付”等进行明细核算。2221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口 退税”、“进项税额转出”等专栏。、进项税额：记录企业购入货物或接爱应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣 的增值税额。二、已交税金：记录企业已交纳的增值税额。三、销项税额：记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。四、出口退税

12、：记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出 口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。五、进项税额转出：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出进项税额。2231应付利息企业按照合同约定应支付的利息。2232应付股利企业分配的现金股利或利润。2241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股 利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。2401递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。2501长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1

13、年以上（不含1年）的各项借款。2502应付债券企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。2701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。2801预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同 等预计负债。企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。递延所得税负债2901三、共同类3101衍生工具企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。3201套期丄具企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营挣投资 套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。3202彼套期项目企业开展套期保值业务彼套期项目公允价值变动形

14、成的资产或负债。四、所有者权益4001实收资本企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001股本” 科目。4002资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。4101盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。4103本年利润企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。4104利润分配企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。五、成本类5001510152015301生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出4201库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额。企业进行工业性生产发生的各项生产成本。企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 企业对外捉供劳务发生的成本。企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。六、损益类6001主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。6051其他业务收入企业确认的除主管