交通运输业营业税会计核算ppt课件

1、第二节 交通运输业营业税会计核算第二节 交通运输业营业税会计核算一、交通运输业营业税征收范围一、交通运输业营业税征收范围陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。与运营业务有关的各项劳务活动，例如打捞、理货、引航、与运营业务有关的各项劳务活动，例如打捞、理货、引航、停靠、移泊，通用航空业务、航空地面效力业务等。停靠、移泊，通用航空业务、航空地面效力业务等。远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务。业务。例：以下说法正确的选项是例：以下说法正确的选项是( )A. 航空运输

2、企业从事湿租业务获得的收入，按航空运输企业从事湿租业务获得的收入，按“交交通运输业税目征收营业税通运输业税目征收营业税B. 远洋运输企业从事干租业务获得的收入，按远洋运输企业从事干租业务获得的收入，按“交交通运输业税目征收营业税通运输业税目征收营业税C. 搬家效力按照搬家效力按照“效力业税目征收营业税效力业税目征收营业税D.公路运营企业收取的高速公路车辆通行费收入按公路运营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%税率征收效力业营业税税率征收效力业营业税【答案】【答案】 A【解析】远洋运输企业从事干租业务获得的收入，按【解析】远洋运输企业从事干租业务获得的收入，按“效力业税目征收营业税。效力业税目

3、征收营业税。 对远洋运输企业从事程租、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务获得的收入，按期租业务和航空运输企业从事湿租业务获得的收入，按“交通运输业税目征收营业税。搬家效力按照交通运输业税目征收营业税。搬家效力按照“交通运交通运输业税目征收营业税。输业税目征收营业税。第二节 交通运输业营业税会计核算二、交通运输业应纳营业税计算二、交通运输业应纳营业税计算一交通运输业税率：一交通运输业税率：3%3%。二交通运输业营业税纳税义务发生时间二交通运输业营业税纳税义务发生时间 交通运输业营业税纳税义务发生时间为纳税人提供交通运交通运输业营业税纳税义务发生时间为纳税人提供交通运输业务

4、劳务并收讫营业收入款项或获得索取收入款项凭据输业务劳务并收讫营业收入款项或获得索取收入款项凭据的当天。的当天。三交通运输业计税营业额三交通运输业计税营业额1.1.运输业务营业额普通为收取的全部价款和价外费用。运输业务营业额普通为收取的全部价款和价外费用。2.2.将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其获得的全部价款和价外费用减去付给其他以其获得的全部价款和价外费用减去付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。单位或个人的运输费用后的余额为营业额。1 1自境内载运客货出镜，在境外改由其他运自境内载运客货出镜，在境外改由其他运输企业承运输企业承运2 2联

5、运业务联运业务 【留意】【留意】 代开票纳税人从事联运业务的，其代开票纳税人从事联运业务的，其计税营业额为代开的发票中注明的应税收入，计税营业额为代开的发票中注明的应税收入，不得减去付给转运企业运费不得减去付给转运企业运费第二节 交通运输业营业税会计核算 例：某远洋运输企业例：某远洋运输企业20192019年年9 9月获得营运收入月获得营运收入380380万元，其万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入中承接一项联运业务，全程运费收入8080万元，支付给其他万元，支付给其他联运协作方运费联运协作方运费3030万元万元; ;另将配备操作人员的一艘轮船出另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，

6、租金按月支付，本月租金租，租期为半年，租金按月支付，本月租金2020万元。该企万元。该企业业20192019年年9 9月应纳营业税月应纳营业税( )( )万元。万元。 A.A. 11.1011.10 B. B. 11.50 11.50 C.C. 1212 D. D. 12.4012.40 【答案】【答案】 A A 【解析】应纳营业税【解析】应纳营业税=(380-30+20)=(380-30+20)3%=11.10(3%=11.10(万元万元) ) 第二节 交通运输业营业税会计核算三、交通运输业应纳营业税会计处置三、交通运输业应纳营业税会计处置 交通运输业营业税的核算普通应设置交通运输业营业税的

7、核算普通应设置“营业税金及附加、营业税金及附加、“其他应付款和其他应付款和“应交税费应交税费应交营业税等科目。应交营业税等科目。例例3 3税收分析税收分析1.1.全程运费：全程运费：900000900000元元2.2.支付给支付给A A、B B运输公司运费：运输公司运费：200000+100000=300000200000+100000=300000应从应纳营业税额中扣除应从应纳营业税额中扣除3.3.应纳营业税额应纳营业税额= =900000-200000-100000900000-200000-100000* *3%=180003%=18000会计处置会计处置收取全程运费时：收取全程运费时：借：银行存款借：银行存款 900000 900000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 900000 900000借：主营业务收入借：主营业务收入 18000 18000贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 18000 18000支付承运企业运费时：支付承运企业运费时：借：主营业务本钱借：主营业务本钱 300000 300000贷：银行存款贷：银行存