第十章节会计工作组织

1、第十章节会计工作组织第一节 会计机构会计机构：是指组织处理会计工作的职会计机构：是指组织处理会计工作的职能机构。能机构。 一、会计机构的设置一、会计机构的设置( (一一) )中央和地方主管部门会计机构的设置中央和地方主管部门会计机构的设置财政部：是我国会计工作的主管部门财政部：是我国会计工作的主管部门, ,主主管全国的会计工作管全国的会计工作地方财政部门：管理本行政区域内的会计地方财政部门：管理本行政区域内的会计工作。工作。（二）基层各单位会计机构的设置（二）基层各单位会计机构的设置具备条件的单独设置会计机构；具备条件的单独设置会计机构；不具备条件的可以委托代理。不具备条件的可以委托代理。二、

2、会计机构内部的岗位设置一般来说，可以设置的会计工作岗位一般来说，可以设置的会计工作岗位有：有：会计机构负责人或会计主管人员；会计机构负责人或会计主管人员；出纳、稽核、资本基金核算、财产物出纳、稽核、资本基金核算、财产物资核算、收入支出核算、债权债务核算、资核算、收入支出核算、债权债务核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核工资核算、成本费用核算、财务成果核算、总账报表、会计档案管理等。算、总账报表、会计档案管理等。三、企业会计工作的组织形式1.1.集中核算。集中核算。是指把整个单位的会计核算工作都集中在单位会是指把整个单位的会计核算工作都集中在单位会计部门进行。计部门进行。 2.2.非集中核算

3、。非集中核算。是指单位内部各职能部门、生产车间作为内部独是指单位内部各职能部门、生产车间作为内部独立核算单位，单位会计部门日常只处理单位管理立核算单位，单位会计部门日常只处理单位管理部门范围内发生的会计事项和对内部核算单位的部门范围内发生的会计事项和对内部核算单位的核算工作进行业务指导和检查，期末则根据内部核算工作进行业务指导和检查，期末则根据内部各核算单位报来的资料，加以调整汇总，编制整各核算单位报来的资料，加以调整汇总，编制整个单位的会计报表。个单位的会计报表。 第二节 会计人员一、会计人员的任职资格一、会计人员的任职资格（一）一般会计人员的任职资格（一）一般会计人员的任职资格从事会计工作

4、的人员必须取得会计人员从业资格证书。从事会计工作的人员必须取得会计人员从业资格证书。（二）会计机构负责人的任职资格（二）会计机构负责人的任职资格会计机构负责人除了应具备会计从业资格证书，具备会计机构负责人除了应具备会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术资格，或从事会计工作会计师以上专业技术资格，或从事会计工作3 3年以上的年以上的经历。经历。 （三）总会计师的任职资格（三）总会计师的任职资格取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于个重要方面的财务会计工作时间不少于3 3年。年。二、会计人员的职责1 1进行会

5、计核算；进行会计核算；2 2实行会计监督；实行会计监督；3 3拟定本单位办理会计事务的具体办法；拟定本单位办理会计事务的具体办法；4 4参与拟订经济计划、业务计划，分析参与拟订经济计划、业务计划，分析预算、财务计划的执行情况。预算、财务计划的执行情况。三、会计人员回避制度根据有关规定根据有关规定: :1.1.国家机关，国有企业、事业单位任用会计人国家机关，国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；员应当实行回避制度；2.2.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员），单位会计机计机构负责人（会计主管人员），单位会计机构负责人（

6、会计主管人员）的直系亲属不得在构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。本单位会计机构中担任出纳工作。 四、会计人员的职业道德（1 1）爱岗敬业；）爱岗敬业；（2 2）熟悉法规；）熟悉法规；（3 3）依法办事；）依法办事；（4 4）客观公正；）客观公正；（5 5）做好服务；）做好服务；（6 6）保守秘密。）保守秘密。 五、会计人员工作交接（一）交接前的准备工作（一）交接前的准备工作o 会计人员在办理交接之前必须做好以下的准备工作：会计人员在办理交接之前必须做好以下的准备工作：1.1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当

7、填制完毕；完毕；2.2.尚未登记账目的会计凭证应当登记完毕，结出余额，尚未登记账目的会计凭证应当登记完毕，结出余额，进行核对，在相关账户最后一笔余额后加盖经办人进行核对，在相关账户最后一笔余额后加盖经办人印章；印章；3.3.整理应该移交的各项资料；整理应该移交的各项资料；4.4.编制移交清册；编制移交清册；5.5.会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接管人员介绍清楚。等向接管人员介绍清楚。 五、会计人员工作交接（二）交接的基本程序（二）交接的基本程序1

8、 1移交点收移交点收移交人员在离职前必须将经管的会计移交人员在离职前必须将经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接替人工作，在规定的期限内，全部向接替人员移交清楚。接替人员应认真按照移交员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收。清册逐项点收。 2 2专人负责监交。专人负责监交。 第四节 会计档案管理 一、会计档案及其内容一、会计档案及其内容会计凭证具体包括以下内容：会计凭证具体包括以下内容：会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。凭证，其他会计凭证。会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固

9、定资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿。定资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿。财务报告类：包括月度、季度、年度财务报告，财务报告类：包括月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。他财务报告。4.4.其他会计资料：银行存款余额调节表、银行对其他会计资料：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册和其他应当保存的会册、会计档案销毁清册和其他应当保存的会计核算专业资料。计核算专业资料。 会计档案管理办法会计档案管理办法19981998年年8 8月月2121

10、日国家财政部日国家财政部 国家档案局发布国家档案局发布 共有共有2121条条企业和其他组织会计档案保管期限表序号序号档案名称档案名称保管期限保管期限备注备注一一会计凭证类会计凭证类 1 1原始凭证原始凭证1515年年 2 2记账凭证记账凭证1515年年 3 3汇总凭证汇总凭证1515年年 二二会计账簿类会计账簿类 4 4总账总账1515年年包括日记总账包括日记总账5 5明细账明细账1515年年 6 6日记账日记账1515年年现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管2525年年7 7固定资产卡片固定资产卡片 固定资产报废后保管固定资产报废后保管5 5年年8 8辅助账簿辅助账簿1515年年

11、 三三财务报告类财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告包括各级主管部门汇总财务报告9 9月、季度财务报告月、季度财务报告3 3年年包括文字分析包括文字分析1010年度财务报告（决算）年度财务报告（决算）永久永久包括文字分析包括文字分析四四其他类其他类 1111会计移交清册会计移交清册1515年年 1212会计档案保管清册会计档案保管清册永久永久 1313会计档案销毁清册会计档案销毁清册永久永久 1414银行余额调节表银行余额调节表5 5年年 1515银行对账单银行对账单5 5年年 二、会计档案的归档、保管和查阅（一）会计档案的归档（一）会计档案的归档会计凭证会计凭证; ; 会计账簿会计账簿;

12、 ; . .会计报表会计报表; ; （二）会计档案保管（二）会计档案保管当年形成会计档案的保管当年形成会计档案的保管; ; 会计档案移交档案机构后的保管。会计档案移交档案机构后的保管。 （三）会计档案的查阅（三）会计档案的查阅 查阅会计档案，应有一定的手续。对查阅的档案，查阅会计档案，应有一定的手续。对查阅的档案，应设置应设置“会计档案查阅登记簿会计档案查阅登记簿”，详细登记查阅日期、，详细登记查阅日期、查阅人、查阅理由、归还日期等。查阅人、查阅理由、归还日期等。 三、会计档案销毁 会计档案按规定保管期满后，一般可以按照以下程序销毁：会计档案按规定保管期满后，一般可以按照以下程序销毁：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、保管期限、已保管期限、销毁时间等起止年度和档案编号