内部审计人员胜任能力评估一

1、Theory理论新视点企业内部审计人员胜任能力评估（一）基于上海市深圳市44家企业的调查数据指个体所拥有的导致在某一工作岗位 上取得岀色业绩的潜在的深层次特 征，这种能力有助于将某一工作中表 现优异者与表现平庸者区别开来。Boya t（di9<8认为，胜任能力是指 与有效的或岀色的工作绩效相关的个 人潜在的特征，包括五个层面：知识、 技能、自我认知、特质和动机。Maclure 和Norris（1991 ）认为，胜任能力是 基于对某种行动、行为或其结果描述 的一种形式，拥有示范、观察以及评 估的能力，这种能力不是固定不变 的，而是有发展的潜在可能性，这种 能力由行动者在任何给定情况下决定

2、的，即根据不同情况有其特殊性。Antonacopoulou禾（Fi9t9z6Qerald 认为，胜任能力是在特定的社会状态 下，个人与他人互动过程中体现的独 特的品行，这种能力包括技能或行为 的执行标准，也包括态度、感觉、情 感。美国注册会计师协会（1 9 9 9 ）指一、引言自从戴维？麦克莱兰德（D avid McCelanU在首次提出“胜任 能力”（Compet 一词后y）胜任能力 迅速引起学者及行业协会的重视，学者 们纷纷加入胜任能力研究行列，各行业 协会则纷纷岀台从业人员胜任能力指导 框架或规范要求，女口 2 0年3 1月国际 会计师联合会（IFA发布的第6号专 业素质和胜任能力的评估

3、，20年710 月中国注册会计师协会发布的 中国注 册会计师胜任能力指南。对内部审计职业而言，1999年国 际内部审计师协会（英文缩写 IIA）发 布了内部审计人员专业胜任能力框 架，对内部审计人员完成任务应具备 的属性进行了规范；同时，在 2 0（04 发布的内部审计实务标准 中，从基 本要求和行为规则对内部审计人员的 职业道德进行了规范，并在内部审计 实务标准（2 0 0、1国际内部审计专 规范”确定为“强制执行”。2 0 0 3中年 国内部审计协会发布的内部审计准则 的一般准则中，规定内部审计人员应 当具备必要的学识和业务能力，遵循 职业道德规范，保持独立性和客观性， 并具有较强的人际交

4、往技能； 同时，发 布了包括1条内容的内部审计人员 职业道德规范。但文献调研却表明，国内对内部 审计人员胜任能力的规范研究相对较 多，实证研究可能受限于数据来源的 匮乏较少。为此，笔者采用中国内部审 计协会200年对深沪两地44家企业内 部审计机构情况的调查数据，对内部 审计人员的胜任能力进行实证研究。 仍采用2 0年的调查数据，主要是基 于这一数据是目前收集到的比较集中 的资料。二、文献综述1、胜任能力的概念。D avid业实务框架（ 2 0 0 9 ）中将“职业道德McCeland（1973 ）认为，胜任能力是专业胜任能力指以一种能干、高18中国内部审计201 1.6新视点理论Theory

5、中国内部审计协会内部审计发展研究中心电子邮箱：q yhgood（ 1 9 9 9 ）认为，专业如效和恰当的方式履行高质量职责的能 力。IFA认为，胜任能力指在真实的 工作环境下，个体可以完成某一职责 范围内工作，并使之达到既定标准的 能力。中国注册会计师协会（ 2 0 0认） 为，胜任能力是指注册会计师能够在 实务环境中按照设定的标准完成工作 任务；胜任能力以注册会计师的专业 素质为基础。IIA 胜任能力是指在完成任务的过程中反 映和体现岀的个人特性（知识、技能、 态度）、任务的执行情况或业绩表现。 宋国学（2 0 0 8 ）认为，胜任能力的解 释可以划分为两大类别：第一类是以 岗位为基础的胜

6、任能力，是从工作对 个人的要求进行解释的，这种角度将 胜任能力与工作任务、结果和输岀联 系在一起，认为胜任能力是包含动 机、特质、技能、社会形象和社会角 色等的个人潜在特征和能够为个人运 用知识的集合，胜任能力是通过对行 为的引导而影响工作绩效的；第二类 是以个人为基础的胜任能力，是对个 人出色工作能力的归纳，这种角度认 为胜任能力是指能够将某一工作（或 组织、文化）中表现优秀者与表现一 般者区分开来的个人条件和行为特 征。事实上，正如皮晶妮（2 0 0 6 ）分 析的那样，胜任能力应包含两个方 面：一是专业能力，是从人的角度看， 用来表现能力的专业知识、专业技 术、专业价值、道德和需要展现胜

7、任 能力的态度，是指个人所掌握的能够 确保完成自己职责的特质；二是胜任 能力，是从工作角度看，指有能力工 作达到一个既定标准，而这个标准要 参考真实的工作环境，是指个人所采 取的决定他们的实际表现能否达到需 要标准的行动。2、内部审计人员胜任能力研究。 关于内部审计人员胜任能力的规范研 究，近年有比较好的研究文献。严晖 第四届会计与财务问题国际研讨会参 会论文：内部审计人员胜任能力：历 史嬗变、最新发展及启示，比较系统 地描述了内部审计发展各个阶段内部 审计人员胜任能力是如何变化的。，在财务导向阶段，对内部审计人 员的胜任能力没有明文规范，在实践 中，内部审计人员的胜任能力无异于 从事财务审计

8、的注册会计师的胜任能 力要求；在业务导向阶段，由于管理 理论及实践的影响以及IIA的成立，要 求内部审计人员应该从管理的角度岀 发开展内部审计工作，具备经营管理 的思想和理念。可见，随着内部审计 职业提供的服务范围从财务活动扩展 到经营活动和内部控制评价，对内部 审计人员胜任能力的要求也渐渐从局 限于财务会计知识和技能扩展为必须 了解经营管理等多方面知识和技能； 同时，对沟通、人际关系、分析推理 等个人特质方面的要求也逐渐得到强 调。因此，在风险导向阶段，内部审 计人员胜任能力包含三方面内容：要 具备广博的知识和多元化的技能；要 有面向未来的积极态度及服务理念； 要具备处理人际关系的能力和技巧

9、。 论文从内部审计发展的历史角度梳理 内部审计人员胜任能力内涵的变化原 因及其变化方向，实际上提示了应该 以发展的眼光看待内部审计人员的胜 任能力。陈佳俊和贺颖奇的中国内 部审计人员专业胜任能力框架研究（ 2 0 0 ,9是基于作者2 0 0年专家意见 法和问卷调查法获得的数据，充分借 鉴国际会计师联合会、美国会计协 会、美国注册会计师协会、国际内部 审计师协会、管理会计师协会等机构 关于胜任能力方面的规则或者研究成 果，采用功能法和能力法相结合的方 法，构建的内部审计人员专业胜任能 力框架。该框架由职业道德、执业技 能体系和职业知识体系三个部分组 成，其中，职业道德为基础，决定内 部审计人员

10、以何种价值观、职业操守 和精神开展工作；执业技能体系和职 业知识体系为“左膀右臂”，在职业道 德约束下发挥作用。这一框架是面对 实践对内部审计人员提岀的新挑战和 高要求，有助于评估内部审计工作质 量并提升业务水平。张娟和张庆龙的 论内部审计专业胜任能力结构模型 与需求（2 0 10），参照David McCel （aln9d7专业胜任能力模型， 构建了内部审计人员专业胜任能力的 结构模型和内部审计专业胜任能力需 求框架。认为内部审计人员的专业胜 任能力需求判断来源于胜任实务和关 键角色，前者是个人根据其具备的显 性胜任能力体现在实际审计业务操作 中的胜任程度，后者是个人根据其具 备的隐性胜任能力体现在不同角色工 作中的胜任能力，关键角色和胜任实 务在专业胜任能力标准结构下相互结 合，得岀内部审计人员是否胜任的结 论