财务管理工作细则

1、附1公司成本科工作职责1各项原料、物料、成品、在制品收付事项的核对2原料转帐传票的编制事项。3工厂成本转帐传票的编制事项。4折旧费用的计算事项。5工厂成本的审核事项。6工厂零用金的审核事项。7外协加工报告、加工成本审核事项。8结帐时有关成本科目的调整事项。9营业所销货成本与补贴的计算事项。10各工厂间，各项成本的分析比较及控制事项。11其他与成本计算的有关事项。附2材料费用 计入产品成本的材料分为： 1直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成 本的原料。2间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质，或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微， 或不便计入产品成本的物料附3人工费用计

2、入产品成本的人工可分为：1直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产 品的成本内者，皆属于直接人工。2间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员 工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆性属于间接人工。附4制造费用制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的 一切其他费用。包括间接材料、间接人工，及其他费用等。费用分摊的基础依下列方式办理： 服务部门费用以下列基础摊入各在成本中心 1 供电费用：按各成本中心实际耗电度分摊。 2 给水费用：按各成本中心实际用水量分摊。 3 供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。 4 原动力费用：按各成本中心的机器使用空气压量

3、分摊。 5 厂务部门及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数 分摊。附5成本计算1生产部应于次月 3 日前，分别呈送下列生产月报表。包括： 制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材 料月报表。以上各报表一式二联，第一联自存、第二联送成本科。2成本科根据上列的报表，编制原物料、在制品、制成品的收 发存明细表。3成本科根据“耗用直接材料明细表” 、“制造费用”及直接人 工汇总分摊表，计算制成品及在制品的单位成本及总成本， 并编制“成 本计算表”。4成品的单位成本采加权平均法。其公式为：（上月底结存总金额本月生产总金额） （上月底结存量本 月总生产量）5成本科根据成本计算表编制传票

4、。其分录为，借： “制成品”， 贷：“在制品”。并登录于“在制品明细分类帐”及“制成品明细分类 帐”。6成本科根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分 录为，借：“销货成本”、“推销费用”、“制造费用”，贷：“制成品”。7成本科于每月结算完竣后，应将其有关的成本报表汇送会计 科，汇订财务报表的用。附6注意事项设立各项标准时，应注意的事项：1 用料成本：原料质量、用料比率、及购入价格等。2 损耗：料品所含挥发份，及各制程的加工条件。3 产能：各制程产速、移动率、批量、及规格等。4 人工：编制、待遇、实际工作内容、及工作效率等。5 包装成本：包装方式、材质、价格等。6 变动费用：单位用量、生

5、产效率、供应价格、及使用时间 等。7 固定费用：各项金额的合理性，分摊的合理性，及产量因附7原物料成本计算仓库部门每次月 5 日前应将本月料品别收发存月报表送会计部 门核对。人工成本为给付员工的本薪、 加班费、 奖金及各项津贴补助、劳 保给付等。附8直接人工成本计算1人工成本为给付员工的本薪、加班费、奖金及各项津贴补助、 劳保给付等。2直接人工：系指生产部门直接从事的生产操作、维护及现场 主管人员的劳力报酬，如型造科、生技科的所有人员均是，其人工成 本依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。3会计部门依据“薪资清册”编制转帐传票登帐。附9制造费用成本计算1制造费用发生时应按其性质根据有关的原始凭证

6、编制记帐凭证，并记入制造费用明细分类帐， 而各项费用于每月终了结总后编制 “工缴汇总比较表”。2每月服务部门的费用除计入 “工缴汇总比较表” 外，并依“人 工费用分摊基准表”分摊计算。附 10成本计算1会计人员根据生产管理部门设定的标准产量以便订出整个公 司的标准材料成本，标准直接人工，与标准制造费用，并依生产管理 部门设订的损耗率， 分摊率以产品类别标准分别设定出各产品的单位 标准生产成本。2产品别标准成本表每年视原料、直接人工及制造费用实际变 动善予以修正。3会计人员每月根据实际直接人工与制造费用的资料编制“工 缴汇总比较表”，汇总统计当月发生的制造工缴成本，并凭以“基准 单位成本分摊计算表”分摊计算各月的基准单位直接人工暨制造费 用，并依据生产管理部门库管人员编制送来的 “料品类别收发存月报 表”的资料对会计库存帐并统计其当月各类材料耗用金额，亦以“基 准单位成本分摊计算表”分摊计算各月的基准单位材料成本。4会计人员最后以“产品类别生产成本计算表”将该月依“基 准单位成本分摊计算表” 计算得出的基准单位材料， 直接人工制造费 用成本过入本表各基准单位成本栏内，