中国海南中水(海南)长城国际投资集团验资案例

1、 中国海南中国海南 中水（海南）长城国际投资集团验资案例中水（海南）长城国际投资集团验资案例 1993年年4月月1日中国发生了一件震惊全国日中国发生了一件震惊全国的金融诈骗案，号称有数千万元资金的中的金融诈骗案，号称有数千万元资金的中水（海南）长城国际投资集团（以下简称水（海南）长城国际投资集团（以下简称中水集团），打着振兴中华、引进外资、中水集团），打着振兴中华、引进外资、精诚合作、互惠互利的旗号，开始了其蓄精诚合作、互惠互利的旗号，开始了其蓄谋已久的金融诈骗。谋已久的金融诈骗。 他们利用外商投资企业的身份，专门结他们利用外商投资企业的身份，专门结交金融机构的工作人员，以各种不正当交金融机构

2、的工作人员，以各种不正当的手段，骗取人们的信任。利用金融机的手段，骗取人们的信任。利用金融机构工作人员急于引资的心态以及外汇管构工作人员急于引资的心态以及外汇管理中的漏洞，使某银行工作人员开出了理中的漏洞，使某银行工作人员开出了巨额外汇信用证。由于有关部门的及时巨额外汇信用证。由于有关部门的及时发现与干预，才使得他们的诈骗阴谋败发现与干预，才使得他们的诈骗阴谋败露，避免了国家外汇的损失。为此，国露，避免了国家外汇的损失。为此，国家有关部门组织了专案组，决心将此案家有关部门组织了专案组，决心将此案一查到底，彻底揭开这一诈骗集团的真一查到底，彻底揭开这一诈骗集团的真相，并严惩诈骗者。相，并严惩诈骗

3、者。 一、中水集团验资案例的背景一、中水集团验资案例的背景 1989年年2月月18日，香港诚信洋行以虞日，香港诚信洋行以虞xx的名义，向海南省经济合作厅递交了的名义，向海南省经济合作厅递交了一份关于成立一份关于成立“中水（海南）长城国际投中水（海南）长城国际投资集团资集团”的申请表，要求成立一家注册资的申请表，要求成立一家注册资本为本为1 000万美元的外商独资企业，并万美元的外商独资企业，并附上了公司章程。当时正处在建省初期百附上了公司章程。当时正处在建省初期百废待兴的海南省确实需要引进大量的外资。废待兴的海南省确实需要引进大量的外资。 海南省经济合作厅按照我国外资企业海南省经济合作厅按照我

4、国外资企业引进的批准程序，通过对公司章程、引进的批准程序，通过对公司章程、申请表的审核后，颁发了琼经合申请表的审核后，颁发了琼经合19890561号文件，同意其成立号文件，同意其成立“中水（海南）长城国际投资集团中水（海南）长城国际投资集团”，并要求其并要求其“一切经济活动必须遵守中一切经济活动必须遵守中华人民共和国法律、法令和海南经济华人民共和国法律、法令和海南经济特区的有关规定特区的有关规定”。 并且，在核定其经营范围时规定：主并且，在核定其经营范围时规定：主要从事工业、农业和旅游业等，兼营要从事工业、农业和旅游业等，兼营土特产、水产、五金矿产、机电设备土特产、水产、五金矿产、机电设备等。

5、最后，文件还要求，如集团经营等。最后，文件还要求，如集团经营范围涉及进出口配额、许可证的产品范围涉及进出口配额、许可证的产品时，均需按海南省的有关规定办理。时，均需按海南省的有关规定办理。 该公司在得到工商部门的批准后，进该公司在得到工商部门的批准后，进行了工商注册登记，并于行了工商注册登记，并于1989年年4月，月，领到了以李领到了以李x为董事长，陈为董事长，陈xx为总经为总经理的营业执照。理的营业执照。 然而，中水集团从一开始，在某些方面，然而，中水集团从一开始，在某些方面，就暴露出一些令人难以理解的矛盾。就暴露出一些令人难以理解的矛盾。 如：从其如：从其1989年年3月月5日所制定的日所

6、制定的海海南中水长城国际投资集团总章程南中水长城国际投资集团总章程来看，来看，所确定的经营范围与营业执照的规定是所确定的经营范围与营业执照的规定是大相径庭的。在其章程中，他们把经营大相径庭的。在其章程中，他们把经营方针及范围确定为：方针及范围确定为： 广泛联系海外华人，特别是台湾、港广泛联系海外华人，特别是台湾、港澳及世界各地的金融界、工商界、知澳及世界各地的金融界、工商界、知识界的有识之士、团体，引进其各项识界的有识之士、团体，引进其各项资金、项目，引进人才，引进先进技资金、项目，引进人才，引进先进技术设备术设备在资金投向方面，侧重于在资金投向方面，侧重于银行全融业银行全融业（见海南中水集团

7、总（见海南中水集团总章程第章程第6 6条）。条）。 另外，从时间的逻辑性来看，可以推测，另外，从时间的逻辑性来看，可以推测，这份日后送交给会计师事务所验资所用的这份日后送交给会计师事务所验资所用的公司章程，与送交给海南省经济合作厅审公司章程，与送交给海南省经济合作厅审批的公司章程，可能不是同一个章程。批的公司章程，可能不是同一个章程。 因为，这份送交给会计师事务所的公司章因为，这份送交给会计师事务所的公司章程，其制定的日期为程，其制定的日期为1989年年3月月5日，日， 而送交给海南省经济合作厅审批的公司章而送交给海南省经济合作厅审批的公司章程，却早在程，却早在1989年年2月月18日就已送达

8、。日就已送达。 更有甚者，在这份公司章程中，居然更有甚者，在这份公司章程中，居然没有投入资本金的时间规定，这是一没有投入资本金的时间规定，这是一般章程中都必须加以明确规定的。般章程中都必须加以明确规定的。 遗憾的是，以后有关的审验部门，都遗憾的是，以后有关的审验部门，都没有对此加以指出，也没有要求公司没有对此加以指出，也没有要求公司管理部门作出解释。管理部门作出解释。 中水集团利用我国外资企业先成立、中水集团利用我国外资企业先成立、后验资的程序，得以在没有任何资本后验资的程序，得以在没有任何资本的情况下，利用时间差，通过借钱负的情况下，利用时间差，通过借钱负债先经营起来。经过几年的运转，集债先

9、经营起来。经过几年的运转，集团经营并没多大起色，尽管他们一直团经营并没多大起色，尽管他们一直在千方百计地寻觅机会，但始终维持在千方百计地寻觅机会，但始终维持在惨淡经营的状态。在惨淡经营的状态。 19921992年，根据我国外商投资企业管理年，根据我国外商投资企业管理办法，海南省工商管理局以登报声明办法，海南省工商管理局以登报声明的方式，要求所有外商投资企业必须的方式，要求所有外商投资企业必须办理年检，审核公司现行的注册资本办理年检，审核公司现行的注册资本与实收资本的情况，对于不按规定办与实收资本的情况，对于不按规定办理年检或没有按规定投入实收资本的理年检或没有按规定投入实收资本的外商投资企业，

10、一律吊销企业的营业外商投资企业，一律吊销企业的营业执照。执照。 这对已取得营业执照，但尚未投入实这对已取得营业执照，但尚未投入实收资本的中水集团来说，无疑是当头收资本的中水集团来说，无疑是当头一棒。如果没有通过年检，就意味着一棒。如果没有通过年检，就意味着要被注销登记，并被吊销营业执照。要被注销登记，并被吊销营业执照。 因此，作为当时集团总经理的虞因此，作为当时集团总经理的虞xxxx对对副总经理张副总经理张x x明确地说，要不惜一切明确地说，要不惜一切代价，打通关节，一定要通过年检。代价，打通关节，一定要通过年检。于是，以该集团副总经理张于是，以该集团副总经理张x x为首，为首，加上公司管理人

11、员钟加上公司管理人员钟xxxx、徐、徐x x以及符以及符A A等，开始了一场以通过年检为目的，等，开始了一场以通过年检为目的，蒙混过关的蒙混过关的“攻坚战攻坚战”。 二、虚假验资发生的过程及查处二、虚假验资发生的过程及查处 为了达到通过年检的目的，符为了达到通过年检的目的，符A A与张与张x x及钟及钟xxxx将集团的有关资料作了一番精将集团的有关资料作了一番精心整理之后，于心整理之后，于19921992年年7 7月月2020日首先日首先来到海南省工商管理局，提出要进行来到海南省工商管理局，提出要进行年检。年检。 工商管理局工作人员在审阅他们的材工商管理局工作人员在审阅他们的材料后，明确地告诉

12、他们，在这些资料料后，明确地告诉他们，在这些资料中，还缺少一份很重要的证明文件，中，还缺少一份很重要的证明文件，即验资报告。即验资报告。 当他们问验资报告为何物，如何才能取当他们问验资报告为何物，如何才能取得验资报告时，工商管理局的工作人员得验资报告时，工商管理局的工作人员很客气地说，你们可以找会计师事务所，很客气地说，你们可以找会计师事务所，经过他们的审验，他们会出具验资报告经过他们的审验，他们会出具验资报告的。的。 并且他们还介绍说，就在工商管理局同并且他们还介绍说，就在工商管理局同一幢楼里，就有一家会计师事务所，他一幢楼里，就有一家会计师事务所，他们作为驻省企业联审办事处，能为所有们作为

13、驻省企业联审办事处，能为所有外商办理验资手续。外商办理验资手续。 听完介绍，他们兴冲冲来到海南某会听完介绍，他们兴冲冲来到海南某会计师事务所驻省企业联审办事处，找计师事务所驻省企业联审办事处，找到了该处负责人符到了该处负责人符B B，询问了验资程序，询问了验资程序及要求，并要求进行验资。及要求，并要求进行验资。 符符B B毕竟是一位久经审计沙场的老手，毕竟是一位久经审计沙场的老手，他匆匆瞥了一眼材料之后，明确地告他匆匆瞥了一眼材料之后，明确地告诉三位来者：诉三位来者：“你们的手续不齐，还你们的手续不齐，还必须有银行的资信证明。必须有银行的资信证明。” 听到需要银行的资信证明，三人不觉听到需要银

14、行的资信证明，三人不觉一愣，但看到注册会计师斩钉截铁的一愣，但看到注册会计师斩钉截铁的样子，他们只得怏怏地回去了。样子，他们只得怏怏地回去了。 回去后三人苦思冥想了很久，终于想出回去后三人苦思冥想了很久，终于想出了一个了一个“良策良策”。 三人先到街上，用三人先到街上，用7 0007 000元人民币在黑元人民币在黑市上换到了市上换到了1 0001 000美元现钞，美元现钞， 随后跑到中国银行海南分行，填写单据随后跑到中国银行海南分行，填写单据并存入了该银行。并存入了该银行。 银行按照通常手续，开具了银行按照通常手续，开具了1 0001 000美元美元的现金存款单。的现金存款单。 当他们提出要求

15、银行开具存款证明单时，当他们提出要求银行开具存款证明单时，银行按照规定收取了银行按照规定收取了1515元手续费后，也元手续费后，也开出了一张数额为开出了一张数额为1 0001 000美元的存款证美元的存款证明。明。 一拿到这些东西后，他们如获至宝，一拿到这些东西后，他们如获至宝，并开始仔细察看起来，看是否有空子并开始仔细察看起来，看是否有空子可钻。经过研究，他们发现：存款单可钻。经过研究，他们发现：存款单与存款证明上都只有阿拉伯数字，而与存款证明上都只有阿拉伯数字，而没有大写的中文数字，心中不禁一阵没有大写的中文数字，心中不禁一阵狂喜。只是现金存款单上的阿拉伯数狂喜。只是现金存款单上的阿拉伯数

16、字后面的空白很小，改起来困难很大，字后面的空白很小，改起来困难很大，不过他们还是决心挺而走险，尝试一不过他们还是决心挺而走险，尝试一番。番。 于是，他们拿出涂改液，把现金存款单上于是，他们拿出涂改液，把现金存款单上的的1 0001 000美元改写为美元改写为“USUS1 0001 000万元万元”。而在存款证明单上，由于数字后面的空白而在存款证明单上，由于数字后面的空白较多，他们就轻而易举地加上了四个较多，他们就轻而易举地加上了四个0 0，这，这样，存款证明单上的金额就变成了样，存款证明单上的金额就变成了10 000 10 000 000000美元。由于使用了涂改液，加上存款单美元。由于使用了

17、涂改液，加上存款单与存款证明单上都注明了与存款证明单上都注明了“此件涂改无效此件涂改无效”的字样；因此，三人对涂改后的单据横看的字样；因此，三人对涂改后的单据横看竖看后，自己也觉得别扭。于是，他们将竖看后，自己也觉得别扭。于是，他们将“此件涂改无效此件涂改无效”的字样用纸贴去，然后的字样用纸贴去，然后再用复印机复印。这样，复印后的两张存再用复印机复印。这样，复印后的两张存款单据几乎看不出涂改的痕迹。款单据几乎看不出涂改的痕迹。 他们对这一他们对这一“杰作杰作”表示满意并相信：表示满意并相信：只要有这样两张东西，再加上只要有这样两张东西，再加上“银弹银弹外交外交”不愁拿不到一张验资报告。不愁拿不

18、到一张验资报告。 几年的商海生涯，已使他们深谙中国几年的商海生涯，已使他们深谙中国的经商之道。他们决心再一次向被人的经商之道。他们决心再一次向被人们称之为市场经济的信息卫士们称之为市场经济的信息卫士注注册会计师，来施展一下他们的骗术。册会计师，来施展一下他们的骗术。 于是，他们再一次来到了海南某会计于是，他们再一次来到了海南某会计师事务所驻省企业联审办事处，找到师事务所驻省企业联审办事处，找到了符了符B B，要求进行验资。，要求进行验资。 当符当符B B审核到银行现金存款单与银行存款审核到银行现金存款单与银行存款证明单时，他对这两张复印件进行仔细证明单时，他对这两张复印件进行仔细地审阅。经过审

19、验，这位老道的注册会地审阅。经过审验，这位老道的注册会计师用肯定的口气说，这两张复印件是计师用肯定的口气说，这两张复印件是假的，我们还要到银行进行核对。假的，我们还要到银行进行核对。 想不到初次出手就碰钉子，他们三人不想不到初次出手就碰钉子，他们三人不禁一愣。符禁一愣。符A A连忙讨好地说：连忙讨好地说：“是啊，我是啊，我们的资金是没有落实。如你不接受，你们的资金是没有落实。如你不接受，你看你对哪个会计师事务所熟悉，能否介看你对哪个会计师事务所熟悉，能否介绍一下，年检完后，我们很快要过来几绍一下，年检完后，我们很快要过来几个亿，到时办工厂、开银行，对海南省个亿，到时办工厂、开银行，对海南省是大

20、有好处的。是大有好处的。” 符符B B暗忖，自己事务所内部控制很严暗忖，自己事务所内部控制很严格，即使自己想做，但审核这一关未必格，即使自己想做，但审核这一关未必能过。但想到他与海南省新华会计师事能过。但想到他与海南省新华会计师事务所有一个不成文的协议，就是如果相务所有一个不成文的协议，就是如果相互介绍业务，能得到业务收入互介绍业务，能得到业务收入2020的佣的佣金，符金，符B B迅速地拿起了电话，随手就打迅速地拿起了电话，随手就打给了他的朋友给了他的朋友海南省新华会计师事海南省新华会计师事务所业务一部经理王务所业务一部经理王X XX X。 在电话中，符在电话中，符B B告诉王告诉王xxxx：

21、“现在现在有一个客户在我这儿，他要验资，现在有一个客户在我这儿，他要验资，现在账号上没有钱，但马上有几个亿要过来。账号上没有钱，但马上有几个亿要过来。“王王xxxx爽快地回答：爽快地回答：“你叫他过来吧。你叫他过来吧。” 1992 1992年年7 7月月2727日下午，他们三人来到海日下午，他们三人来到海南新华会计师事务所找到了王南新华会计师事务所找到了王xxxx。他们。他们一边惴惴不安地拿出这些复印后的资金一边惴惴不安地拿出这些复印后的资金证明，一边察看王证明，一边察看王xxxx的脸色。的脸色。 王王xxxx扫了一眼复印件后，立即说：扫了一眼复印件后，立即说：“你你们账上没有钱，很难验啊！们

22、账上没有钱，很难验啊！” 符符A A马上接口道：马上接口道：“是啊，我们银行账是啊，我们银行账户上只有户上只有1 0001 000美元，我们改成了美元，我们改成了1 0001 000万美元。你先给验验，我们的资金马上万美元。你先给验验，我们的资金马上就到。就到。” 看到王看到王xxxx沉默不语，在一边的张沉默不语，在一边的张x x小心小心翼翼地说；翼翼地说；“这样吧，你先给我们验，这样吧，你先给我们验，我们保证我们保证1515天内资金到位，如果不信，天内资金到位，如果不信，我们可以写保证书。我们可以写保证书。” 听到这话，王听到这话，王xxxx为之一动：为之一动：“我给你我给你们开们开1 00

23、01 000万美元的证明，要按万美元的证明，要按1 0001 000万美元的验资收费。而且，你们必须万美元的验资收费。而且，你们必须保证资金必须在保证资金必须在1515天内到位，不到位天内到位，不到位人家查出来的话，我们要犯错误的。人家查出来的话，我们要犯错误的。” “ “好好好！好好好！”听到王听到王xxxx松口了，他们松口了，他们三人大喜过望，连忙点头：三人大喜过望，连忙点头：“我们一定我们一定资金到位，我们一定资金到位。来！张资金到位，我们一定资金到位。来！张x x，你来写一张保证书。，你来写一张保证书。”于是，张于是，张x x写写下了保证在一个月内资金到位的一张便下了保证在一个月内资金

24、到位的一张便条，并签字盖章，注明了当天的日期，条，并签字盖章，注明了当天的日期，递给了王递给了王x xx x。 收好便条后，王收好便条后，王x x x x 将中水集团的验资将中水集团的验资材料整理了一番，于第二天将其交给了材料整理了一番，于第二天将其交给了业务一部的注册会计师柴业务一部的注册会计师柴xxxx，要求其编，要求其编写验资报告。写验资报告。 柴柴xxxx用了半个小时匆匆浏览了一遍全用了半个小时匆匆浏览了一遍全部材料之后，就立即动手起草验资报部材料之后，就立即动手起草验资报告，刷刷几笔之后，一份证明有告，刷刷几笔之后，一份证明有1 0001 000万美元实收资本的验资报告草稿拟就。万美

25、元实收资本的验资报告草稿拟就。 王王x xx x拿起报告送到事务所去打印，打拿起报告送到事务所去打印，打印完毕后再交给办公室主任杨印完毕后再交给办公室主任杨xXxX ，杨，杨xxxx盖上了负责审查报告的王副所长私盖上了负责审查报告的王副所长私章与事务所的公章之后，一份具有法章与事务所的公章之后，一份具有法律效力的验资报告就这样诞生了。律效力的验资报告就这样诞生了。 现在，我们来看看这份验资报告是如现在，我们来看看这份验资报告是如何描述该集团的投资情况的：何描述该集团的投资情况的：北京新华会计师事务所海南分所文件北京新华会计师事务所海南分所文件新海所字新海所字19921992第第11381138

26、号号验资报告验资报告 北京新华会计师事务所海南分所接受海南中水长城国际投资集团的北京新华会计师事务所海南分所接受海南中水长城国际投资集团的委托，对该集团投入注册资本进行核查验证。委托，对该集团投入注册资本进行核查验证。 经对该公司提供的政府批文、营业执照、公司章程及有关资金投入经对该公司提供的政府批文、营业执照、公司章程及有关资金投入的原始凭证等进行的查验，提出验资结果报告如下：的原始凭证等进行的查验，提出验资结果报告如下： 一、海南中水长城国际投资集团系由香港诚信洋行在海南省设立的一、海南中水长城国际投资集团系由香港诚信洋行在海南省设立的外资企业，经海南省经济合作厅凉经合外资企业，经海南省经

27、济合作厅凉经合1989198905610561号文批准成立，于号文批准成立，于19891989年年4 4月月3 3日领取工商企独琼字第日领取工商企独琼字第190931190931号营业执照，注册资本为人民号营业执照，注册资本为人民币币87108710万元（相当于万元（相当于1 0001 000万美元），经营期限为万美元），经营期限为2525年。年。 二、截止二、截止19921992年年7 7月月2727日，该集团投入现汇日，该集团投入现汇1 0001 000万美元，存入省中万美元，存入省中行该集团账户，账号为行该集团账户，账号为14-02-301573314-02-3015733。至此，该集团

28、已入满注册资本至此，该集团已入满注册资本1 0001 000万美元。万美元。以上经查验属实，给予证明。以上经查验属实，给予证明。 北京新华会计师事务所海南分所北京新华会计师事务所海南分所 注册会计师注册会计师 （盖章）（盖章） （盖章）（盖章） 19921992年年7 7月月2828日日 办公室主任杨办公室主任杨xxxx整理好这一份验资报告后，整理好这一份验资报告后，按照王按照王xx xx 的嘱咐，开出了一张以中水集的嘱咐，开出了一张以中水集团为抬头的验资发票，金额为业团为抬头的验资发票，金额为业12 00012 000元。元。7 7月月2929日，也就是两天之后，符日，也就是两天之后，符A

29、A与张与张x x等等三人又一次来到事务所，在交纳了三人又一次来到事务所，在交纳了12 00012 000元的验资费之后，王元的验资费之后，王X X X X 拿出了一式三份拿出了一式三份的验资报告递给了张的验资报告递给了张x x，并颇为关照地说：，并颇为关照地说：“你们的资金没到位之前，不能到海关进你们的资金没到位之前，不能到海关进口物资，不然会被发现的。口物资，不然会被发现的。” “没问题，不会的。没问题，不会的。”对这一关照，符对这一关照，符A A 敷衍地回答了一下，就匆匆赶回去了。敷衍地回答了一下，就匆匆赶回去了。 验资报告随同其他材料送上去了，赶在验资报告随同其他材料送上去了，赶在海南省

30、工商管理局截止日的最后一天，海南省工商管理局截止日的最后一天，中水集团终于顺利地通过了年检。为他中水集团终于顺利地通过了年检。为他们们19931993年实施的诈骗案，创造了条件。年实施的诈骗案，创造了条件。 1515天很快就过去了，王天很快就过去了，王XX XX 的一块心病的一块心病始终没去掉，这就是始终没去掉，这就是1 0001 000万美元资金万美元资金没有到位。不久，他打电话把符没有到位。不久，他打电话把符B B约到约到露莎茶馆，拿出中水集团张露莎茶馆，拿出中水集团张x x写的保证写的保证书，要求他去催一下，希望能尽快地将书，要求他去催一下，希望能尽快地将这些资金落实。这些资金落实。 此

31、时，符此时，符B B清楚地知道，这一笔资金永清楚地知道，这一笔资金永远也不会落实了，但他也只能敷衍一远也不会落实了，但他也只能敷衍一下。按照规矩，王下。按照规矩，王xxxx毫不吝啬地拿出毫不吝啬地拿出2 2 400400元，送给了符元，送给了符B,B,作为符作为符B B介绍这笔介绍这笔业务的提成费。这时，注册会计师的业务的提成费。这时，注册会计师的职业道德、职业谨慎，都被他们抛到职业道德、职业谨慎，都被他们抛到了脑后。了脑后。 以后，随着时间的推移，王以后，随着时间的推移，王xxxx也把这也把这资金是否落实的事给淡忘了，心安理资金是否落实的事给淡忘了，心安理得地继续过他的日子。得地继续过他的日

32、子。 19931993年下半年，中水集团的诈骗案被年下半年，中水集团的诈骗案被揭露，其中主犯符揭露，其中主犯符A A在石家庄被捕。在石家庄被捕。经过审讯，他交代了犯罪经过，并坦经过审讯，他交代了犯罪经过，并坦白了骗取验资报告的过程。于是专案白了骗取验资报告的过程。于是专案组连夜赶往海南，对新华会计师事务组连夜赶往海南，对新华会计师事务所海南分所有关出具虚假验资报告一所海南分所有关出具虚假验资报告一事进行调查。事进行调查。 专案组首先找到了海南某会计师事务专案组首先找到了海南某会计师事务所驻省企业联审办事处的符所驻省企业联审办事处的符B B，希望，希望他如实反映当时的验资情况。他如实反映当时的验

33、资情况。 符符B B紧张之余，将此事推得一干二净，紧张之余，将此事推得一干二净，在表白了自己如何坚持原则，如何拒在表白了自己如何坚持原则，如何拒绝非法验资之后，在专案组的再三追绝非法验资之后，在专案组的再三追问之下，也不得不坦白了如何将此业问之下，也不得不坦白了如何将此业务介绍给了海南新华会计师事务所的务介绍给了海南新华会计师事务所的王王xxxx，并吞吞吐吐地承认了自己拿了，并吞吞吐吐地承认了自己拿了2 4002 400元的所谓介绍费。元的所谓介绍费。 在专案组找符在专案组找符B B谈话不久，海南新华谈话不久，海南新华会计师事务所的王会计师事务所的王xxxx就知道专案组来就知道专案组来调查此案

34、一事，也知道了已经找过符调查此案一事，也知道了已经找过符B B谈话。为了掌握情况，他约了符谈话。为了掌握情况，他约了符B B再再一次来到露莎茶馆，紧张地询间专案一次来到露莎茶馆，紧张地询间专案组问了一些什么问题，并再三嘱咐他，组问了一些什么问题，并再三嘱咐他，不要把保证书的事告诉专案组。不要把保证书的事告诉专案组。 不久，专案组找到王不久，专案组找到王xxxx，要他交代为，要他交代为中水集团验资一事。他轻描淡写地说中水集团验资一事。他轻描淡写地说了一通之后，矢口否认事前就知道了一通之后，矢口否认事前就知道1 1 000000万美元是虚假的这一事实。他只承万美元是虚假的这一事实。他只承认自己粗心

35、，没能发现复印件已被徐认自己粗心，没能发现复印件已被徐改。专案组针对他的狡辩，问了他以改。专案组针对他的狡辩，问了他以下几个问题：下几个问题： 1 1按照中国的外汇管理制度，外资企业按照中国的外汇管理制度，外资企业的外汇存款只能从境外由银行直接汇入，的外汇存款只能从境外由银行直接汇入，而不能以现钞方式在中国境内存入企业账而不能以现钞方式在中国境内存入企业账户。银行也不会接受外资企业的现钞存款户。银行也不会接受外资企业的现钞存款（外资企业的个人存款除外）。更何况高（外资企业的个人存款除外）。更何况高达达1 0001 000万美元的现钞存款，银行就更不万美元的现钞存款，银行就更不会接受。存款单上明

36、明盖有会接受。存款单上明明盖有“现金收讫现金收讫”的字样，你怎么会视而不见？的字样，你怎么会视而不见？ 2 2现金存款单上小写金额为现金存款单上小写金额为“USUS1 0001 000万元万元”不符合银行规范写法，规范写法应不符合银行规范写法，规范写法应该是该是“USUS10 000 000”10 000 000”。对这一疑点，。对这一疑点，为何也视而不见？为何也视而不见？ 3.3.在现金存款单上在现金存款单上“USUS1 0001 000万元万元”的万字上，有明显一个小数点的痕迹，的万字上，有明显一个小数点的痕迹，为什么你也视而不见？为什么你也视而不见？ 4.4.银行存款证明是验资所依据的材

37、料之银行存款证明是验资所依据的材料之一，中国银行出具的证明上，一般都有一，中国银行出具的证明上，一般都有“此件涂改无效此件涂改无效”的字样，而中水集团的字样，而中水集团提供的银行存款证明上，却没有这些字提供的银行存款证明上，却没有这些字样，这是为什么？样，这是为什么？ 5 5按照验资规则，作为重要证明文件按照验资规则，作为重要证明文件的银行存款单，不但要求是原件，而的银行存款单，不但要求是原件，而且还要到银行去核对，为什么你都没且还要到银行去核对，为什么你都没有做？有做？ 面对这连珠炮般的提问，王面对这连珠炮般的提问，王xxxx的精神垮的精神垮了，他不得不承认约过符了，他不得不承认约过符B B

38、去过茶馆，去过茶馆，也承认了付介绍费给符也承认了付介绍费给符B B，但对其他事，但对其他事情，仍支支吾吾，不肯正面回答。情，仍支支吾吾，不肯正面回答。 鉴于此，专案组通过内查外调，取得了鉴于此，专案组通过内查外调，取得了大量的人证物证，基本掌握王大量的人证物证，基本掌握王xxxx、符、符B B徇私舞弊、滥用注册会计师权力的罪行。徇私舞弊、滥用注册会计师权力的罪行。根据他们过错的程度，专案组将他们移根据他们过错的程度，专案组将他们移交司法机关，并按有关法规提起诉讼。交司法机关，并按有关法规提起诉讼。 在专案组调查此案时，中国注册会计师在专案组调查此案时，中国注册会计师协会也对海南新华会计师事务所

39、的管理协会也对海南新华会计师事务所的管理状况进行了解，寻找产生此案的根源。状况进行了解，寻找产生此案的根源。通过调查，他们发现：海南新华会计师通过调查，他们发现：海南新华会计师事务所的内部管理非常混乱。在查看了事务所的内部管理非常混乱。在查看了1992-19931992-1993年上半年的近百份验资报告后，年上半年的近百份验资报告后，发现绝大多数验资业务都没有委托书，发现绝大多数验资业务都没有委托书，其中包括海南中水集团的验资报告。而其中包括海南中水集团的验资报告。而且，在已完成的验资报告的档案中，普且，在已完成的验资报告的档案中，普遍缺少银行核对和实物查看记录，不按遍缺少银行核对和实物查看记

40、录，不按规定认定注册资金，工作底稿不仅不全，规定认定注册资金，工作底稿不仅不全，而且马虎潦草。而且马虎潦草。 如发给中水集团的验资报告，连如发给中水集团的验资报告，连19921992年的年的2 2字也漏写了，却照样畅通无阻。字也漏写了，却照样畅通无阻。 在检查在检查19921992年年3 3月月2525日为海口某电脑软日为海口某电脑软件公司出具的验资报告档案时，也发件公司出具的验资报告档案时，也发现了类似的复印件被徐改的证据。如，现了类似的复印件被徐改的证据。如，委托人将存款单上的委托人将存款单上的2 2月改写为月改写为3 3月，月，将将1 1万美元改写为万美元改写为2525万美元，涂改痕迹万

41、美元，涂改痕迹相当明显，但事务所也照验不误。相当明显，但事务所也照验不误。 鉴于海南新华会计师事务所在中水集鉴于海南新华会计师事务所在中水集团的验资执业活动中，忽视业务质量团的验资执业活动中，忽视业务质量和职业道德教育，内部管理极为混乱，和职业道德教育，内部管理极为混乱，为了维护注册会计师和会计师事务所为了维护注册会计师和会计师事务所的社会信誉，严肃国家法律，根据的社会信誉，严肃国家法律，根据中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法的的有关规定，经报中国注册会计师协会有关规定，经报中国注册会计师协会批准，海南省财政税务厅对海南新华批准，海南省财政税务厅对海南新华会计师事务所及有关人

42、员作出如下处会计师事务所及有关人员作出如下处理，全文如下：理，全文如下： 根据财政部、审计署专案调查核实，海南新华会计根据财政部、审计署专案调查核实，海南新华会计师事务所在师事务所在19921992年年7 7月承办月承办“中水（海南）长城国中水（海南）长城国际投资集团公司际投资集团公司”的验资业务时，承办人王的验资业务时，承办人王xxxx、柴、柴xxxx接受客户好处费，按客户要求故意将接受客户好处费，按客户要求故意将1 0001 000美元美元验为验为1 0001 000万美元，并出具了验资报告书，严重违万美元，并出具了验资报告书，严重违反职业道德守则。此外，该所在以往的执业活动中，反职业道德

43、守则。此外，该所在以往的执业活动中，忽视业务质量和职业道德教育，内部管理极为混乱。忽视业务质量和职业道德教育，内部管理极为混乱。为了维护注册会计师和会计师事务所的社会信誉，为了维护注册会计师和会计师事务所的社会信誉，严肃国家法律，根据严肃国家法律，根据中华人民共和国注册会计师中华人民共和国注册会计师法法的有关规定，经报中国注册会计协会批准，的有关规定，经报中国注册会计协会批准，19941994年年7 7月月8 8日，海南省财税厅作出决定撤梢海南新日，海南省财税厅作出决定撤梢海南新华会计师事务所，并就有关问题作出如下处理：华会计师事务所，并就有关问题作出如下处理： （一）撤销海南新华会计师事务所

44、，行文之日生（一）撤销海南新华会计师事务所，行文之日生效。效。 （二）吊销副所长王（二）吊销副所长王xxxx的注册会计师资格。的注册会计师资格。 （三）没收事务所全部财产，上缴国库。其中：（三）没收事务所全部财产，上缴国库。其中： (1)(1)已封存的财产物资和事务所现使用的所有财已封存的财产物资和事务所现使用的所有财产物资，文至之日立即办理移交和上缴手续。产物资，文至之日立即办理移交和上缴手续。 (2)(2)所内的公共财产物资，由私人保管使用的，所内的公共财产物资，由私人保管使用的，责令王责令王xxxx负责限期收回上交财政，如不愿上交的，负责限期收回上交财政，如不愿上交的，由省财政厅移交省检

45、察院强制执行追回。由省财政厅移交省检察院强制执行追回。 (3)(3)各项借款和违纪巨额款项，清算期间尚未归各项借款和违纪巨额款项，清算期间尚未归还的，由省财税厅移交省检察院追查，依法处理。还的，由省财税厅移交省检察院追查，依法处理。 (4(4）货币资金待清算结束之日办理移交手续。）货币资金待清算结束之日办理移交手续。 （四）事务所的解散清算工作由省财税厅会计（四）事务所的解散清算工作由省财税厅会计处、省注协负责办理。清算期间，事务所有关处、省注协负责办理。清算期间，事务所有关人员必须主动配合清算小组工作。人员必须主动配合清算小组工作。 （五）海南新华会计师事务所撤销后，该所及（五）海南新华会计

46、师事务所撤销后，该所及有关人员应负的行政法律责任，由该所组建单有关人员应负的行政法律责任，由该所组建单位位北京新华会计师事务所负责处理。建议北京新华会计师事务所负责处理。建议北京新华会计师事务所吊销海南新华会计师事北京新华会计师事务所吊销海南新华会计师事务所法人代表李务所法人代表李xxxx注册会计师资格。注册会计师资格。 （六）事务所的文件档案，先封存，暂交省注（六）事务所的文件档案，先封存，暂交省注协代保管。协代保管。 三、该案例对我国注册会计师行业三、该案例对我国注册会计师行业的影晌及启示的影晌及启示 作为中国注册会计师行业的三大要案作为中国注册会计师行业的三大要案之一的海南新华会计师事务

47、所出具虚之一的海南新华会计师事务所出具虚假验资报告的案件，随着中国注册会假验资报告的案件，随着中国注册会计师协会对它的处理，己尘埃落定了，计师协会对它的处理，己尘埃落定了，但本案例有许多值得深思的问题。我但本案例有许多值得深思的问题。我们认为，通过这一案例，可从中汲取们认为，通过这一案例，可从中汲取如下几点教训：如下几点教训： 1 1与其他行业相比，注册会计师是与其他行业相比，注册会计师是一个非常特殊的行业。它的特殊，不一个非常特殊的行业。它的特殊，不仅体现在它的技术性方面，而更多的仅体现在它的技术性方面，而更多的是体现在它的职业道德方面。是体现在它的职业道德方面。 这是因为，由于审计时间、成

48、本的限这是因为，由于审计时间、成本的限制和审计抽样技术的限制，不可能保制和审计抽样技术的限制，不可能保证注册会计师万无一失地审验出所有证注册会计师万无一失地审验出所有的问题与舞弊。的问题与舞弊。 世界各国都对注册会计师行业作出了极世界各国都对注册会计师行业作出了极其苛刻的职业道德规范，注册会计师只其苛刻的职业道德规范，注册会计师只有在职业操守上保持廉洁、公正、客观有在职业操守上保持廉洁、公正、客观的形象，才能使公众相信，注册会计师的形象，才能使公众相信，注册会计师的所有失误，都是由于技术原因，而不的所有失误，都是由于技术原因，而不是个人徇私舞弊造成的。是个人徇私舞弊造成的。 为此，几乎所有的会计师事务所，都对为此，几乎所有的会计师事务所，都对自己的雇员提出了极高的职业道德的要自己的雇员提出了极高的职业道德的要求。应该说，注册会计师除了专业技术求。应该说，注册会计师除了专业技术外，职业道德已成了他们的第二生命。外，职业道德已成了他们的第二生命。 如果海南新华会计师事务所的王如果海南新华会计师事务所的王xxxx确实确实因技术或经验不足，没有发现复印件中因技术或经验不足，没有发现复印件中的舞弊现象，最多只能算工作失误，承的舞弊现象，最多只能算工作失误，承担民事赔偿责任，也不至