注册会计师会计-财务报告

1、注册会计师会计 - 财务报告 ( 二 )( 总分： 94.00 ，做题时间： 90 分钟 )、 单项选择题( 总题数： 15 ，分数： 25.00)1. 某企业“应付账款” 总账科目月末贷方余额 40000元，其中：“应付甲公司账款” 明细科目贷方余额 35000 元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 5000 元；“预付账款”总账科目月末贷方余额 30000元，其 中：“预付 A工厂账款”明细科目贷方余额 50000 元，“预付 B工厂账款”明细科目借方余额 20000元。 则该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( ) 元。A 90000 B 30000C 40000 D 700

2、00A. B.C.D.额合计数之和填列。“应付账款”项目的金额2. 某企业“应收账款”总账科目月末借方余额 万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额中：“预收 A工厂账款” 明细科目贷方余额资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余=35000+5000+50000=90000(元) 。400 万元，其中： “应收甲公司账款”明细科目借方余额 35050万元；“预收账款”总账科目月末贷方余额300 万元，其500 万元，“预收 B 工厂账款” 明细科目借方余额 2013I 万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为20 万元，与其他应收

3、款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为 5 万元。则该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( ) 万元。A390 B590C580 D575A.B.C. D.“应收账款”项目的金额 =(350+50)+200 20=580( 万元 )3. 下列各项中，可以引起现金流量净额变动的事项是 ( ) 。 A将现金存入银行B用银行存款购买 1 个月到期的债券投资C用固定资产抵偿债务D用银行存款清偿 20 万元的债务A.B.C.D. 选项 A 和 B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量净额；选项C不涉及现金，不影响现金流量；选项D会影响现金流量净额的变动。4. 某企业当期净利润为 600 万元，

4、投资收益为 100 万元，与经营活动有关的财务费用为 50万元，经营性应 收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25万元，同定资产折旧为 40万元，无形资产摊销为 10 万元。 假定固定资产的折旧、无形资产的摊销均影响当期净利润，没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该 企业当期经营活动产生的现金流量净额为 ( ) 万元。A400 B850C450 D500A.B.C. D.企业当期经营活动产生的现金流量净额 =600 1007525+40+10=450（万元） 。5. 某企业 2012年 12月 31日固定资产账户余额为 2000万元，累计折旧账户余额为 800万元，固定资产减 值准备

5、账户余额为 100万元，在建工程账户余额为 200万元。该企业 2012年12月 31日资产负债表中同定 资产项目的金额为 （ ） 万元。A 1200 B90C 1100 D 2200A.B.C. D.固定资产项目的金额 =2000800100=1100（万元 ）。6. 甲企业购买丙企业的一子公司，实际支付价款 200 万元，全部以银行存款转账支付。该子公司资产总额 为 400 万元 （ 含现金及银行存款 20 万元， 无现金等价物 ） ，负债总额为 210 万元， 所有者权益总额为 190 万 元。则甲公司取得该子公司支付的现金净额为 （ ） 万元。A200 B180C190 D210A.B

6、. C.D.该子公司有 20 万元的现金及银行存款，没有现金等价物，甲企业取得子公司的实际现金流出=20020=180（ 万元）。7. 甲公司 2011年年末所有者权益合计数为 4735万元， 2012年实现净利润 1560万元， 2012 年3月分配上 年现金股利 630 万元； 2012年 8月发现 2010年、 2011年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 200 万元 和 300 万元 （ 达到重要性要求 ） ，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自 2010 年 4 月 1 日起拥有乙公司 30%的股权（具有重大影响 ） ，2012 年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允

7、价值模式计量的 投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加 400 万元；甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的 10%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司2012 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额项目应列示的金额为 （ ） 万元。A 5254 B 5285C 5764 D 5884A.B. C.D.甲公司 2012 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额项目应列示的金额 =4735+1560 （200+300） 630+400×30%=5285（万元 ） 。2011 年 1月 1 日，甲公司与乙公司签订一项商品购货合同，乙公司向

8、甲公司销售一台大型机器设备，设备 于当日发出。 合同约定，乙公司采用分期收款方式销售商品。 该设备价款共计 900万元，分 6期平均支付， 首期款项 150万元于 2011年1月1日支付，其余款项在 2011年至 2015年的 5年期问平均支付， 每年的付 款日期为当年 12 月 31 日。假定不考虑增值税。乙公司按照合同约定如期收到了款项。假定实际年利率为 10%，（P A， 10%，5）=3.7908 。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）.2011 年 1 月 1 日乙公司应确认的销售收入为 （ ） 万元。A 718.62 B 568.62C900 D600A. B.

9、C.D.乙公司应确认的销售收入 =150+150× 3.7908=718.62( 万元 ) 。(2) .2011 年 12月 31日资产负债表中“长期应收款”项目列报的金额为( ) 万元。A600 B 475.48C 373.03 D 750A.B.C. D.2011 年 1月 1日“长期应收款”科目余额 =900 150=750(万元) ，“未实现融资收益”科目余额 =150×5 150×3.7908=181.38( 万元) ，应收本金余额 =750 181.38=568.62( 万元)；2011年 12月 31日“长期应收 款”科目余额 =750150=600

10、(万元) ，“未实现融资收益” 科目余额 =181.38 568.62×10%=124.52(万元)， 应收本金余额 =600124.52=475.48( 万元) ；2012年度未实现融资收益摊销额 =475.48 ×10%=47.55(万元) ， 2011 年 12 月 31 日资产负债表中 “一年内到期的非流动资产” =15047.55=102.45( 万元) ，“长期应收款” 项目金额 =475.48 102.45=373.03( 万元 ) 。甲公司 2012 年度发生的有关交易或事项如下：(1) 因出租机器设备取得租金收入 100 万元；(2) 因处置无形资产产生净

11、收益 20 万元；(3) 收到子公司宣告并分派的现金股利 80 万元；(4) 因雷电发生火灾造成存货净损失 10 万元；(5) 管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元：(6) 办公楼所在地块的土地使用权摊销 100 万元；(7) 采用公允价值后续计量的投资性房地产公允价值上升 40 万元；(8) 行政管理人员工资支出 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1) . 甲公司 2012 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是( ) 万元。A240 B280C140 D180A. B.C.D.甲公司 2012年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额=事项(5)40

12、+事项(6)00+事项(8)100=240( 万元)(2) . 上述交易或事项对甲公司 2012 年度营业利润的影响是 ( ) 万元。A -110 B -90C-20 D 10A.B.C. D.上述交易或事项对甲公司 2012年度营业利润的影响 =事项(1)100+事项(3)80 事项(5)40 事项(6)100+ 事 项(7)40 事项 (8)100=-20( 万元 )。甲公司 2012 年年初资产负债表“应付职工薪酬”项目为 200 万元，本年度共支付职工薪酬 2000 万元，缴 纳住房公积金、养老保险金等 400 万元，为职工代扣代交个人所得税 100 万元，将本期购入的价款为 100

13、万元(不含增值税 )外购商品发放给职工作为非货币性福利， 该外购商品款项 117万元(含增值税 )已经支付， 本年度计入各项成本与费用的应付职工薪酬共计 3000 万元。甲公司无在建工程人员、 离退体人员职工薪酬。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1) .2012 年年术资产负债表“应付职工薪酬”项目列报的金额是( ) 万元。A700 B583C 1200 D600A.B. C.D.“应付职工薪酬”项目列报金额 =200+30002000400100117=583(万元) 。(2) .2012 年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为 ( ) 万元。 A

14、 2400 B 2517C 2417 D 2617A.B.C.D. 2012 年度现金流量表中 “支付给职工以及为职工支付的现金” 2012 年度，甲公司涉及现余流量的交易或事项如下：支付在建工程人员工资 300 万元； 收到上年度销售商品价款 600 万元； 从银行取得长期借款 5000 万元； 向投资者支付现金股利 支付购买专利权的现金 支付经营租赁设备租金项目的金额 =2000+400+100+117=2617(万元 )。(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)1000 万元；1200 万元；200 万元；2000 万元；支付以前年度融资租赁设备款 支付研究开发费用 2000 万

15、元，其中予以资本化的金额为 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 (1). 下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是 向投资者支付现金股利作为经营活动现金流出 支付研究开发费用 2000 万元全部作为经营活动现金流出 支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出 支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出A.1500 万元。ABCDB.C.D. 选项 A，属于企业筹资活动的现金流量；选项B，2000 万元中的 1500万元应作为投资活动现金流出， 500万元作为经营活动现金流出；选项 C，属于筹资活动产生的现金流出；选项D，属于投资活动产生的现金流出。(2) . 下列各项

16、关于甲公司 2012 年度现金流量列报的表述中，正确的是 ( ) 。 A经营活动现金流入 5600 万元B经营活动现金流出 700 万元C投资活动现金流出 3500 万元D筹资活动现金流出 3300 万元A.B. C.C. 本题经营活动现金流入 600 万元，选项 A错误；经营活动现金流出 =200+(2000 1500)=700( 万元 ) ，选项 B 正确；投资活动现金流出 =300+1200+1500=3000(万元) ，选项 C错误；筹资活动现金流出 =1000+2000=3000(万 元) ，选项 D 错误。2011年2月 20日，甲公司以每股 10元的价格从二级市场购入乙公司股票

17、10 万股，支付价款 100万元， 另支付相关交易费用 2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。 2011年 12月 31日， 乙公司股票市场价格为每股 15 元。2012年 3月 15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 5万元。 2012 年4月10日，甲公司将所持有乙公司 股票以每股 16 元的价格全部出售， 扣除支付的相关交易费用 2 万元后，实际取得处置款项 158 万元。甲公 司适用的所得税税率为 25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1). 甲公司 2011 年利润表中因所持有乙公司股票应确认的“其他综合收益”金额是 ( ) 万元。 A36

18、B48C50 D112.5A. B.C.D.甲公司持有乙公司股票 2011 年 12 月 31 日的账面价值 =15× 10=150(万元) ，初始成本 =100+2=102(万元) ， 2011 年利润表中因该项投资应确认的“其他综合收益”的金额=(150 102) ×(1 25%)=36(万元) 。(2). 甲公司 2012 年度因投资乙公司股票应确认的投资收益是( ) 万元。A65 B63C61 D56A.B.C. D.2012 年度，甲公司出售乙公司股票确认的投资收益=158102=56(万元) ，因分得现金股利而确认的投资收益为 5万元，所以甲公司 2012 年度

19、因投资乙公司股票确认的投资收益 =56+5=61( 万元 ) 。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、 原材料和提供劳务均符合收入确认条件， 其成本在确认收入时逐笔结转。 不考虑其他因素。 2012 年 6 月甲公司发生如下交易或事项：(1) 销售商品一批，售价 200 万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元；(2) 支付给牛产工人工资 10 万元；(3) 向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20 万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定；(4) 销售一批原材料，增值税专用发票注明售

20、价80 万元，增值税税额 13.6 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 50 万元，未计提存货跌价准备；(5) 以银行存款支付管理费用 20万元(扣除累计折旧 5万元，累计摊销 2 万元后的金额 )、财务费用 10万元 (全部为借款利息 ) ，营业外支出 5 万元(工程物资发生非正常损失 )；(6) 期末确认公允价值变动收益 30 万元；(7) 确认固定资产减值损失 10 万元；(8) 收到联营企业分派的现金股利 8 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1) . 关于甲公司 2012 年 6 月利润表项目的列报，下列说法中错误的是 ( ) 。 A“营业收入”

21、项目为 280 万元 B“营业成本”项目为 200 万元C“营业利润”项目为 83 万元D“利润总额”项目为 78 万元A. B.C.D.“营业收入”项目金额 =200+20+80=300(万元) ；“营业成本”项目金额 =150+50=200(万元) ； “营业利润” 项目金额 =30020020(5+2) 10+30 10=83(万元) ；“利润总额”项目金额 =835=78(万元) 。(2) . 甲公司编制 2012 年 6 B份的现金流量表时， 将净利润调节为经营活动现金流量时， 应调减的项目是 ( )， A管理费用中累计折旧 5 万元、累计摊销 2 万元B筹资活动确认的财务费用 10

22、 万元C营业外支出 5 万元 (工程物资发生非正常损失 )D期末确认公允价值变动收益 30 万元A.B.C.D. 公允价值变动收益没有产生现金流入，应在净利润基础上进行调减。 某企业 2012 年度发生以下业务：(1) 以银行存款购买将于 2 个月后到期的国债 100 万元；(2) 收回前期因销售商品确认的应收账款 200 万元：(3) 确认可供出售金融资产公允价值变动利得 100 万元：(4) 支付生产人员工资 150 万元、支付在建工程人员工资 50 万元；(5) 出售长期股权投资收到现金 150 万元；(6) 购买固定资产支付现金 300 万元；(7) 支付长期借款利息费用 10 万元。

23、 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1). 下列说法中不正确的是 ( ) 。A以银行存款购买将于 2 个月后到期的国债属于投资活动的现金流出 B确认可供出售金融资产公允价值变动利得在现金流量表中不体现 C收回前期因销售商品确认的应收账款属于经营活动的现金流入 D购买固定资产支付的现金属于投资活动的现金流出A. B.C.D.以银行存款购买将于 2 个月后到期的国债属于现金及现金等价物内部流转变动，不属于投资活动的现金流 出。(2). 根据上述资料， 该企业 2012 年度现金流量表中 “投资活动产生的现金流量净额” 项目金额为 ( ) 万元。A -280 B -150C -19

24、0 D -200A.B.C.D. “投资活动产生的现金流量净额” 项目金额 =出售长期股权投资收到现金 150 万元支付在建工程人员工资 50 万元购买固定资产支付现金 300 万元 =-200( 万元 ) 。某个业为增值税一般纳税人，适用的增值税税牢为17%。2012 年有关资料如下：(1) 资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下： 单位：万元项目(账户)名称年初余额 本年增加本年减少 年末余额应收账款 2000 1600应收票据500600长期股权投资800200（ 出售）900存货50005200应付账款9001000应交税赞应交增值税100850(销项税额 ) 190(已

25、交) ，500(进项税额 ) 260应交所得税10040080短期借款500300600(2) 利润表有关项目本年发生额如下： 单 位：万元项目名称 借方发生额 贷方发生额营业收入5000营业成本 4000投资收益 50( 出售长期股权投资 )(3) 其他有关资料如下： 长期股权投资按成本法核算甲公司取得长期股权投资已支付现金，出售长期股权投资已收到现金，本 期被投资单位未宣告分派现金股利；应收、应付款项均系商品购销形成且以现金结算； 本期未计提坏账准备；存货本期增加额中含有固定资产折旧 100 万元，生产工人工资 300 万元。不考虑甲公司本年度发生的其 他交易和事项。要求：根据上述资料，不

26、考虑其他因素，回答下列问题。 (分数： 4.00 )(1) . 甲公司 2012 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目为( ) 万元。A 5300 B 5850C 4200 D 6150A.B.C.D. 销售商品、提供劳务收到的现金 =(5000+850)+(2000 1600)+(500 600)=6150( 万元 )。(2) . 甲公司 2012 年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目为( ) 万元。A 4600 B 4500C 4200 D 4300A.B.C. D. 购买商品、接受劳务支付的现金 =(4000+500)+(5200 5000)+(900 1

27、000) 100300=4200( 万元 ) 。(3) . 甲公司 2012 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目为 ( ) 万元。A190 B420C610 D230A.B.C. D. 支付的各项税费 =190+(100+400 80)=610( 万元)。(4) . 甲公司 2012 年度现金流量表中“偿还债务支付的现金”项目为( ) 万元。A200 B300C600 D800A. B.C.B. 偿还债务支付的现金 =500+300 600=200( 万元 ) 。二、 多项选择题( 总题数： 9 ，分数： 24.00)8. 负债要归类为流动负债，应满足的条件有 ( ) 。A. 预计在一个正

28、常营业周期内清偿B. 主要为交易目的而持有C. 自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿 D. 企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1 年以上 E. 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1 年以上选项 E，企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1 年以上的，应归类为非流动负债。9. 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( ) 。A. 因火灾造成固定资产损失而收到保险赔款B. 为购建固定资产支付已资本化的利息费用C. 为购建固定资产支付的耕地占用税D. 用银行存款偿还长期借款E. 最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用、 用银行存款

29、偿还长期借款和最后一次支付分期付款购入固定 资产的价款均属于筹资活动现金流量。10. 下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有 ( ) 。A. 外币现金项目因汇率变动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反 映B. 以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反 映C. 处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额在“处置 子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映 D. 以现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金”项目中反映E.

30、处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项 目中反映 以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金， 应在“支付的其他与筹资活动有关的现金” 项目中反映， 选项 B 不正确；处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“收回投资收到的现 金”项目中反映，选项 D 不正确。11. 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有 ( ) 。A. 投资收益B. 递延所得税负债增加额C. 营业外收入D. 经营性应收项目增加E. 固定资产报废损失 递延所得税负债增加额、固定资产报废损失属于调增项目。12. 下列关于上

31、市公司中期财务报告的表述中，正确的有 ( ) 。A. 中期会计计量应以本中期末为基础B. 上年度财务报告包括合并财务报表和母公司财务报表的，中期财务报告中应同时提供合并财务报表和 母公司财务报表 C. 中期财务报表仅是年度财务报表项目的节选，不是完整的报表D. 中期财务报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度财务报表相一致E. 对中期财务报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础 中期会计计量应以年初至本中期末为基础，选项 A不正确；中期财务报表是完整的报表，选项 C 不正确； 对中期财务报表项目进行重要性判断应以本中期财务数据为基础，而不是预计的年度财务数据为基础，选 项 D 不正确。

32、13. 对会计政策、会计估计变更和差错更正，企业中期财务报表附注应当包括的信息有( ) 。A. 中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的声明 B. 会计估计变更的内容、原因及其影响数 C. 会计估计变更的累积影响数D. 如果会计估计变更的影响数不能确定，应当说明原因 E. 如果发生了会计政策的变更， 应当说明会计政策变更的内容、 原因及其影响数； 无法进行追溯调整的， 应当说明原因 对会计政策、会计估计变更和差错更正，企业中期财务报表附注应当包括的信息有：(1) 中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明。 如果发生了会计政策的变更， 应当说 明会计政策变更的性质、内

33、容、原因及其影响数；无法进行追溯调整的，应当说明原因； (2) 会计估计变更 的内容、原因及其影响数；影响数不能确定，应当说叫原因； 3) 重大会计差错的内容及其更正金额。按规 定，对会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，不计算会计估计变更累积影响数，选项C 错误。乙公司 2011年12月31 日有关资料如下：(1) 长期借款资料：单位：万元借款起始日期借款期限(年) 金额(万元)2011年1月1月1日35002009年1月1日58002008年6月1日4400乙公司上述借款均无权自主展期。 (2) “长期待摊费用”项目的期末余额为 80 万元，将于一年内摊销的数 额为 30 万元。 (3

34、) 结账后有关明细科目余额如下所示： 单 位：万元科目名称 借方余额 贷方余额应收账款50080坏账准备应收账款50预收账款100200应付账款60300预付账款20060要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1) 题至第 (2) 题(分数： 4.00 )(1). 关于 2011年 12月 31日资产负债表中长期借款和长期待摊费用的列示，下列说法中正确的有( ) 。A. “长期借款”项目应填列 1700 万元B. “长期借款”项目应填列 1300 万元 C. “长期待摊费用”项目应填列 50 万元 D. “一年内到期的非流动资产”项目应填列 30 万元 E. “一年内到期的非流动负债

35、”项目应填列 400 万元 “长期借款”项目金额 =(500+800+400) 400=1300(万元) ；“一年内到期的非流动负债”项目金额 =400(万 元) ；“长期待摊费用”项目金额 =8030=50(万元) ；“一年内到期的非流动资产”项目金额=30( 万元) 。(2) . 关于 2011年 12月 31日资产负债表中应收账款、预付款项、 应付账款和预收款项的列示， 下列说法中 正确的有 ( ) 。A. “应收账款”项目应根据应收账款总账余额扣除坏账准备科目余额后的金额填列B. “预付款项”项目应根据预付账款总账余额填列C.“预收款项”项目应填列280 万元D.“应付账款”项目应填列

36、360 万元E.“应收账款”项目应填列550 万元“应收账款” 项目金额 =500+10050=550(万元) ；“预付款项” 项目金额 =60+200=260(万元 )；“应付账款” 项目金额 =300+60=360(万元) ；“预收款项”项目金额 =80+200=280(万元) 。故选项 C、D和 E正确。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 25%，商品、原材料售价中不含增值税税额。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。 不考虑其他因素。 2012 年度，甲公司发生如下交易或事项：(1) 销售商品一批，售价 50

37、0 万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为 300 万元，未计提存货跌价准备。(2) 分配和支付管理人员工资 100 万元。(3) 向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务，该 专利权的预期使用寿命不能确定。(4) 销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 100 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60 万元，未计提存货跌价准备。(5) 另外以银行存款分别支付管理费用 20万元、财务费用 10万元(与筹资活动有关 ) 、营业外支出 5 万元。(6) 期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 20 万元 ( 按税法规定不得计

38、入当期应纳税 所得额)。(7) 收到联营企业分派的现金股利 5 万元。(8) 可供出售金融资产公允价值上升 100 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(分数： 4.00 )(1). 下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有 ( ) 。A. 销售材料收到现金作为经营活动现金流入 B. 转让无形资产使用权收到的价款作为投资活动现金流入C. 支付管理人员工资 100 万元属于经营活动现金流出 D. 交易性金融资产期末确认的公允价值变动损益作为经营活动现金流入E. 可供出售金融资产期末公允价值上升属于投资活动产生的现金流量 转让无形资产使用权收到的价款属于经营活动现金流

39、入，选项 B 错误；公允价值变动不影响现金流量，选 项 D 和 E 错误。(2). 下列有关利润表项目的填列，说法正确的有 ( )A.“营业收入”项目为620 万元B.“营业利润”项目为145 万元C.“利润总额”项目为145 万元D.“净利润”项目为113.75 万元=(500 300) C. “综合收益总额”项目为 213.75 万元 营业收入”项目金额 =500+20+100=620(万元) ，选项 A j ：确；“营业利润”项目金额100+20+(10060)(20+10)+20=150( 万元) ，选项 B错误； “利润总额”项目金额 =150 5=145(万元) ，选 项 C正确；

40、“净利润”项目金额 =145 当期所得税费用 (145 20) × 25%+递延所得税费用 20× 25%=108.75( 万元) ，选项 D错误； “综合收益总额”项目金额 =108.75+100 × (1 25%)=183.75( 万元)， 选项 E 错误。甲公司 2012 年度发生的有关交易或事项如下：(1) 年初出售无形资产收到现金净额 100万元。该无形资产的成本为 150万元，累计摊销为 25 万元，计提 无形资产减值准备 35 万元。(2) 以银行存款 200 万元购入一项固定资产本年度计提折旧 30 万元，其中 20 万元计入当期损益， 10 万

41、元计入在建工程的成本。(3) 以银行存款 2000 万元取得一项长期股权投资， 采用成本法核算， 本年度从被投资单位分得现金股利 120 万元，存入银行。(4) 存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备 500 万元。(5) 递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产 125 万元。(6) 出售交易性金融资产收到现金 220 万元。该交易性金融资产系上年购入， 取得时成本为 160 万元， 上期 期末已确认公允价值变动收益 40 万元，出售时账面价值为 200 万元。(7) 期初应付账款为 1000万元，本年度销售产品确认营业成本 6700 万元，本年度因购买

42、商品支付现金 5200 万元，期末应付账款为 2500 万元(假定期初和期末应收及应付账款均系商品购销形成) 。(8) 用银行存款回购本公司股票 100 万股，实际支付现金 1000 万元。 甲公司 2012 年度实现净利润 8000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 (分数： 4.00 )(1). 下列各项中，将净利润调节为经营活动现金流量净额时，属于调减项目的有 ( ) 。A. 递延所得税资产增加 B. 出售无形资产净收箍 C. 出售交易性金融资产净收益D. 长期股权投资成本法核算收到的投资收益E. 应付账款增加 选项 E，属于调增项目。5200 万元1000 万元

43、440 万元2200 万元(2). 下列各项关于甲公司 2012 年度现金流量表列报的表述中，正确的有 ( ) 。 A. 经营活动现金流出 B.筹资活动现金流出C. 投资活动现金流入D. 投资活动现金流出E. 经营活动现金流量净额 8425 万元 本年度因购买商品支付现金 5200 万元属于经营活动现金流出， 选项 A 正确；用银行存款回购本公司股票支 付现金 1000 万元属于筹资活动现金流出， 选项 B正确；投资活动现金流入 =1004 120+220=440(万元) ，选 项 C 正确；投资活动现金流出 =200+2000=2200( 万元 ) ，选项 D 正确；经营活动现金流量净额 =

44、8000100 (150 25 35)+20 120+500125(220200)+(2500 1000)=9745( 万元 )，选项 E错误。三、 综合题( 总题数： 1 ，分数： 45.00)甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。 销售商品及提供劳务均为主营业务，所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料销售及劳务提供均为 正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司 2012 年 12 月发生的经济业务及相关资料

45、如下：(1)12 月 1 日，与 B公司签订合同，向 B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 200万元，实际成本 为 160 万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2013 年 6 月 1日将该批商品回购，回购价格为 212 万元。(2)12 月 3 日，与 C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格 为 400 万元，含增值税税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12 月 10日收取，剩下的款项于 2013年 1月 10日收取。甲公司已于 2012年 12月10日收到第一笔款项， 并存入银 行

46、。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。(3) 12 月 12日，与 E公司签订合同，向 E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000 万元，实际成本为 7200 万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E 公司可以退货。至 2012年12月31 日，货已发出但安装调试工作尚未完成。(4) 12 月 15 日，与 F 公司签订了一项设备维修合同， 合同总价款为 117 万元(含增值税税额 ) 。该合同规定， 合同签订日收取预付款 23.4 万元，维修劳务完成并经 F公司验收合格后收取剩余款项。 当日， 甲公

47、司收到 F公司的预付款 23.4 万元。2012年 12月31日，该维修劳务完成并经 F公司验收合格，但因 F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元( 假定均为维修人员工资且尚未支付 ) 。(5) 12 月16日，与 G公司签订合同销售原材料一批。 该批原材料的销售价格为 500万元，增值税税额为 85 万元；实际成本为 200 万元。货已发出，款项已收存银行。(6) 12 月 20 日，向 H公司出售一项专利权，价款为 200万元，款项已收到并存人银行。该专利权的账面余 额为 200 万元，已计提累计摊销 50 万元，处置专利权应交营业

48、税 10 万元。(7) 12 月 31 日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴60 万元( 对本期的补贴 )。(8) 12 月 31日，可供出售金融资产公允价值上升 100 万元。(9) 12 月 31日，计提坏账准备 4 万元，计提存货跌价准备 10万元，计提持有至到期投资减值准备 6 万元， 计提固定资产减值准备 20 万元，计提无形资产减值准备 10 万元。(10) 12 月31日，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系 2012年 11月 10日取得，取得时成本为 150 万元。(11) 除上述经济业务外，本月还发生销售费用 20万元，管理费用 30万元，财务费用 8 万元和营业外支出 40 万元。(12) 12 月31日，计算并结转本月应交所得税 (假定除第 (9)