《复式记帐》ppt课件

1、复式记账第三章 复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进展记录，以全面反映经济业务的来龙去脉。借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法，也是我国有关法规规定各单位一致运用的记账方法。本章首先引见了借贷记账法的根本原理，包括记账符号、账户设置及其构造、记账规那么、试算平衡等；其次，引见了总账与明细账之间的平行登记，并以四类经济业务类型为主线，经过工业企业的根本业务为例，进一步阐明了借贷记账法的详细运用。本章内容提示复式记账的概念第一节 复式记账原理复式记账的实际根底复式记账的种类复式记账的作用 复式记账，是指对发生的每一项经济业务

2、，都以相等的金额，在相互联络的两个或两个以上账户中同时进展登记。A企业用银行存款50000元购入原材料原资料银行存款5000050000复式记账实际根底 复式记账是以会计等式所提示的有关资金运动的内在规律性为实际根据的。任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素或同一会计要素的两个工程发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边同减，或等式左右边此增彼减，且变动的金额相等。要照实地、全面地反映这一客观存在的规律性的景象，在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同时在两个或两个以上相互联络的账户中进展登记，这就是复式记账。因此，会计等式是复式记账法的实际根底，复式记账是会计等式不断

3、实现新平衡的保证。 复式记账可以全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 复式记账可以明晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监视。 复式记账可以运用平衡关系检验账户记录有无过失。 复式记账法在其开展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与开展，一致记账方法成为规范会计任务和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法，从而使借贷记账法成为我国

4、各行各业一致采用的复式记账方法。借贷记账法的产生借贷记账法的内容账户的对应关系与会计分录 借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济开展较早的意大利，它是顺应十二、三世纪商业资本和借贷资本运营管理的需求而产生的。 借贷记账法最初为单式记账，主要运用于银行金融业，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的。“借表示“欠，“贷表示“有含有获得之意。随着商品经济的进一步开展，经济活动内容日益复杂，借贷记账法也被推行运用到其他行业中去，并由单式记账法开展为复式记账法 。 借贷记账法在其近两百年的逐渐开展成熟的过程中，阅历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。 记账符号账户设置与账户构造记账规那么

5、试算平衡 借贷记账法以“借、“贷作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是： “借、贷将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方； “借和“贷作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表添加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方终究哪方记添加，哪方记减少，那么要根据账户的性质及其核算内容来决议。账户称号借 贷 借贷记账法下应设置的账户种类有：负债类账户资产类账户一切者权益类账户本钱类账户损益类账户会计学基础 第三章 复式记账账户的构造账户的构造资产资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入 确立账户构造的实际根据是会计等式。账户构造确实立是以

6、其在会计等式中的位置来决议的。根据会计等式“资产费用负债一切者权益收入，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方即借方记添加，右方即“贷方记减少，余额普通在借方；处于等式右边的负债、一切者权益、收入账户，用账户的“右方即贷方记添加，用“左方即借方记减少，余额普通在贷方。添加添加余额余额减少减少余额余额借 贷借 贷减少减少添加添加资产类账户构造资产类账户构造期初余额期初余额 本期添加额本期添加额 本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资产类会计科目资产类会计科目期末余额期初余额本

7、期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。资产类账户运用举例资产类账户运用举例例例企业用银行存款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额60000负债类账户构造负债类账户构造 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期添加额本期添加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类会计科目负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额

8、期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额负债类账户运用举例负债类账户运用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额150000一切者权益类账户构造一切者权益类账户构造 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期添加额本期添加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 一切者权益类会计科目一切者权益类

9、会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映一切者权益的实有数额一切者权益类账户运用举例一切者权益类账户运用举例例例将资本公积将资本公积10000元转作实收资本。元转作实收资本。10000资本公积资本公积借借 贷贷实收资本实收资本借借 贷贷10000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额80000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额110000本钱类账户构造本钱类账户构造期初余额期初余额 本期添加额本期添加额 本期结转或减少额本期结转或减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期

10、末余额期末余额 本钱类会计科目本钱类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额本钱类账户贷方主要核算完工产品本钱的转出和本钱的冲减期末余额反映在产品的本钱本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的添加，期末结转后没有余额。损益类收入账户构造损益类收入账户构造本期结转或减少额本期结转或减少额 本期添加额本期添加额 借借 贷贷收入会计科目收入会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷收入收入损益类费用账户构造损益类费用账户构造本期添加额本期添加额 本期减少或转出额

11、本期减少或转出额借借 贷贷费用会计科目费用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润本年利润借借 贷贷费用费用 借贷记账法的记账规那么是：“有借必有贷，借贷必相等。 有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额银行存款借 贷短期借款借 贷5000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进展汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和

12、余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿记录能否账簿记录能否正确，必需经正确，必需经过试算平衡进过试算平衡进展验证。展验证。发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期 = 全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数实际根据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等的记账规那么由于每一笔经济业务，都会遵照记账规那么，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因此，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，一切账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 余额试

13、算平衡余额试算平衡全部账户期初末 = 全部账户期初末借方发生额合计数 贷方发生额合计数实际根据平衡公式期末时，资产和本钱账户普通为借方余额，表示期末资产总额，而负债和一切者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因此一切账户的借方余额合计数即资产额应与一切账户的贷方余额合计数即权益额相等。资产负债一切者权益试算平衡表的编制试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是经过编制试算平衡表来进展的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将一切账户的发生额和余额过入试算平衡

14、表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录能否存在发生额及余额的平衡关系。试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例例例某企业2004年6月30日账户期初余额如下图，6月份发生以下四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表从银行提取现金10000元。用银行存款10000元购买原资料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。借借 贷贷现金现金借借 贷贷银行存款银行存款期初余额期初余额1000000100001000050000期末：期末：10300005000010000期末：期

15、末：10000借借 贷贷原资料原资料10000期末：期末：10000借借 贷贷长期借款长期借款期初：期初：200000100000期末：期末：100000借借 贷贷实收资本实收资本期初：期初：800000100000期末：期末：950000试算平衡表试算平衡表2004年年6月月30日日账户称号账户称号期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原资料原资料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800

16、000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000试算平衡法 试算平衡只是经过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种根本方法。假设借贷不平衡，可以一定账户记录或计算有错误，应进一步查明缘由，予以纠正。假设借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，由于有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果依然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进展日常或定期的复核。 留意账户的对应关系与对应账户会计分录 账户之间能否发生对应关

17、系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不能够与“本年利润账户发生对应关系，而超越千元以上的资料采购业务中，“原资料账户普通不会与“现金账户发生对应关系。账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联络的进展登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。哪些账户会发生对应关系呢？账户的对应关系与对应账户举例例例将现金10000元存入银行。银行存款银行存款现金现金借借 贷贷借借 贷贷1000010000 上述经济业务中，“现金和“银行存款账户

18、之间存在对应关系，因此“现金和“银行存款账户互为对应账户。？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进展确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进展确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户称号、方向、金额的记录就是会计分录。指明应记账户称号、方向、金额的记录就是会计分录。编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款“短期借款银行存款与短期借款同增记入“银行存款借方与“短期借款贷方。应记入50000元。借：银行存款 5000

19、0 贷：短期借款 50000会计学基础 第三章 复式记账会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借“贷及借贷方金额错开一格写贷及借贷方金额错开一格写会计学基础 第三章 复式记账 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录是指在一个会计分录中，只需一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：现金 50

20、00 贷：银行存款 5000借：原资料 60000贷：银行存款 58000 现金 2000总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的平行登记总账与明细分类账的试算平衡 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为一致计量单位进展登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。原资料原资料A资料原资料B资料 联络：总账与明细账是对一样经济内容详细程度不同的反映，因此其核算内容是一样的。 区别：总账提供的是总括目的，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细目的，对总账起辅助补充的作用。原资料120000原资料A资料原资料B资料100

21、00020000总括目的详细目的详细目的 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进展登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原资料A资料原资料原资料B资料12000010000020000例例企业用银行存款购入A资料100000元，B资料20000元。在总账和明细账中平行登记会计学基础 第三章 复式记账总分类账与明细分类账的平行登记要点总分类账与明细分类账的平行登记要点同期间同方向等金额同根据总账与明细账根据一样的会计凭证进展登记总账与明细账在同一会计期间内进展登记总账与明细账记账的方向应一样总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等会计学基础 第三章 复

22、式记账原资料120000企业6月份用银行存款购入A资料100000元，B资料20000元。例例总分类账与明细分类账的平行登记举例总分类账与明细分类账的平行登记举例原资料B资料20000100000原资料A资料 登记根据一样，同为该采购业务的相关凭证 登记方向一样，同记入总账和明细账的借方。 登记期间一样，都要在6月份登记入账。 登记金额相等，总账金额120000元等于A、B资料明细账之和总账与明细分类账的试算平衡总账与明细分类账的数量关系总账期初末余额=所属明细账期初末余额之和总账借贷发生额=所属明细账借贷发生额之和 期末，为了验证总账与明细账的登记能否正确， 可以根据总账与明细账的数量关系编

23、制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的根据。留意总分类账与明细分类账的试算平衡 账户账户称号称号期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明明细账细账B明明细账细账总账总账总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日A、B明细账的合计数总账等式两边同增业务的核算等式两边同减业务的核算等式左边此增彼减业务的核算等式右边此增彼减业务的核算期末账项的结转资产与负债同增资产与一切者权益同增资产与收入同增费用与负债同增会计学基础 第三章 复式记账等式两边同增业务核算举例等式两边同增业务核算举例例例 某公司向工商银行借入短期借款1

24、0000元，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000例例 某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。 借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000会计学基础 第三章 复式记账等式两边同增业务核算举例 月末，企业计算职工应付工资50000元，其中消费A产品工人工资28000元，消费B产品工人工资12000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。例例借：消费本钱 A产品 28000 B产品 12000 制造费用 5000 管理费用 3000 营业费用 2000 贷：应付工资 50000会计学基础

25、第三章 复式记账 某公司销售给天津立达公司A产品50件，增值税公用发票列示价款80000元，增值税额为00元，款项尚未收到。 例例借：应收账款天津立达公司93600 贷：主营业务收入A产品 80000 贷：应交税金应交增值税销项税额 00等式两边同增业务核算举例 资产内部工程之间此增彼减 本钱费用内部工程的此增彼减 费用添加而资产减少 资产添加而费用减少会计学基础 第三章 复式记账等式左边此增彼减业务核算举例等式左边此增彼减业务核算举例 某公司向太原钢铁厂购买甲资料1000吨，每吨100元，增值税公用发票列示货款100000元，增值税额17000元，资料已验收入库，货款用银行存款支付。例例借：

26、原资料甲资料 100000借：应交税金应交增值税进项税额17000 贷：银行存款 117000会计学基础 第三章 复式记账等式左边此增彼减业务核算举例 某公司职工李强出差预借差旅费1000元，以现金支付。例例借:其他应收款李强 1000 贷:现金 1000例例某公司用现金2000元，支付产品广告费。 借:营业费用 2000 贷:现金 2000会计学基础 第三章 复式记账等式左边此增彼减业务核算举例 某公司仓库发出资料一批，其中甲资料40000元，乙资料30000元。消费A产品耗用甲资料15000元、乙资料20000元，消费B产品耗用甲资料20000元，车间普通耗用甲资料5000元，厂部行政管理

27、部门耗用乙资料10000元。例例借：消费本钱A产品 35000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：原资料 甲资料 40000 乙资料 30000 负债工程与一切者权益工程发生此增彼减 一切者权益内部工程发生此增彼减 负债内部工程发生此增彼减负债工程与收入工程发生此增彼减收入工程减少一切者权益工程添加 会计学基础 第三章 复式记账等式右边此增彼减业务核算举例等式右边此增彼减业务核算举例例例 某公司向银行获得短期借款80000元，归还前欠上海大华工厂的购货款。 借：应付账款上海大华工厂 80000 贷：短期借款 80000 某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购

28、买A产品的款项23400元10天后发出A产品，并开出增值税公用发票，其中货款为20000元，增值税额为3400元。 例例借：预收账款北京天天公司 23400 贷：主营业务收入 20000 贷：应交税金应交增值税销项税额 3400会计学基础 第三章 复式记账例例 年末，某公司按照规定从净利润中提取盈余公积30000元。借：利润分配提取盈余公积 30000 贷：盈余公积 30000例例 年末，企业按投资协议规定，从净利润中提取20000元分配给投资者，尚未支付。 借：利润分配应付利润 20000 贷：应付利润 20000资产与负债同时减少 资产与一切者权益同时减少 费用和一切者权益同时减少 会计学

29、基础 第三章 复式记账等式两边同减业务核算举例等式两边同减业务核算举例例例 某公司用银行存款200000元归还前欠太原矿山机器厂的设备款。 借：应付账款太原矿山机器厂 200000 贷：银行存款 200000例例 某公司用现金50000元发放职工工资。借：应付工资 50000 贷：现金 50000会计学基础 第三章 复式记账等式两边同减业务核算举例 某公司用银行存款交纳城市建立维护税7000元，交纳教育费附加3000元。 例例借：应交税金应交城建税 7000 其他应交款应交教育费附加 3000 贷：银行存款 10000 某公司收到天津立达公司发来的甲资料，并已验收入库。增值税公用发票列示货款3

30、0000元，增值税5100元，款项已按照购货合同规定于10天前汇入立达公司的账户。例例借：原资料甲资料 30000 应交税金应交增值税 5100 贷：预付账款 35100制造费用的分配与结转完工产品本钱的结转销售本钱的结转损益类账户的结转本年净利润的结转 制造费用的分配结转是指将某一消费单位本期所发生的制造费用采用适当的分配规范分配给各受害对象。分配规范：消费工时、消费工人工资、机器工时等 分配率=制造费用总额 分配额某种产品应负担的制造费用 =分配率该种产品的分配规范各种产品的分配规范合计数借借 制造费用制造费用 贷贷借借 消费本钱消费本钱 贷贷借借 消费本钱消费本钱 贷贷会计学基础 第三章

31、 复式记账制造费用分配与结转核算举例制造费用分配与结转核算举例 假设某消费车间消费A、B两种产品，本月“制造费用账户借方所归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的消费工时将其在A、B两种产品之间进展分配，其中A产品耗用消费工时5800小时，B产品耗用消费工时4200小时。例例 制造费用分配表 单位：元产品称号分配规范消费工时分配率分配金额A产品B产品580042000.846403360合计10000 8000借：消费本钱A产品 4640 B产品 3360 贷：制造费用 8000本期的产品本钱=期初在产品本钱+本期的消费费用完工产品本钱=期初在产品本钱+本期的消费费用在产品本钱对本期的产品本钱采用一定的方法在对本期的产品本钱采用一定的方法在完工产品与在产品之间进展分配。完工产品与在产品之间进展分配。假设期末无在产品假设期末无在产品完工产品本钱=期初在产品本钱+本期的消费费用会计学基础 第三章 复式记账完工产品本钱结转的核算举例完工产品本钱结转的核算举例 本月投入消费的A产品1200件，消费费用总计为14000元，其中完工1000件，完工产品单位本钱12元，投入消费B产品9