会计账簿ppt课件

1、备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义 简称账簿，是由具有一定格式、简称账簿，是由具有一定格式、互有联络的假设干账页所组成，以会计互有联络的假设干账页所组成，以会计凭证为根据，用以全面、系统、序时、凭证为根据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的薄记。分类记录各项经济业务的薄记。 二、会计账簿的作用 一 提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供根据 二 确保财富物资的平安完好及各项资金的合理运用 三 提供经济成果的详细资料，为财务成果的分配提供根据 四提供会计分析的参考资料，为会计检查提

2、供根据三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 一会计账簿按用途分类一会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。运用较广的是业务的序时账簿。运用较广的是 “现金日现金日记账和记账和“银行存款日记账。银行存款日记账。 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对一切经济业

3、务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、对一切经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、延续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账延续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫也叫“分录账或分录账或“原始分类簿。原始分类簿。 2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进展分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严

4、密的依存关系。二会计账簿按外表方式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 订本账卡片账活页账 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱一、账簿的根本内容一、账簿的根本内容 一设置账簿的根本原那么一设置账簿的根本原那么 满足管理需求满足管理需求 保证组织严密保证组织严密 格式简便适用格式简便适用 二账簿的根本内容二账簿的根本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿运用登记表或账簿运用登记表或“账账户目录等内容户目录等内容账账 页页 格式不一，用以记录格式不一，用以记录详细经济业务内容详细经济业务

5、内容封封 面含封底面含封底 起维护起维护账页的作用账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容二、日记账的格式与登记方法二、日记账的格式与登记方法 一特种日记账的格式与登记方法一特种日记账的格式与登记方法 1 1、现金日记账、现金日记账 1 1 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 2 2登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 2、 银行存款日记账 1格式：收、付、余三栏式。 2登记方法：逐日逐笔登记。二普通日记账的格式与登记方法二普通日记账的格式与登记方法 1 1、两栏式普通日记账分录簿、两栏式普通日记账分录簿 1 1格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。 2 2登

6、记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 2、分栏式普通日记账 1格式：按常用会计科目设置专栏设借、贷方。 2登记方法：逐日逐笔登记。三、分类账簿的格式与登记方法三、分类账簿的格式与登记方法 一总分类账一总分类账 1 1、 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 ：原资料：原资料 2、登记方法： 逐笔登记。根据公用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对公用记账凭证进展汇总后，根据汇总的数字登记。：原资料：原资料 二明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1、三栏式同总分类账 1 格式：借、贷、余三栏式。 ：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲资料归还货款银付100

7、005000 2登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值目的。：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲资料归还货款银付100005000 2、数量金额式 1 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 2登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值目的，又提供实物目的。 3、多栏式 1 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。2登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：本钱费用和收入等。适用核算内容：本钱费用和收入等。 特点：只提供价值目的；减少数用特点：只提供价值目的；减少数用红字登记。红字登记。一、账簿的启用规那

8、么设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账户目录 粘贴印花税票 根据有关规定填列根据有关规定填列“经管账经管账簿人员一览表和簿人员一览表和“账户目账户目录录单位称号单位称号本账簿本账簿称号称号册次册次页数页数运用起运用起讫日期讫日期第第 册册 第 号至第 号合计 页自至年 月 日起止单位担任人主管会计记 账姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章经管人员交接记录职别姓 名接 管交 出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式根据有关规定填列根据有关规定填列“经管账经管账簿人员一览表和簿人员一览表和“账户目账户目录录活页式账簿，按照账户陈列活页式账簿，按照账户陈列顺序编号，每一账户

9、的账页顺序编号，每一账户的账页根据顺序编页根据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序订本式账簿，按照账页顺序逐页编号逐页编号二、账簿的登记规那么二、账簿的登记规那么 1.1.根据凭证记账根据凭证记账, ,登记内容齐全登记内容齐全 2.2.运用蓝黑墨水运用蓝黑墨水, ,红字限制运用红字限制运用 3.账页延续登记,不得隔页跳行 4.记账发生错误,按规定方法更正 5.阐明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目：消费本钱会计科目：消费本钱 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0

10、 0 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：消费本钱会计科目：消费本钱 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二占行高二分之一分之一)书写错误书写错误(书写占满格书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 6.账页结转阐明 7.注明余额方向 8.做好记账标志 三、错账更正方法三、错账更正方法 一错账的根本类型记账凭证与账簿登记一错账的根本类型记账凭证与账簿登记环节环节 1. 1.记账凭证正确但登记账簿发

11、生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 2. 2.记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少 二更正错账的详细方法 1.划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：留意问题：留意问题： 对错误的数字必需全

12、部划掉，不能只划对错误的数字必需全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。掉其中的部分数字。 划掉的数字必需坚持明晰可见。划掉的数字必需坚持明晰可见。分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 2.红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“营业费用。 更正方法为： 银行存款 管理费用 营业费用 2 500 2 500 2 50

13、0 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：营业费用借：营业费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500留意问题：留意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。不能只登记原来错账的账户。 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行

14、存款 500 错账：分录中金额写多。 更正方法为： 银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差，冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3.补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。 更正方法为： 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差3 15

15、0元，冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账原来的错账 四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记 一平行登记的含义一平行登记的含义 平行登记是指经济业务发生以后，根据会计凭平行登记是指经济业务发生以后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账，另一方面要证，一方面要登记有关的总分类账，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账。同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账。 二本卷须知二本卷须知 1、登记的期间和根据一样、登记的期间和根据一样 2、登记的方向一致、登记的方向一致 3、登记的金额相等、登记的金额相等一、结账一、结账

16、一结账的含义一结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所在会计期末对一定时期内账簿记录所做的终了任务。做的终了任务。 主要是结算出每个账户的本期发生额和主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。期末余额，并结转下一会计期间。 二结账的步骤 三结账的方法 月结 每月末时进展的结账。 年结年结 年末时进展的结账。年末时进展的结账。 二、对账二、对账 一对账的含义一对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、核对账目，为保证账簿记录真实、完好和准确对有关数据进展检查、核完好和准确对有关数据进展检查、核对的方法。对的方法。 二对账的内容与方法二对账的内容与方法一、账簿的改换一、账

17、簿的改换 一账簿改换的含义一账簿改换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿在会计年度终了时，将本年度的账簿改换为次年度新账簿的任务。改换为次年度新账簿的任务。 二账簿改换的程序二、账簿的保管二、账簿的保管 一账簿平常管理的要求一账簿平常管理的要求 专人管理，保证平安；专人管理，保证平安； 查阅复制，需经同意；查阅复制，需经同意； 除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。 二旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管； 妥善保管，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账思索题：