预算会计分录

1、37行政单位：一、资产（一）流动资产1 、现金：（ 1 ）增加：（ 2）减少:借：经费支出贷：现金（ 3）清查：A、长款：借：现金贷：暂存款找到主人，退回相反分录无主款：借：暂存款贷：应缴预算款B、短款：借：暂付款贷：现金出纳赔相反分录同意核销：借：经费支出贷：暂付款2、银行存款A、增加：收到拨入得经费：借：银行存款贷：拨入经费拨入经常性经费B、减少下拨经费：借：拨出经费拨出经常性经费贷：银行存款第二篇 行政单位 事业单位：一、资产（一）流动资产1、现金：（ 1 ）增加：借：现金贷：银行存款等（ 2）减少:借：事业支出贷：现金（ 3）清查：A、长款：借：现金贷：其他应付款找到主人，退回相反分录

2、无主款：借：其他应付款贷：应缴预算款B、短款：借：其他应收款贷：现金出纳赔相反分录同意核销：借：事业支出贷：其他应收款2、银行存款A、增加：收到拨入得经费：借：银行存款贷： 财政补助收入收回应收款项：借：银行存款贷：应收账款B、减少下拨经费：借：拨出经费贷：银行存款支付货款：借：应付账款贷：银行存款3、应收账款1 ）发生应收款项借：应收账款贷：事业收入（劳务收入）经营收入（销售收入）（ 2）享受现金折扣借：银行存款经营支出贷：应收账款（ 3）全额收款：借：银行存款贷：应收账款4、应收票据A、收到票据：借：应收票据贷：经营收入（其他收入）应交税费应交增值税（销）B、收到款项：借：银行存款贷：应收

3、票据C、贴现：借：银行存款（贴现净值）经营支出贷：应收票据如果有贴现息收入记入“其他收入”账户。D 、贴现公司未能按期付款：借：应收账款贷：银行存款E、事业单位账户余额不足：借：应收账款贷：借入款项5、预付账款（1）预付时：借：预付账款贷：银行存款（2）料入库、补付：借：材料应交税费应交增值税（进）贷：预付账款3 、暂付款：预付设备款、预借差旅费、备用金、借给所属单位款项（ 1 ）发生：借：暂付款贷：现金等（ 2）收回或核销借：经费支出、专款支出等贷：暂付款4、库存材料（ 1） 、购入A、现购借：库存材料经费支出（运杂费、差旅费）贷：银行存款B、赊购借：库存材料贷：暂存款借：暂存款贷：银行存款

4、C、预付借：暂付款贷：银行存款借：库存材料贷：暂付款（借或贷）银行存款（ 2）发出：借：经费支出贷：库存材料（ 3）盘盈：借：库存材料贷：经费支出（ 4）盘亏同发出银行存款（ 3）料入库、退回多余款项：借：材料应交税费应交增值税（进）银行存款贷：预付账款6、其他应收款：7、材料：A、购入（ A） 、自用（小规模纳税人）：借：材料（含税）贷：银行存款（应付账款）（ B） 、一般纳税人：借：材料（不含税）应交税费应交增值税（进）贷：银行存款B、发出（ A）自用：借：事业支出贷：材料（含税）（ B）小规模纳税人：借：事业支出（经营支出）贷：材料（含税）（ C）一般纳税人非自用：借：事业支出（成本费用

5、）贷：材料（不含税）（ D ）盘盈：借：材料贷：事业支出（经营支出）（ E）盘亏：借：事业支出（经营支出）其他应收款（责任人赔）贷：材料（ 4）产成品账务处理：A、入库：借：产成品贷：成本费用B、销售结转成本：借：经营支出贷：产成品C、盘盈、盘亏同上（二） 、对外投资1 、债券投资（ 1）购入借：对外投资债券投资贷：银行存款 借：事业基金一般基金贷：事业基金投资基金2）收益：借：银行存款5、有价证券（ 1 ）购买借：有价证券贷：银行存款2）收回贷：有价证券其他收入贷：其他收入（ 3）转让：借：银行存款贷： 对外投资债券投资（借或贷）：其他收入借：事业基金投资基金（按对外投资金额）贷：事业基金一

6、般基金5、其他投资（ 1）货币资金投资类似债券投资（ 2）固定资产投资借：对外投资其他投资贷：事业基金投资基金借：固定基金贷：固定资产（ 3）无形资产投资借：对外投资其他投资（合同或协议价）贷：无形资产（账面原价）（借或贷）事业基金投资基金借：事业基金一般基金（账面原价）贷：事业基金投资基金（ 4）材料A、 小规模纳税人类似无形资产投资借：对外投资其他投资（合同或协议价）贷：材料（账面原价）（借或贷）事业基金投资基金借：事业基金一般基金（账面原价）贷：事业基金投资基金B、一般纳税人借：对外投资其他投资（合同或协议价）贷：材料（账面原价）应交税费应交增值税（销）（合同或协议价×税率）（

7、借或贷）事业基金投资基金借：事业基金一般基金（不含税账面原价）贷：事业基金投资基金（三）固定资产（ 1）增加：A、购置：借：事业支出（事业经费）专款支出（专项经费）专用基金修购基金（固定资产变价收入）贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金B、政府采购方式：借：事业支出贷：其他应收款（单位自筹）财政补助收入（财政直接支付）C、接受捐赠：借：事业支出（发生的杂费）贷：银行存款借：固定资产（发票价值+ 杂费）贷：固定基金（二）固定资产1 、增加：购置、自制、接受捐赠借：经费支出贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金D 、融资租入（ A）租入时：借：固定资产贷：其他应付款（企业：长期应付款）差额：未确认融

8、资费用（企业）（ B）支付租金时：借：经营支出（事业支出）贷：固定基金借：其他应付款贷：银行存款E、自制：借：事业支出贷：银行存款材料等F、盘盈：借：固定资产贷：固定基金2）减少A、出售：借：银行存款贷：专用基金修购基金借：固定基金贷：固定资产B、报废、毁损（ A）按固定资产账面价值借：固定基金贷：固定资产（ B）支付清理费用：借：专用基金修购基金贷：银行存款（ C）取得残值收入：借：银行存款2、减少（ A）按固定资产账面价值借：固定基金贷：固定资产（ B）支付清理费用：借：经费支出贷：银行存款（ C）取得残值收入：借：银行存款贷：其他收入3、修理：借：经费支出贷：银行存款贷：专用基金修购基金

9、C、盘亏：借：固定基金贷：固定资产（四）无形资产（ 1）购入、自行开发：借：无形资产贷：银行存款（ 2）摊销：借： 事业支出（不实行内部成本核算的）经营支出（实行内部成本核算的）贷：无形资产（ 3）转让A、转让经营权：借：银行存款贷： 经营收入（事业收入）B、转让所有权：借：经营支出（事业支出）贷：无形资产二、负债（1） 、借入款项1、取得：借：银行存款贷：借入款项2、利息支付：经营支出、事业支出（属于事业业务）3、归还反（2） 、应付账款（3） 、应付票据1、开票：借：材料应交税费-应交增值税（进项）贷：应付票据2、到期还款：借：应付票据贷：银行存款3、无力还款：借：应付票据贷：应付账款（4

10、） 、预收账款（5） 、其他应付款：（6） 、应缴预算款：（7） 七） 、应缴财政专户款1、全额上缴二、负债（一）暂存款：临时暂存、其他应付款、不明性质的资金、外单位委托代办的款项1 、收到：借：银行存款贷：暂存款2、退回反（二）应缴预算款：（三）应缴财政专户款1 、全额上缴同收到：借：银行存款贷：应缴财政专户款上缴反2、按比例上缴收到：借：银行存款贷： 应缴财政专户款（上缴部分）事业收入（留用部分）3、结余上缴收到：借：银行存款贷：事业收入定期结转预算结余：借：事业收入贷： 应缴财政专户款上缴：借：应缴财政专户款贷：银行存款（八） 、应交税费：1、计算税金借：销售税金（营业税、城建税等）结余

11、分配（所得税）贷：应交税费2、上缴税费借：应交税费贷：银行存款（九） 、应付工资和津贴补贴三、收入（一）财政补助收入：（1）收到：借：银行存款贷：财政补助收入（ 2）缴回相反（ 3）结转：借：财政补助收入贷：事业结余（二）上级补助收入：收到、转入“事业结余”。（三）拨入专款（ 1 ）收到专款：借：银行存款2、按比例上缴收到：借：银行存款贷： 应缴财政专户款（上缴部分）预算外资金收入（留用部分）3 、结余上缴收到：借：银行存款贷：预算外资金收入使用：借：经费支出贷：银行存款定期结转预算结余：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款上缴：借：应缴财政专户款贷：银行存款（一）拨入经费拨入经常性经费1 、

12、收到：借：银行存款贷：拨入经费拨入经常性经费2、转拨：借：拨出经费拨出经常性经费贷：银行存款3、使用：借：拨入经费拨入经常性经费贷：银行存款4、缴回同使用5、结转：借：拨入经费拨入经常性经费贷：结余经常性结余1 、收到：借：银行存款贷：拨入经费拨入专项经费2、下拨：借：拨出经费拨出专项经费贷：银行存款 3、使用： 借：经费支出专项支出贷：银行存款 4、年终结账： 借：拨入经费拨入专项经费贷：结余专项结余（三）预算外资金收入贷：拨入专款（ 2）缴回相反（ 3 ）年终结账：借：拨入专款贷：拨出专款专款支出（ 4）结余留用：借：拨入专款贷： 事业基金一般基金（四）事业收入（ 1 ）取得收入：借：银行

13、存款（应收账款）贷：事业收入应交税费应交增值税（销项）（一般纳税人）（ 2）按比例上缴：借：银行存款贷：应缴财政专户款（上缴部分）事业收入（留用部分）（ 3）结余上缴收到：借：银行存款贷：事业收入定期结转预算结余：借：事业收入贷： 应缴财政专户款（ 4）年终结转：借：事业收入贷：事业结余（五）经营收入：非独立核算1、取得：借：银行存款（应收账款）贷：经营收入应交税费应交增值税（销项）2、销售退回：借：经营收入应交税费应交增值税（销项）贷：银行存款（应收账款）同时：借：产成品贷：经营支出如果为小规模纳税人：借：经营收入贷：银行存款3、年终结转：借：经营收入贷：经营结余（六） 附属单位缴款：终转

14、“事业结余”（七）其他收入：年终转“事业结余”四、支出（一）拨出经费：1、下拨：借：拨出经费贷：银行存款2、收回反3、结转：借：事业结余贷：拨出经费（二）拨出专款：1、拨出：借：拨出专款贷：银行存款2、收回：（ 1 ）专项资金上级拨入：借：拨入专款贷：拨出专款（2）对自有资金部分：借：事业基金一般基金等贷：拨出专款（三）对附属单位补助：年终转“事业结余”（四）事业支出：（ 1 ）发生：借：事业支出贷：银行存款（其他应付款）等（2）收回反（3） 不实行内部成本核算的结转已销售产品成本（四）其他收入：零星杂项、有偿服务、有价证券、利息收入、固定资产的残值变价收入。1 、收到：借：银行存款贷：其他收

15、入2、年终结账：借：其他收入贷：结余经常性结余四、支出（一）拨出经费1 、拨出：借：拨出经费贷：银行存款2、收回反3、年终结账借：结余经常性结余贷：拨出经费拨出经常性经费（二）经费支出1 、使用：借：经费支出经常性支出专项支出贷：银行存款、库存材料、暂存款等2、收回本年度的经费支出借：事业支出贷：产成品借：经费支出专项支出等贷：经费支出经常性支出3、收回上年度借：银行存款贷：结余经常性结余4、年终转账借：结余经常性结余专项结余贷：经费支出经常性支出专项支出（ 4）年终结转：借：事业结余贷：事业支出（五）经营支出：（1 ）发生：借：经营支出贷：银行存款等（2）实行内部成本核算的结转已销售产品成本

16、借：经营支出贷：产成品（ 3）年终结转：借：经营结余贷：经营支出（六）专款支出（ 1 ）发生：借：专款支出贷：银行存款（材料）等（ 2）项目完工：借：拨入专款贷：专款支出（七）上缴上级支出：年终转“事业结余”。（三）结转自筹基建：年终转“结余经常性结余“。（八）结转自筹基建：（九）成本费用1、 将与产品生产有关的成本费用进行归集。借：成本费用直接费用间接费用贷：材料银行存款其他应付款等间接费用的结转：借：成本费用*产品贷：成本费用间接费用2、产品验收入库时。借：产成品* 产品贷：成本费用*产品3、销售产品时借：经营支出贷：产成品* 产品4、将归集的管理费用、财务费用等转入“经营支出”、 “事业

17、支出”账户。借：经营支出（事业支出）贷：银行存款等5、年终结转：借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出销售税金6、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”账户，如为亏损则不结转。借：经营结余贷：结余分配（十）销售税金1、计算：借：销售税金贷：应交税费应交城市维护建设税其他应付款教育费附加2、缴纳：借：应交税费应交城市维护建设税其他应付款教育费附加贷：银行存款3、年终结转：借：经营结余贷：销售税金五、净资产五、净资产（一）事业基金1各年收支结余滚存数，借：结余分配贷：事业基金一般基金2已完项目的拨入专款结余。借：拨入专款贷：贷：事业基金一般基金3对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议

18、确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。如“固定资产”投资：借：对外投资其他投资贷：事业基金投资基金借：固定基金贷：固定资产（二）固定基金（三）专用基金1、修购基金（1）提取借：事业支出修缮费设备购置费经营支出修缮费设备购置费贷：专用基金修购基金（2）固定资产变价收入取得变价收入：借：银行存款贷：专用基金修购基金支付清理费用：借：专用基金修购基金贷：银行存款2职工福利基金（ 1 ）提取：借：结余分配提取职工福利基金贷：专用基金职工福利基金（ 2）使用：借：专用基金职工福利基金贷：银行存款（二）结余1 、将经常性收入结转：借：拨入经费拨入经常性经费预算外资金收入其他收入贷：结余经常性

19、结余2、将经常性支出结转：借：结余经常性结余贷：拨出经费拨出经常性经费经费支出经常性支出结转自筹基建3、将专项收入结转：借：拨入经费拨入专项经费贷：结余专项结余4、将专项支出结转：借：结余专项结余贷：拨出经费拨出专项经费经费支出专项支出3、医疗基金（ 1 ）提取：借：事业支出社会保障费经营支出社会保障费贷：专用基金医疗基金（ 2） 使用： 借： 专用基金医疗基金贷：银行存款4、住房基金的提取与核算：（四）事业结余1、非经营类收入结转：借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余2、非经营类支出结转：借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金（非经营业务）对附属

20、单位补助3、将“事业结余”结转借：事业结余贷：结余分配（五） 、经营结余1、将“经营收入”结转借：经营收入贷：经营结余2、将“经营支出”、 “销售税金”（指经营业务的销售税金）结转借：经营结余贷：经营支出销售税金（经营性）3、将“经营结余”结转借：经营结余贷：结余分配（六）、结余分配1 、年终， “事业结余”、 “经营结余”的结转借：事业结余经营结余贷：结余分配2、计算所得税：借：结余分配应交所得税贷：应交税费应交所得税3、提取专用基金借： 结余分配提取职工福利基金贷： 专用基金职工福利基金4、未分配结余结转：借：结余分配贷：事业基金一般基金第三篇 财政总预算会计第一章概述1 、资产财政性存款

21、国库存款 其他财政存款证券有价证券在途款债权暂付款与下级往来预算拨款预拨经费基建拨款财政周转金财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金2、负债债务借入款往来暂存款 与上级往来周转金借入财政周转金3、收入、支出一般预算收入一般预算支出基金预算收入基金预算支出专用基金收入专用基金支出补助收入补助支出上解收入上解支出调入资金调出资金财政周转金收入财政周转金支出4、结余预算结余基金预算结余专用基金结余财政周转基金补助支出 上解支出基金预算支出 调出资金 专用基金支出一般预算支出补助收入上解收入调入资金基金预算收入专用基金收入财政周转金收入第二章 财政资产的核算（一）财政性存款：国库存款、其他财

22、政存款（ 1）国库存款：一般预算存款：除基金预算存款外的预算资金存款基金预算存款：政府性基金A、收到“预算收入日报表”、 “缴款书”借：国库存款一般预算存款贷：一般预算收入B、收到“基金预算收入表”借：国库存款基金预算存款贷：基金预算收入C、收到夏季财政上缴款项借：国库存款一般预算存款贷：与下级往来D 、收到“拨款凭证回单”、使用时借：一般预算支出贷：国库存款一般预算存款（ 2）其他财政存款：未列入国库存款核算的财政性存款财政周转金存款、专用基金存款、特设账户存款A、收到借：其他财政存款贷：一般预算收入B、使用借：一般预算支出贷：其他财政存款（二）有价证券和在途款1 、有价证券：中央财政、国家

23、公债A、用结余资金购买借：有价证券贷：国库存款一般预算存款基金预算存款B、到期兑付借：国库存款一般预算存款基金预算存款贷：有价证券 一般预算收入 基金预算收入2、在途款：上年度收入、不应列支的款项账务处理：（ 1）收到上年度收入上年度账：借：在途款贷：一般预算收入（补助收入、上解收入）本年度新账：借：国库存款一般预算存款贷：在途款（ 2）收回属于上年度的拨款或支出上年度账：借：在途款贷：预拨经费（一般预算支出）本年度新账：借：国库存款一般预算存款贷：在途款（三）暂付及应收款项1 、暂付款：所属单位（预算单位）、临时急需借款不得长期挂账、年终一般应无余额账务处理：（ 1）发生：借：暂付款贷：国库

24、存款一般预算存款 其他财政存款（ 2）归还反（ 3）列支:借：一般预算支出贷：暂付款2、与下级往来：上下级间财政资金借款、上下级间由于补助、上解等产生的往来结算关系。双重性质账户（主要是资产类）账务处理：（ 1）上下级间财政资金借款发生时借：与下级往来 贷：国库存款一般预算存款（ 2）归还反（ 3）上下级间由于补助产生的结算款项（一般应在当年结清）借：补助支出贷：与下级往来4）上解产生的结算款项借：与下级往来贷：上解收入1 、预拨经费：预拨尚未列支的预算资金严格审批、计划额度内、及时列支出账务处理：（ 1）预拨：借：预拨经费贷：国库存款一般预算存款（其他财政存款）（ 2）缴回反（ 3）列作支出

25、：借：一般预算支出贷：预拨经费2、基建拨款：账务处理：（ 1）收到基本建设款项：借：国库存款一般预算存款贷：基建拨款（ 2）使用：借：一般预算支出贷：国库存款一般预算存款（五）财政周转金：有偿使用1 、财政周转金放款账务处理（ 1）贷出：借：财政周转金放款贷：其他财政存款（ 2）收回：借：其他财政存款贷：财政周转金放款财政周转金收入（收益部分）2、借出财政周转金：下级周转使用、有偿账务处理同上3、待处理财政周转金：呆账账务处理：（ 1）形成：借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款（ 2）核销反第三章 财政负债的核算一、内容：1 、借入款；2、与上级往来款；3、不明性质的暂存款；4、借入财政周转

26、金。二、暂存款：应付、暂收、不明性质的款项账务处理1 、收到：借：国库存款（其他财政存款）贷：暂存款2、冲减退还反3、转作收入：借：暂存款贷：一般预算收入（基金预算收入）等三、与上级往来：临时周转使用的预算资金、双重性质账户账务处理1 、向上级财政借款：借：国库存款一般预算存款贷：与上级往来2、归还反3、上交上级款项：借：上解支出贷：与上级往来3、转作补助收入：借：与上级往来贷：补助收入四、借入款：向社会发行债券账务处理1 、发行：借：国库存款一般预算存款贷：借入款2、偿还：借：借入款（本金）一般预算支出（利息）贷：国库存款一般预算存款五、借入财政周转金：上级借入、有偿使用账务处理1 、发生：

27、借：其他财政存款贷：借入财政周转金2、归还：借：借入财政周转金财政周转金支出贷：其他财政存款第四章 财政收入的核算一、构成预算收入一般预算收入基金预算收入资金调拨收入补助收入上解收入调入资金专用基金收入财政周转金收入二、一般预算收入：账务处理：1、收到：借：国库存款一般预算存款（如负数，以红字表示）贷：一般预算收入2、年终结转：借：一般预算收入贷：预算结余三、基金预算收入：指定用途的政府性基金账务处理1 、收到：借：国库存款基金预算存款贷：基金预算收入2、年终转账：借：基金预算收入贷：基金预算结余四、 专用基金收入：各项专用基金,如粮食风险基金、 电力建设基金等账务处理1 、收到：借：其他财政

28、存款贷：专用基金收入2、退回反3、年终转账：借：专用基金收入贷：专用基金结余五、补助收入：上级拨入的补助款账务处理1 、收到：借：国库存款一般预算存款基金预算存款贷：补助收入一般预算补助基金预算补助2、部分上级往来款转作补助款：借：与上级往来贷：补助收入3、退回与1 反4、年终结转：借：补助收入一般预算补助基金预算补助贷：预算结余（预算内资金）基金预算结余六、上解收入：下级财政上缴的预算上解款账务处理1 、收到：借：国库存款一般预算存款贷：上解收入2、退回反3、年终转账：借：上解收入贷：预算结余七、调入资金：平衡一般预算收支账务处理1 、基金预算收入中调入借：调出资金贷：调入资金借：国库存款一

29、般预算存款贷：国库存款基金预算存款2、年终转账借：调入资金贷：预算结余八、财政周转金收入：借出或放款中收取的自己占用费收入和利息收入。账务处理1 、取得：借：其他财政存款贷：财政周转金收入2、年终将“财政周转金支出”结转：借：财政周转金收入贷：财政周转金支出3、年终将“财政周转金收入”结转：借：财政周转金收入贷：财政周转基金第五章 财政支出的核算一、概述内容：包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。二、一般预算支出账务处理：1 、确认支出：借：一般预算支出贷：国库存款一般预算存款2、将预拨经费转作支出：借：一般预算支出贷：预拨经费3、收回反14、年终转账借

30、：预算结余贷：一般预算支出三、基金预算支出：政府预算内支出账务处理1 、确认支出：借：基金预算支出贷：国库存款基金预算存款2、收回反13、年终转账借：基金预算结余贷：基金预算支出四、专用基金支出：用专用基金收入安排的账务处理1、发生：借：专用基金支出贷：国库存款（其他财政存款）2、收回反3、年终结转：借：专用基金结余贷：专用基金支出五、补助支出：管理体制规定、专项、临时性自己需求税收返还、体制补助、专项补助账务处理：1 、发生：借：补助支出贷：国库存款一般预算存款2、从“与上级往来”账户转入：借：补助支出贷：与上级往来3、退转反4、年终结转：借：预算结余基金预算结余贷：补助支出六、上解支出：预

31、算收入中直接划解、结算补解账务处理1 、发生：借：上解支出贷：国库存款一般预算存款2、退回反3、年终结转：借：预算结余基金预算结余贷：上解支出七、 调出资金：各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余及其他按规定可以调入的资金中调到一般预算的资金。账务处理：1 、调出时：借：调出资金贷：国库存款基金预算存款同时：借：国库存款一般预算存款贷：调入资金2、年终转账：借：基金预算结余贷：调出资金八、财政周转金支出：占用费、手续费、管理机构费用账务处理：1 、发生：借：财政周转金支出贷：其他财政存款2、年终结转：借：财政周转金收入贷：财政周转金支出第六章 财政净资产的核算一、概述：财政资产减去财政负债后的差额。“一般预算结余”、 “基金预算结余”、 “专用基金结余”、 “预算周转金”、 “财政周转基金”二、结余（一）一般预算结余：一般预算收入一般预算支出账务处理：1 、年终，将一般预算收入结转：借：一般预算收入补助收入一般预算补助上解收入调入资金贷：预算结余2、年终，将一般预算支出结转：借：预算结余贷：一般预算支出补助支出一般预