关税概述培训课件

1、第九章 关税第一节第一节 关税概述关税概述第二节第二节 关税类别关税类别第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额第四节第四节 关税保护度关税保护度第五节第五节 关税减让谈判关税减让谈判第一节 关税概述一、关税的含义一、关税的含义 是进出口商品进出一国关境时，由政府设置的海是进出口商品进出一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税。关向进出口商所征收的税。 一海关一海关 是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。 二关境二关境 海关征收关税的领域为关境

2、或关税领域。海关征收关税的领域为关境或关税领域。三关税属性三关税属性 关税是间接税，最终承担者是消费者。关税是间接税，最终承担者是消费者。二、关税的双重作用二、关税的双重作用 一积极作用一积极作用 1 1、对外贸易政策的重要措施、对外贸易政策的重要措施 1 1关税设置直接影响国家之间的政治与经济关税设置直接影响国家之间的政治与经济关系。关系。 2 2合理的关税设置有利于国家之间合理的关税设置有利于国家之间比较优势的发挥，形成相互有利的国际分工。比较优势的发挥，形成相互有利的国际分工。 3 3关税的上下影响经贸集团之间的贸易创造、关税的上下影响经贸集团之间的贸易创造、贸易转移、市场的统一和资源的

3、流向与配置。贸易转移、市场的统一和资源的流向与配置。 2 2、增加国家财政收入、增加国家财政收入 兴旺国家比较低，开展中国家比较高。兴旺国家比较低，开展中国家比较高。 3、调节进出口贸易结构、调节进出口贸易结构 1对于需要展示保护的产业对于需要展示保护的产业 2对于非必须品或奢侈品对于非必须品或奢侈品 3对于本国不能生产但急需的产品对于本国不能生产但急需的产品 4调整贸易差额调整贸易差额4、调节生产与市场的供求、调节生产与市场的供求二消极影响二消极影响 1、刺激走私、刺激走私 2、造成被保护产业和企业产生依赖、造成被保护产业和企业产生依赖 3、关税结构不合理，保护作用会下降，甚至出现负保、关税

4、结构不合理，保护作用会下降，甚至出现负保护护三、关税水平三、关税水平 指一个国家进口关税的平均税率。可以反映该指一个国家进口关税的平均税率。可以反映该国征税的目的，有两种计算方法国征税的目的，有两种计算方法 一简单算术平均法使用者不多一简单算术平均法使用者不多 以一个国家的税那么中全部税目的税率之和除以一个国家的税那么中全部税目的税率之和除以税目总数的方法。以税目总数的方法。 例：假设某国的全部税目和税率见下表：例：假设某国的全部税目和税率见下表：该国关税水平为：该国关税水平为：0.2+0.15+0.1/3=15%二加权算术平均法二加权算术平均法 是以一国各种商品的价值在进口总值中的比重作为权

5、是以一国各种商品的价值在进口总值中的比重作为权数，计算关税税率的平均数，具体方法有三种。数，计算关税税率的平均数，具体方法有三种。 1、全部商品加权平均法、全部商品加权平均法 以一定时期内，一国进口关税总额除以进口商品总价以一定时期内，一国进口关税总额除以进口商品总价值得到的加权算术平均数为关税水平。即：值得到的加权算术平均数为关税水平。即： 关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/进口商品总值进口商品总值 弊端：关税税率为弊端：关税税率为0的税目太多，那么计算结果数值偏的税目太多，那么计算结果数值偏低，反之那么偏高。低，反之那么偏高。2、有税商品加权平均法、有税商品加权平均法 关税水平关

6、税水平=进口关税总额进口关税总额/有税商品进口总值有税商品进口总值 3、选择性商品加权平均法、选择性商品加权平均法 在进行国际间关税比较时使用。在进行国际间关税比较时使用。 关税水平关税水平= 有代表性商品进口关税总额有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值有代表性商品进口总值 第二节 关税类别一、按商品流向分类一、按商品流向分类 1、进口关税、进口关税 2、出口关税、出口关税 3、过境关税已经较少、过境关税已经较少 二、按征税目的分类二、按征税目的分类 1、财政关税收入关税、财政关税收入关税 对进口商品征收财政关税时应考虑三个条件对进口商品征收财政关税时应考虑三个条件 1征税的进口货物

7、必须是国内不能生产或无替代品征税的进口货物必须是国内不能生产或无替代品而必须从国外输入的商品。而必须从国外输入的商品。 2征税的进口货物，必须在国内有大量的消费。征税的进口货物，必须在国内有大量的消费。 3关税税率要适中或较低。关税税率要适中或较低。 2、保护关税税率比财政关税高，且随着产品的加工、保护关税税率比财政关税高，且随着产品的加工程度递增程度递增3、惩罚关税或报复关税、惩罚关税或报复关税三、按征税待遇分类三、按征税待遇分类 1 1、普通关税一般关税、普通关税一般关税 指对与本国没有签订贸易或经济互惠等友好协指对与本国没有签订贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。

8、税定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。税率一般由进口国自主制定，税率较高。率一般由进口国自主制定，税率较高。 2 2、优惠关税、优惠关税 指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，税率低于普通关税。优惠待遇，税率低于普通关税。 目的：一般是在签订友好协定、贸易协定等目的：一般是在签订友好协定、贸易协定等国际协定或跳跃的国家之间实施的，增强国家国际协定或跳跃的国家之间实施的，增强国家之间的友好贸易往来，加强经济合作。之间的友好贸易往来，加强经济合作。 优惠程度：一般是互惠关税，即相互给予对优惠程度：一般是互惠关税，即相互给予对方，也有单向优惠关税

9、。方，也有单向优惠关税。类别类别 1最惠国待遇下的关最惠国待遇下的关税税 最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方，关税包括在内。最惠所给予第三国在贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方，关税包括在内。最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。 2特定优惠关税特惠税特定优惠关税特惠税 指给予来自特定国指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根

10、据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。最早起始于宗主国与殖民地之间的贸易往来，典型的是英帝国特惠关税。优惠关税。最早起始于宗主国与殖民地之间的贸易往来，典型的是英帝国特惠关税。二战后，在国际上最有影响的特定优惠关税是二战后，在国际上最有影响的特定优惠关税是?洛美协定洛美协定? 3普遍优惠制下的关税普遍优惠制下的关税 是兴旺国家对进口原产于开展中国家的工业制成品、半是兴旺国家对进口原产于开展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。一种关税优惠，简称普惠制。普惠制的原那么普惠制的原那么 1普遍性

11、原那么普遍性原那么2非歧视原那么非歧视原那么3非互惠原那么非互惠原那么 欧洲经济共同体于欧洲经济共同体于1971年年7月月1日起率先实施普惠制。日起率先实施普惠制。 四、按常规与临时分类四、按常规与临时分类 1 1、法定关税、法定关税 指海关税那么上列出的进出口商品的关税税目指海关税那么上列出的进出口商品的关税税目的税率。的税率。 2 2、附加关税临时、附加关税临时 含义：指海关对进出口商品除征收科目列表含义：指海关对进出口商品除征收科目列表上的关税外，再加征额外的关税，多发生在进上的关税外，再加征额外的关税，多发生在进口方面。口方面。 目的：目的： 1 1为了维护国内市场供给，防止出现资源性

12、为了维护国内市场供给，防止出现资源性产品短缺，加征出口附加关税。产品短缺，加征出口附加关税。 2 2外防止外国商品倾销和非法补贴，保持公外防止外国商品倾销和非法补贴，保持公平竞争、对歧视和违规进行惩罚和应对国际收平竞争、对歧视和违规进行惩罚和应对国际收支危机等，加征进口附加关税。支危机等，加征进口附加关税。 类别类别 1反倾销税反倾销税为了抵抗外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征为了抵抗外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税，即在倾销商品进口时除征收进收的一种进口附加税，即在倾销商品进口时除征收进口关税外，再征收反倾销税。口关税外，再征收反倾销税。2反补贴税反补贴税 3报复

13、关税报复关税 在在GATT的乌拉圭回合谈判中，达成的的乌拉圭回合谈判中，达成的?反倾销协议反倾销协议?的的主要内容：主要内容： 1实施反倾销措施的根本条件，分别是倾销、损害、倾实施反倾销措施的根本条件，分别是倾销、损害、倾销与损害之间的因果关系。销与损害之间的因果关系。 A、倾销确实定：指一项产品的出口价格，以低于出口、倾销确实定：指一项产品的出口价格，以低于出口国在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格，即国在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格，即以低于正常价值的价格进入另一国市场。以低于正常价值的价格进入另一国市场。 产品正常价值确实定方法有：按正常贸易过程中出口国产品正常价值确实

14、定方法有：按正常贸易过程中出口国国内的销售价格、按出口国向第三国正常贸易中的出口国内的销售价格、按出口国向第三国正常贸易中的出口价格、结构价格。一般情况下，优先采用第一种方法。价格、结构价格。一般情况下，优先采用第一种方法。 B、损害确实定、损害确实定 有三种情况：进口方生产同类产品的产业受到实质性有三种情况：进口方生产同类产品的产业受到实质性损害、进口方生产同类产品的产业受到实质性损害的损害、进口方生产同类产品的产业受到实质性损害的威胁、进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的威胁、进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍。阻碍。 对实质性损害确实定应具有明确的证据，并审查以下对实质性损

15、害确实定应具有明确的证据，并审查以下内容：内容：、进口产品的倾销数量情况。、进口产品的倾销数量情况。 、进口产品的倾销对国内市场同类产品价格的影响。、进口产品的倾销对国内市场同类产品价格的影响。 、进口产品的倾销对国内同类产品、产业产生的影、进口产品的倾销对国内同类产品、产业产生的影响。响。实质性损害威胁指进口方的有关产业虽尚未受到实质实质性损害威胁指进口方的有关产业虽尚未受到实质性损害，但可以明显预见倾销将对相关产业造成实质性损害，但可以明显预见倾销将对相关产业造成实质性损害，且这种情形非常紧迫。性损害，且这种情形非常紧迫。 产业建立阻碍指进口产品的倾销阻碍了新产业的实际产业建立阻碍指进口产

16、品的倾销阻碍了新产业的实际建立过程，而不是阻碍建立一个新产业的设想或方案。建立过程，而不是阻碍建立一个新产业的设想或方案。C、倾销与损害之间因果关系的认定、倾销与损害之间因果关系的认定 进口方主管机构应该审查除进口倾销产品以外的、进口方主管机构应该审查除进口倾销产品以外的、其他可能使国内产业受到损害的因素，包括：其他可能使国内产业受到损害的因素，包括： 、未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量；、未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量； 、需求萎缩或消费模式的改变；、需求萎缩或消费模式的改变； 、外国与国内生产商之间的竞争与限制性贸易做、外国与国内生产商之间的竞争与限制性贸易做法；法； 、技术

17、开展、国内产业的出口实绩及生产率等。、技术开展、国内产业的出口实绩及生产率等。2反倾销措施反倾销措施 A、临时反倾销措施、临时反倾销措施 指进口方主管机构经过调查，初步认定被指控产品指进口方主管机构经过调查，初步认定被指控产品存在倾销，并对国内同类产业造成损害，据此可以在存在倾销，并对国内同类产业造成损害，据此可以在全部调查结束以前，采取临时性的反倾销措施，以防全部调查结束以前，采取临时性的反倾销措施，以防止在调查期间国内产业继续受到损害。止在调查期间国内产业继续受到损害。两种形式：征收临时反倾销税、要求出口商自裁决之两种形式：征收临时反倾销税、要求出口商自裁决之日起，提供与临时的反倾销税数额

18、相等的现金保证金日起，提供与临时的反倾销税数额相等的现金保证金或保函或保函B B、最终反倾销措施、最终反倾销措施 在全部反倾销调查结束后，证据充分证明存在倾销在全部反倾销调查结束后，证据充分证明存在倾销并且国内生产同类产品的产业受到损害，且倾销与并且国内生产同类产品的产业受到损害，且倾销与损害之间有因果关系，那么进口方主管机构可以采损害之间有因果关系，那么进口方主管机构可以采取最终反倾销措施，形式为征收反倾销税。取最终反倾销措施，形式为征收反倾销税。 3反倾销税的征收与价格承诺反倾销税的征收与价格承诺 反倾销税的纳税人是倾销产品的进口商，出口商不得反倾销税的纳税人是倾销产品的进口商，出口商不得

19、直接或间接承担反倾销税。直接或间接承担反倾销税。 价格承诺指被控倾销产品的生产商和出口商与进口方价格承诺指被控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构达成协议，出口商提高价格以消除产业损害，主管机构达成协议，出口商提高价格以消除产业损害，进口方相应的中止或终止案件调查。进口方相应的中止或终止案件调查。4实施反倾销措施的根本程序实施反倾销措施的根本程序 A、申请人申请、申请人申请 B、进口方主管机构审查立案、进口方主管机构审查立案 C、反倾销调查，一般情况下，应在、反倾销调查，一般情况下，应在1年内结束，最年内结束，最长不得超过从调查开始之后的长不得超过从调查开始之后的18个月个月2 2反补贴税

20、反补贴税 1 1补贴类别：禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴类别：禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴补贴 A A、禁止性补贴包括出口补贴、禁止性补贴包括出口补贴和进口替代补贴和进口替代补贴 禁禁止性出口补贴指法律上或事实上以出口实绩为止性出口补贴指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的补贴。条件而给予的补贴。 进口替代补贴指以使用国产货物为条件而给进口替代补贴指以使用国产货物为条件而给予的补贴。既可以给生产商，也可以直接给使予的补贴。既可以给生产商，也可以直接给使用者或消费者。用者或消费者。 B B、可诉补贴、可诉补贴 指那些不是被一律禁止，但又不能自动免于质指那些不是被一律禁止，但又不能自动免于

21、质疑的补贴。对这类补贴，往往要根据其客观效疑的补贴。对这类补贴，往往要根据其客观效果才能判定是否符合果才能判定是否符合WTOWTO的规那么。的规那么。 C、不可诉补贴现在不存在、不可诉补贴现在不存在 包括不具有专向性的补贴、符合特定要求的专向包括不具有专向性的补贴、符合特定要求的专向性补贴。性补贴。2反补贴税根本和反倾销税相似，不同点是：反补贴税根本和反倾销税相似，不同点是： A、对微量的标准规定不同、对微量的标准规定不同 B、对忽略不计的标准规定不同、对忽略不计的标准规定不同 C、邀请磋商是发起反补贴调查成员方的义务、邀请磋商是发起反补贴调查成员方的义务 D、价格承诺的方式有所不同见、价格承

22、诺的方式有所不同见P268 第三节 关税征收、减免与配额一、关税征收一、关税征收 一海关税那么关税税那么一海关税那么关税税那么 是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。包括规章条应税与免税商品加以系统分类的一览表。包括规章条例及说明、关税税率表。例及说明、关税税率表。 关税税率表包括税号、货物分类目录、税率关税税率表包括税号、货物分类目录、税率 1 1、货物分类、货物分类 各国海关税那么的商品分类方法多以各国海关税那么的商品分类方法多以? ?商品名称及编码商品名称及编码协调制度协调制度? ?作为商品分类的根底。

23、作为商品分类的根底。? ?协调制度协调制度? ?将商品分将商品分为为2121类类9797章。章。 2、海关税那么的种类、海关税那么的种类 1依据关税的栏目，分为单式和复式记税那么依据关税的栏目，分为单式和复式记税那么 单式税那么：又称一栏税那么，指一个税目只有一单式税那么：又称一栏税那么，指一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差异待遇。个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差异待遇。复式税那么：又称多栏税那么，指一个税目下订有复式税那么：又称多栏税那么，指一个税目下订有两个或以上税栏，对来自不同国家的进口商品，适用两个或以上税栏，对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率，绝大多

24、数国家采用。不同的税率，绝大多数国家采用。 2、海关税那么的种类、海关税那么的种类 2依据税那么制定权，分为自主税那么和协定税依据税那么制定权，分为自主税那么和协定税那么那么 自主税那么：又称国定税那么，指自主税那么：又称国定税那么，指一个国家的立法机关根据关税自主原那么单独制定而一个国家的立法机关根据关税自主原那么单独制定而不受到对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。不受到对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。 协定税那么：指一国与其他国家或地区通过谈判，协定税那么：指一国与其他国家或地区通过谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。绝大多数以贸易条约或协定的方式确定的关税率。绝大多数国

25、家采用国家采用 二计税标准二计税标准 1 1、从量税使用较少、从量税使用较少 按货物的计量单位作为课税标准，其表示为每计按货物的计量单位作为课税标准，其表示为每计量单位后的货币单位。多应用于体积较大而价值量单位后的货币单位。多应用于体积较大而价值较少的初级产品。较少的初级产品。关税税额关税税额= =商品进口数量从量关税税率商品进口数量从量关税税率 特点特点: :1 1计税方法简单计税方法简单2 2保护作用因商品而保护作用因商品而异异3 3可防止以低价伪报进口的偷逃税可防止以低价伪报进口的偷逃税4 4税税率不能随物价涨落经常更改率不能随物价涨落经常更改5 5对一些新产品、对一些新产品、古玩、艺术

26、品等难以制定从量税税率古玩、艺术品等难以制定从量税税率2、从价税、从价税 以课税对象的价值量为课税标准的征收方法，税率一以课税对象的价值量为课税标准的征收方法，税率一般表现为应税税额占货物价格或价值的百分比。般表现为应税税额占货物价格或价值的百分比。 从价税额从价税额=完税价格进口从价税率完税价格进口从价税率 特点特点1税负公平合理税负公平合理2征收方法简单征收方法简单3有有利于各国关税水平的比较利于各国关税水平的比较4容易普遍实施容易普遍实施 从价税率既能比较容易表达立法者的原意，又能适用从价税率既能比较容易表达立法者的原意，又能适用于所有商品。于所有商品。 缺乏：完税价格难于审定。缺乏：完

27、税价格难于审定。注意：从价税是世界上大多数国家使用的主要计税标注意：从价税是世界上大多数国家使用的主要计税标准，大多数国家规定以商品的准，大多数国家规定以商品的CIF价格为进口商品完税价格为进口商品完税价格的税基美国、加拿大的进口完税价格是以价格的税基美国、加拿大的进口完税价格是以FOB价价格为税基，以商品的格为税基，以商品的FOB价格为出口商品完税价格的价格为出口商品完税价格的税基。税基。 ?海关估价协议海关估价协议?中有关海关估价的通用方法顺序不中有关海关估价的通用方法顺序不能乱能乱 1以进口货物的成交价格确定完税价格以进口货物的成交价格确定完税价格 2以相同货物的成交价格确定完税价格以相

28、同货物的成交价格确定完税价格 3以类似货物的成交价格确定完税价格以类似货物的成交价格确定完税价格 4以倒扣价格方法确定完税价格以倒扣价格方法确定完税价格 5以计算价格方法确定完税价格以计算价格方法确定完税价格 6以合理方法确定完税价格以合理方法确定完税价格3、复合税、复合税 又称混合税，是指在海关税那么中，对一个税目中的又称混合税，是指在海关税那么中，对一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，以两者之和商品同时使用从价、从量两种标准计税，以两者之和作为应税额而征收的一种关税。作为应税额而征收的一种关税。 4、选择税、选择税 指在海关税那么中队同一税目的商品订有按从价标准指在海关税那么中

29、队同一税目的商品订有按从价标准和按从量标准计征税款的两种税率，可根据增加税额和按从量标准计征税款的两种税率，可根据增加税额的需要选择其中一种计算应征税款。的需要选择其中一种计算应征税款。 5、滑准税、滑准税 是在海关税那么中，对同一税目的商品按其价格的上下是在海关税那么中，对同一税目的商品按其价格的上下分开档次并依此制定不同税率，依该商品的价格上下而分开档次并依此制定不同税率，依该商品的价格上下而适用其不同档次税率计征的一种关税，也称滑动税。适用其不同档次税率计征的一种关税，也称滑动税。目的是使该商品的国内市场价格保持在一定的水平上，目的是使该商品的国内市场价格保持在一定的水平上，免受或减少国

30、际市场价格波动的影响。免受或减少国际市场价格波动的影响。滑准税的优点：平衡物价，保护国内产业开展。滑准税的优点：平衡物价，保护国内产业开展。 缺点：容易出现投机行为。缺点：容易出现投机行为。 6、季节税、季节税 对有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其进口季节对有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其进口季节不同制定两种或两种以上的税率，旺季时采用高税率，不同制定两种或两种以上的税率，旺季时采用高税率，淡季时采用低税率。淡季时采用低税率。 三通关手续三通关手续 包括货物的申报、查验、征税和放行环节。包括货物的申报、查验、征税和放行环节。二、关税减免二、关税减免 指由于进口国经济、政治等方面的原因

31、或根据指由于进口国经济、政治等方面的原因或根据国际条约、惯例，需要免除某些纳税人或某些国际条约、惯例，需要免除某些纳税人或某些进出口应税商品的纳税义务。进出口应税商品的纳税义务。 1 1、减免依据、减免依据 2 2、减免范围、减免范围 1 1有关国际协定中规定的货品有关国际协定中规定的货品 2 2无商业价值的样品无商业价值的样品 3 3人体治疗物质、血型鉴定和组织分类试剂人体治疗物质、血型鉴定和组织分类试剂 4 4应迁居而进口的动产应迁居而进口的动产 5 5布置第二居所使用的家具和家用物品布置第二居所使用的家具和家用物品 6 6其他其他 4 4、减免关税的批准和约束条件、减免关税的批准和约束条

32、件三、关税配额三、关税配额 是对一定数额以内的进口商品，给予低税、减是对一定数额以内的进口商品，给予低税、减税或免税待遇，对超过的进口商品那么征收较税或免税待遇，对超过的进口商品那么征收较高的关税，多用于农产品的进口。高的关税，多用于农产品的进口。 类别：类别： 1 1、全球性关税配额和国别关税配额、全球性关税配额和国别关税配额 2 2、优惠性关税配额和非优惠性关税配额、优惠性关税配额和非优惠性关税配额第四节 关税保护度关税的保护程度是衡量或比较一个国家对进口商品课征关税的保护程度是衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所到达的程度，可用名义保护关税给予该国经济的保护所到达的程

33、度，可用名义保护率和有效保护率来表示。率和有效保护率来表示。 一、名义保护率一、名义保护率NPR 是指对一商品由于实行关税保护而引起的国内市场价格是指对一商品由于实行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的局部与国际市场价格的百分比。超过国际市场价格的局部与国际市场价格的百分比。 NPR=PP/P100% 例：国际市场上某种汽车的售价为每辆例：国际市场上某种汽车的售价为每辆10000美元，某美元，某国对其进口征收国对其进口征收10%的关税，那么该国国内同类汽车售的关税，那么该国国内同类汽车售价为价为11000美元，名义保护率为美元，名义保护率为 1100010000/10000100%

34、=10%，即等于关税，即等于关税税率。税率。二、关税有效保护率二、关税有效保护率 一有效保护理论的提出与开展一有效保护理论的提出与开展 中间产品为主的国际贸易商品结构出现中间产品为主的国际贸易商品结构出现 二有效保护的概念二有效保护的概念 关税的有效保护率关税的有效保护率ERPERP是指一种加工产品在是指一种加工产品在关税结构作用下带来的增加值的增量与其在自关税结构作用下带来的增加值的增量与其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。由贸易条件下加工增加值的百分比。 ERP=ERP=VVV V/V/V100% 100% VV表示在各种关税保护措施作用下该产品生产表示在各种关税保护措施作用下该产品生产

35、过程的增加值过程的增加值 V V表示自由贸易条件下某一产品生产过程的增加表示自由贸易条件下某一产品生产过程的增加值值 三有效保护率与名义保护率的区别三有效保护率与名义保护率的区别 有效保护率关注的是在产品生产增值过程中，考察有效保护率关注的是在产品生产增值过程中，考察关税对被保护行业的生产过程所产生的影响。关税对被保护行业的生产过程所产生的影响。 而名义保护率关注的是被保护产品的市场价格差异。而名义保护率关注的是被保护产品的市场价格差异。1、名义保护率等于进口商品的从价税率、名义保护率等于进口商品的从价税率 2、有效保护率的提升、有效保护率的提升3、有效保护率逆转、有效保护率逆转 三、关税有效

36、保护率的政策意义三、关税有效保护率的政策意义 一有效保护与关税结构一有效保护与关税结构 关税结构也称关税税率结构，指一国关税税那关税结构也称关税税率结构，指一国关税税那么中各类商品关税税率的构成。通常，各国关么中各类商品关税税率的构成。通常，各国关税税率呈升级趋势，即随着初级产品、半制成税税率呈升级趋势，即随着初级产品、半制成品到制成品加工程度的深化，税率不断提高。品到制成品加工程度的深化，税率不断提高。要做到有效保护，必须使制成品关税税率高于要做到有效保护，必须使制成品关税税率高于其投入品的关税税率。其投入品的关税税率。 二有效保护与关税减让谈判二有效保护与关税减让谈判 在按一揽子减税方法进

37、行关税减让谈判时，可在按一揽子减税方法进行关税减让谈判时，可大幅度削减投入品的关税税率，小幅度或不削大幅度削减投入品的关税税率，小幅度或不削减进口同类成品的关税税率，可以在降低总体减进口同类成品的关税税率，可以在降低总体关税水平时，出现不降、少降，甚至提高对被关税水平时，出现不降、少降，甚至提高对被保护产业的有效保护。保护产业的有效保护。三有效保护与关税制度三有效保护与关税制度 1、海关监管下的加工制度、海关监管下的加工制度 是允许某些货物在进入关境内自由流通前，暂时不是允许某些货物在进入关境内自由流通前，暂时不征收关税，在海关的监管下进行加工，然后按加工征收关税，在海关的监管下进行加工，然后

38、按加工后的状态适用税率计征关税的一种海关制度。后的状态适用税率计征关税的一种海关制度。 原因：客观原因导致某类产出品的投入品必须以高原因：客观原因导致某类产出品的投入品必须以高关税保护，而该产出品作为其他行业的投入品又受关税保护，而该产出品作为其他行业的投入品又受到这些行业的限制，不能提高关税税率。到这些行业的限制，不能提高关税税率。 2、加工贸易保税和复出境退税、加工贸易保税和复出境退税 各国对国内生产的出口品的进口投入品实行保税，各国对国内生产的出口品的进口投入品实行保税，或对加工后复出境的产品实行退还其进境时征收的或对加工后复出境的产品实行退还其进境时征收的关税和进口环节的国内税，使投入

39、品的税率为关税和进口环节的国内税，使投入品的税率为0。 四有效保护与产业政策四有效保护与产业政策第五节 关税减让谈判一、关税减让的含义一、关税减让的含义 削减关税并约束减让后的税率、约束现行的关税水平、削减关税并约束减让后的税率、约束现行的关税水平、约束上限税率、约束低关税或约束上限税率、约束低关税或0关税。关税。 二、关税减让谈判的根底与原那么二、关税减让谈判的根底与原那么 一关税减让谈判的根底一关税减让谈判的根底 1、商品根底、商品根底 是各国的海关税那么上列出的商品。是各国的海关税那么上列出的商品。 2、税率根底、税率根底 税率根底是关税减让的起点，一般是以上一次谈判确定税率根底是关税减

40、让的起点，一般是以上一次谈判确定的税率即约束税率作为进一步谈判的起点。的税率即约束税率作为进一步谈判的起点。 二关税减让谈判的原那么二关税减让谈判的原那么 1、互惠互利、互惠互利 2、考虑对方需要、考虑对方需要 3、对谈判情况保密、对谈判情况保密 4、按照最惠国待遇原那么实施、按照最惠国待遇原那么实施三、关税减让谈判权确实定三、关税减让谈判权确实定 根据根据WTO的规定，只有享有关税谈判权的成员才可参加的规定，只有享有关税谈判权的成员才可参加关税谈判，凡具备以下条件之一者，可享有关税谈判权。关税谈判，凡具备以下条件之一者，可享有关税谈判权。1、产品主要供给利益方、产品主要供给利益方 2、产品实

41、质供给利益方、产品实质供给利益方3、最初谈判权方、最初谈判权方 四、关税减让谈判的类型与方式四、关税减让谈判的类型与方式 一类型一类型 1 1、多边关税减让谈判所有、多边关税减让谈判所有WTOWTO成员参加成员参加 2 2、修改或撤回减让表的关税谈判、修改或撤回减让表的关税谈判 一个一个WTOWTO成员修改或撤回已作出承诺的关税减成员修改或撤回已作出承诺的关税减让，包括约束税率的调整或改变有关税那么归类，让，包括约束税率的调整或改变有关税那么归类，与受到影响的其他成员进行的谈判，以双边形式与受到影响的其他成员进行的谈判，以双边形式进行。进行。 有资格参加的成员，包括由最初谈判权的成员、有资格参

42、加的成员，包括由最初谈判权的成员、有主要供给利益或实质供给利益的成员。但获得有主要供给利益或实质供给利益的成员。但获得补偿的成员不是所有有资格谈判的成员，申请方补偿的成员不是所有有资格谈判的成员，申请方仅对具有主要供给利益或实质供给利益的成员给仅对具有主要供给利益或实质供给利益的成员给予一定的补偿。予一定的补偿。3 3、参加、参加WTOWTO关税谈判关税谈判 二关税减让谈判的方式二关税减让谈判的方式 1、产品对产品谈判、产品对产品谈判 2、公式减让谈判、公式减让谈判 指对所有产品或所选定的产品的关税，按某一议定指对所有产品或所选定的产品的关税，按某一议定的百分比或按某一公式削减的谈判。的百分比

43、或按某一公式削减的谈判。 3、部门减让谈判、部门减让谈判 指将选定产品部门的关税约束在某一水平上的谈判。指将选定产品部门的关税约束在某一水平上的谈判。在在1947年的年的GATT和和WTO的关税谈判中，通常是以的关税谈判中，通常是以部门减让及产品对产品谈判方式为主。部门减让及产品对产品谈判方式为主。五、乌拉圭回合关税减让谈判成果五、乌拉圭回合关税减让谈判成果 一工业制成品一工业制成品 二农产品二农产品 三各种类型成员方的关税税率的变化三各种类型成员方的关税税率的变化一、单项选择题一、单项选择题 1、关税的纳税人是、关税的纳税人是A.外国的出口商、本国的进口商外国的出口商、本国的进口商B.本国的

44、出口商、外国的进口商本国的出口商、外国的进口商C.外国的出口商、外国的进口商外国的出口商、外国的进口商D.本国的出口商、本国的进口商本国的出口商、本国的进口商2、假设某国的全部税目和税率见下表：、假设某国的全部税目和税率见下表：按简单算术平均法计算的关税水平为按简单算术平均法计算的关税水平为 A、15% B、20% C、10% D、21% 3、按全部商品加权平均法计算的关税水平为、按全部商品加权平均法计算的关税水平为 A、15% B、20% C、10% D、21% 4、按有税商品加权平均法计算的关税水平为、按有税商品加权平均法计算的关税水平为 A、15% B、20% C、21.7% D、21.

45、4% 5、按选择性商品加权平均法计算的关税水平为、按选择性商品加权平均法计算的关税水平为 A、15% B、20% C、21.7% D、21.4%DAADC6、把关税分为进口关税、出口关税和过境关税是按照哪个标准分、把关税分为进口关税、出口关税和过境关税是按照哪个标准分类的类的 A、商品流向、商品流向 B、征税目的、征税目的 C、征税待遇、征税待遇 D、常规与临时、常规与临时7、以下关税种类中，税率最高的是、以下关税种类中，税率最高的是( )8、以下关税种类中，税率最低的是、以下关税种类中，税率最低的是( )9、最典型的特惠税是哪个国家设定的、最典型的特惠税是哪个国家设定的 A、英国、英国 B、

46、美国、美国 C、德国、德国 D、法国、法国 10、二战后，在国际上最有影响的特惠税是、二战后，在国际上最有影响的特惠税是 A、?洛桑协定洛桑协定? B、?洛美协定洛美协定? C、?海牙协定海牙协定? D、?伦敦协定伦敦协定? 11、关税水平是指一个国家进口关税的、关税水平是指一个国家进口关税的( )ACAABAB13、欧盟实施的普惠制农产品给惠方案中，协定税率最高的是、欧盟实施的普惠制农产品给惠方案中，协定税率最高的是 A、最敏感产品、最敏感产品 B、敏感产品、敏感产品 C、半敏感产品、半敏感产品 D、非敏感产品、非敏感产品 14、产品正常价值确实定方法应优先采用、产品正常价值确实定方法应优先

47、采用 A、按正常贸易过程中出口国国内的销售价格、按正常贸易过程中出口国国内的销售价格 B、按正常贸易过程中进口国国内的销售价格、按正常贸易过程中进口国国内的销售价格 C、结构价格、结构价格 D、按出口国向第三国正常贸易中的出口价格、按出口国向第三国正常贸易中的出口价格 15、关于反倾销税的描述，说法不正确的选项是、关于反倾销税的描述，说法不正确的选项是 A、反倾销税的税额不得超过所裁定的倾销幅度、反倾销税的税额不得超过所裁定的倾销幅度 B、反倾销税的纳税义务人是进口商、反倾销税的纳税义务人是进口商 C、出口商可以间接或直接替进口商承担反倾销税、出口商可以间接或直接替进口商承担反倾销税 D、进口

48、方主管机关应对所有造成损害的倾销产品征收反倾销税、进口方主管机关应对所有造成损害的倾销产品征收反倾销税 16、关税是一种、关税是一种A附加税附加税B调节税调节税 C直接税直接税D间接税间接税 17、不是一律被禁止，但又不能自动免于质疑的补贴是、不是一律被禁止，但又不能自动免于质疑的补贴是 A出口补贴出口补贴 B进口替代补贴进口替代补贴 C可诉补贴可诉补贴D不可诉补贴不可诉补贴 18、符合特定要求的专向性补贴，不包括、符合特定要求的专向性补贴，不包括 A研研发补贴发补贴B贫困地区补贴贫困地区补贴 C环保补贴环保补贴D出口补贴出口补贴 AACDCD19、不会征收反补贴税的补贴是、不会征收反补贴税的

49、补贴是 A出口补贴出口补贴 B进口替代补贴进口替代补贴 C可诉补贴可诉补贴D不可诉补贴不可诉补贴 20、现在绝大多数国家采用的税那么是现在绝大多数国家采用的税那么是 A单式单式和自主和自主B单式和协定单式和协定 C复式和协定复式和协定D复式和自主复式和自主 21、当前世界大多数国、当前世界大多数国家使用的主要计税标准是家使用的主要计税标准是A从量税从量税B从价税从价税 C季节税季节税D滑准税滑准税22、从价税的说法不正确的选项是、从价税的说法不正确的选项是 A税税负公平合理负公平合理B征收简单征收简单 C一般以一般以CIF价格价格为进口商品的税基为进口商品的税基 D一般以一般以FOB价格为进口价格为进口商品的税基商品的税基 23、某国对某商品征收复合税，比例税率为某国对某商品征收复合税，比例税率为20%，每吨征收，每吨征收100美元，美元，某进口商进口了某进