小微企业税收优惠政策落实状况及对策建议

1、小微企业税收优惠政策落实状况及对策建议近期，为贯彻国务院扶持小微企业发展的部署要求，国家税务总局出台10条措施，从全力宣传，全程服务、全年督查、全面分析等4个方面部署小微企业税收优惠政策落实工作。作为基层国税局是国家重要经济职能部门之一，自然承担起落实小微企业税收优惠政策的管理责任。本文将围绕这一课题展开研究，以博爱县区域为例，探讨基层国税如何更好地服务小微企业健康发展。一、落实小微税收优惠政策情况为确保小型微利企业税收优惠政策宣传、落实做到“应享尽知”，该局不断加大对小微企业支持力度，自我加压，主动靠前服务，努力打通政策落实“最后一公里”，真正减轻企业税负，减少办税环节，成为支持博爱经济社会

2、发展的一大亮点。（一）基本情况2015年一季度，博爱县区域内享受小微企业所得税优惠政策的户数为121户，实际盈利46户，享受小型微利企业所得税减免的纳税人46户，优惠面达到100%。享受小微增值税优惠政策的户数为381户，免征增值税税额5万元，优惠面达到100%。（二）主要效果1.政策优惠面增大。随着国家进一步加大对小微企业的税收支持力度，优惠范围拓展到月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，优惠面扩大。享受优惠政策户数从2013年底2451户上升到2015年第一季度末3844户，增长1393户。2.市场主体增加。截止2014年底，全局国税办理税务登记的增值税小规模纳税人共3941户，20

3、15年1季度增加135户，增幅为3.43%。3.征税面降低。2015年第一季度小规模企业增值税征税面27%，个体工商户增值税达起征点率为6 %，同比下降0.7个百分点。小规模纳税人税负1.11%，同比降低0.56个百分点，降幅达18.89%。4.政策红利全面兑现。2013年1-8月份，博爱县国税局管辖的纳税人，2014年小微企业获得税收政策红利501万元，比2013年享受的413万元增加88万元；2015年第一季度享受增值税优惠141万元，全年预计享受增值税优惠600万元。（三）主要做法1.广泛开展小微税收优惠政策宣传。一是提取全县符合小微企业条件的数据信息,通过加工筛选将企业名单分派到税务分

4、局,要求各分局按照名单逐户上门宣传。二是制作小微企业税收优惠政策宣传确认书,全面阐述小微企业税收优惠政策的条件和内容,并要求逐户填写宣传回执单，从而确保政策宣传面达到100%。2.扎实推进小微企业财会知识培训。一是统一列出小微企业常用业务辅导清单,通过在“纳税人学堂”开设小微企业专题讲座、组建上门辅导小分队、在办税场所设置“小微企业专职业务辅导员”等方式,让小微企业熟练掌握财会、纳税申报等业务技能。二是签订优化服务目标任务书，把为小微企业提供优质、便捷、高效服务作为各部门绩效考核的重要内容,按季分析通报，为小微企业办理涉税事宜大开方便之门。3.深入实地进行落实情况“回头看”。一是组建小微企业政

5、策研究专家组,深入企业，通过对近些年影响小微企业享受优惠政策的因素进行分析,整理出调研、改革清单。既改革制度机制弊端、拓展小微企业办理优惠的度，又积极向上级建言，扩大小微企业享受优惠的面。二是签订政策落实责任书，通过督查督办和明察暗访发现宣传、落实小微企业税收优惠政策不彻底的，严格追究主要领导和当事人的责任。二、政策执行过程中存在的问题（一）税收优惠政策不完善，导致税负不公平现象出现。起征点提高后销售额不超3万元暂免征收增值税政策，有强烈的扶持小微企业发展的政策导向。但在日常管理中，出于管理便利和节省成本考虑，对小微企业一般采用核定征收办法，反而导致临界起征点小微企业税负的上升。（二）申报数据

6、不准确，税务机关核实难。有的小微企业申报数据从金三系统中难以提取；有的小微企业不据实申报，直接以零申报代替；有的小微企业通过网报直接申报，税收管理员不能及时收到企业财务报表及纳税申报表，也就难以准确掌握企业经营情况及申报数据，享受政策的小微企业数量相对较多，征管力量不足，难以对享受政策企业进行逐户核实。（三）个别纳税户为达到享受小微税收优惠的条件，从而达到逃税目的，人为调整月销售额，化整为零，一户多证。个别纳税人为享受减免税政策，以调整月收入额或调整收入所属期达到违规享受减免税政策的目的。（四）依法纳税意识不强，财务会计核算不健全。在实际工作中发现，有相当一部分中小企业财务机构不健全，会计、办

7、税人员的业务素质也相对较低，满足不了税务管理的要求；并且财务管理制度不够规范，没有一套完整的管理体系，财务核算不真实，掩盖了企业的正常经济活动，从而加大了对小微企业税收优惠政策的难度。（五）征管基础信息录入不完整。登记过程中审核不细致，操作随意性大，监督不到位，登记差错率高，直接造成政策执行不到位，存在多征现象。征管系统与税收政策调整不及时，也是导致多征的原因。三、助推小微企业发展的税收政策建议（一）增值税方面。一是加强申报管理。对30000元以下的小微企业及时通知纳税人按月进行纳税申报，对申报异常的纳税人要进行跟踪管理，深入研究如何通过征管手段减少和防范纳税人人为调节收入额度及税款所属期的行

8、为，对达到30000元以上营业额的纳税人要及时恢复征税。二是加快推进增值税转型。尽快把与扣除项目有关的建筑业、服务业、房地产业以及转让无形资产等纳入“营改增”。三是将增值税起征点更改为免征额，切实降低小微企业的实际税负，减少起征点临界上下的差异，实现小规模企业的政策普惠。（二）企业所得税方面。一是增加再投资退税的政策规定。对于小微企业用税后利润转增资本的投资，或者投资设立新的企业，建议对再投资部分缴纳的企业所得税给予退还40%，以鼓励企业扩大投资。二是取消亏损结转五年的时间限制。小微企业亏损可以考虑取消亏损弥补五年的时间限制，建议实行无时间限制的弥补规则。三是增加对技改项目设备投资抵免优惠。为

9、鼓励中小微企业技术改造，加快产品更新换代，建议对小微企业技改项目购进并实际使用的设备，按购进额的10%给予企业所得税税额抵免优惠。四是对小微企业购置的生产设备实行普遍的加速折旧政策。对高能耗、高污染企业以外的中小微企业，购入的生产设备实行普遍的加速折旧，鼓励企业更新设备。（三）税收征管方面。一是统一小微企业的认定及划型标准。对企业基础信息录入不完整的业户要补充录入遗漏的人员、营业额、企业资产等与划型有关的基础信息，管理部门对划型结果要进行认真审核或检查，确保纳税人的权益不受侵犯。二是切实增强对小微企业的服务力度。通过大力加强对小微企业税法和财务知识的辅导培训，提高小微企业财务人员的业务水平，积

10、极扩大查账征收范围，尽量缩小核定征收的比重，使小微企业享有充分的自主权。三是进一步优化办税流程，整合精简考核项目，充分提高电子信息的利用率，进一步规范进户执法行为，精简纳税人报送资料，简化办税环节，规范涉税文书，严禁增设纳税人非法定义务。（四）纳税服务方面。一是纠正在服务上“重大轻小”的倾向，为小微企业提供经营管理、税收咨询、会计指导等服务，更好满足小微企业涉税服务需求。缩短企业办理涉税事项的时间，降低中小微企业纳税过程中的奉行成本和隐性成本。二是把办税服务厅真正创建为“一窗通办，全程流转，内部闭合，一站服务”的全职能办税场地。利用金三系统的强大功能，梳理再造业务流程，使行政管理更加扁平化。在办税大厅安装专供小微企业共用的增值税开票自助系统，减少其设备成本，鼓励自主办税。三是降低小微企业的纳税成本。积极推行网上抄报税和办理涉税事