借款费用资本化综合例题

1、.【例题】甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：12021年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。2除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2021年12月1日借入的长期借款3 000万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。3由于审批、办手续等原因，厂房于2021年4月1日才开场开工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建立期间的支出情况如下：2021年6月1日：1 000万元；2021年7月1日：3 000万元；2021年1月1日：1 000万元；2021年4月1日：500万元；2021年7月1日：800万元。工程于202

2、1年9月30日完工，到达预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2021年9月1日12月31日停工4个月。4专门借款中未支出局部全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：根据上述资料，计算有关借款的利息资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。正确答案此题处理思路如下：此题开场资本化的时点为2021年4月1日，停顿资本化的时点为2021年9月30日。但在2021年9月1日12月31日，因施工质量问题非正常停工4个月。因此，要据此判断2021年借款利息资本化月数为5个月和费用化月数为7个月。两个关注的问题：专门借款，关注闲置专门借款的存款利息

3、收入。一般借款，关注何时占用一般借款和占用的一般借款金额。日期每期资产支出金额资产支出累计金额闲置专门借款存款的利息占用了一般借款的资产支出2021年1月1日005 000×0.25%×337.52021年4月1日2 0002 0003 000×0.25%×2152021年6月1日1 0003 0002 000×0.25%×152021年7月1日3 0006 0001 0002021年1月1日1 0001 0002021年4月1日5005002021年7月1日800500【2021年】1计算2021年专门借款利息金额：应付利息5 00

4、0×6%300万元其中：费用化期间应付利息5 000×6%×7/12175万元 资本化期间应付利息5 000×6%×5/12125万元存入银行取得的利息收入37.515557.5万元其中：费用化期间的利息收入37.5万元资本化期间的利息收入15+520万元费用化金额17537.5137.5万元资本化金额12520105万元3借款利息金额占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1 000×64/12166.67万元占用了一般借款资本化率8%一般借款应予资本化的利息金额166.67×8%13.33万元一般借款应付利息金额3 000

5、×8%240万元一般借款费用化金额24013.33226.67万元3合计资本化的借款利息金额10513.33118.33万元费用化的借款利息金额137.5226.67364.17万元借：在建工程118.33 财务费用364.17应收利息或银行存款57.5贷：应付利息540300240【2021年】1专门借款应予资本化的利息金额应付利息金额5 000×6%300万元资本化利息金额5 000×6%×9/12225万元费用化利息金额30022575万元2一般借款应予资本化的利息金额占用了一般借款资金的资产支出加权平均数2 000×9/12500

6、15;6/12500×3121 875万元一般借款资本化率8%一般借款资本化的利息金额1 875×8%150万元一般借款应付利息金额3 000×8%240万元一般借款利息费用化金额24015090万元3合计资本化的借款利息金额225150375万元费用化利息金额7590165万元借：在建工程375财务费用165贷：应付利息540300240 【思考问题】如果是2021年9月30日计算一般借款的利息资本化金额能和上面的计算结果一样吗.【答案】2021年9月30日计算一般借款利息资本化金额2 000×9/9500×6/9500×39 &#

7、215;8%×9/12=150万【思考问题】固定资产完工的入账价值如何计算.【答案】固定资产完工的入账价值2000+1000+3000+100+500+800+118.33+375【例题】接上题。如果按季度计算资本化金额，计算2021年费用化利息和资本化利息。1计算一季度借款利息金额：专门借款一般借款应付利息5 000×6%×3/1275万元存款利息收入37.5万元费用化金额7537.537.5万元应付利息3 000×8%×3/1260万元费用化金额60万元合计：费用化利息37.5+6097.5万元 资本化利息0万元2计算二季度借款利息金额：专

8、门借款一般借款应付利息75万元资本化期间应付利息75万元存款利息收入15+520万元资本化金额752055万元应付利息金额60万元费用化借款利息60万元资本化利息55万元费用化借款利息60万元3计算三季度借款利息金额：专门借款一般借款应付利息75万元资本化金额5 000×6%×2/1250万元费用化金额5 000×6%×1/1225万元占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1 000×31/3666.67万元资本化666.67×8%×3/1213.33万元应付利息金额60万元费用化借款利息60-13.3346.67万元资本化利息50+13.3363.33万元费用化借款利息25+46.6771.67万元4计算四季度借款利息金额：专门借款一般借款应付利息75万元费用化金额75万元应