(出口退税类)应税服务适用增值税零税率和免税

1、应税效劳适用增值税零税率和免税政策培训n?财政部 国家税务总局关于应税效劳适用增值税零税率和免税政策的通知?(财税2021131号)n国家税务总局关于发布?营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税效劳免抵退税管理方法暂行?的公告(国家税务总局公告2021年第13号)n?财政部 国家税务总局关于交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点应税效劳范围等假设干税收政策的补充通知?(财税202186号)n广州市国家税务局?关于明确提供港澳运输效劳有关税收问题的通知?n广州市国家税务局 广州市对外贸易经济合作局?关于广州市离岸效劳外包业务收入免征增值税管理的通知?n广州市国家税务局?关于应税效劳

2、出口免征增值税申报问题的通知?n广州市营改增试点实施准备工作指引三十零税率应税效劳免抵退税管理指引n广州市营改增试点实施准备工作指引三十一零税率应税效劳提供者免抵退税事项办理指引n零税率应税效劳“免抵退税申报系统操作流程培训内容培训内容n零税率应税效劳免抵退税管理n应税效劳出口免征增值税管理零税率应税效劳免抵退税管理零税率应税效劳提供者零税率应税效劳提供者试点地区提供增值税零税率应税效劳并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税效劳，适用增值税零税率，实行免抵退税方法，并不得开具增值税专用发票。零税率应税效劳的范围零税率应税效劳的范围一国际运输效劳一国际运

3、输效劳1.1.在境内载运旅客或货物出境；在境内载运旅客或货物出境；2.2.在境外载运旅客或货物入境；在境外载运旅客或货物入境；3.3.在境外载运旅客或货物。在境外载运旅客或货物。从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输效劳。国际运输效劳。零税率应税效劳的范围零税率应税效劳的范围二向境外单位提供研发效劳、设计效劳二向境外

4、单位提供研发效劳、设计效劳研发效劳：新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进研发效劳：新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。行研究与试验开发的业务活动。设计效劳：把方案、规划、设想通过视觉、文字等形式传递设计效劳：把方案、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意筹划等。设计、机械设计、工程设计、创意筹划等。向国内海关特殊监管区域内单

5、位提供研发效劳、设计效劳不向国内海关特殊监管区域内单位提供研发效劳、设计效劳不实行免抵退税方法，应按规定征收增值税。实行免抵退税方法，应按规定征收增值税。零税率应税效劳的退税率零税率应税效劳的退税率退税率为其按照?交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点实施方法?财税2021111号第十二条第一至三项规定适用的增值税税率。零税率应税效劳的退税率为其在境内提供对应效劳的增值税税率。交通运输业11%，局部现代效劳业6%出口退免税资格认定出口退免税资格认定零税率应税效劳提供者在申报办理零税率应税效劳免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退免税认定。出口退免税资格认定的根本条件出口退免税资格认定的

6、根本条件同时符合以下条件的零税率应税效劳提供者，在申报办理零税率应税效劳免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退免税资格认定；如零税率应税效劳提供者属于原已办理出口退免税资格认定的出口企业，应向主管税务机关办理出口退免税资格认定变更手续。1.被认定为增值税一般纳税人的单位和个人。2.在营业税改征增值税试点以后提供符合零税率应税效劳范围的效劳。新办理出口退免税资格认定新办理出口退免税资格认定零税率应税效劳提供者在办理出口退免税资格认定时，应填写?出口退免税资格认定申请表?，并提供以下资料：1?国税税务登记证?副本原件查验。2从事水路国际运输的应提供?国际船舶运输经营许可证?；从事航空国际运输的应提

7、供?公共航空运输企业经营许可证?，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务；从事陆路国际运输的应提供?道路运输经营许可证?和?国际汽车运输行车许可证?，且?道路运输经营许可证?的经营范围应包括“国际运输；从事对外提供研发设计效劳的应提供?技术出口合同登记证?。新办理出口退免税资格认定新办理出口退免税资格认定3商务部原对外经贸合作部及其授权单位加盖备案登记专用章的?对外贸易经营者备案登记表?或?中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书?原件查验及复印件无进出口经营权的不需提供。 4主管海关核发的?中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书?复印件无进出口经营权的不需提供。5银行开户许可

8、证查验及复印件。6?广州市电子缴税入库系统委托缴税协议书?。7能够证明在营业税改征增值税试点以前2021年11月1日以前发生过零税率应税效劳的相关资料。8一般纳税人资格批复书查验。变更出口退免税资格认定变更出口退免税资格认定如零税率应税效劳提供者属于原已办理出口退免税资格认定的出口企业，在向主管税务机关办理出口退免税资格认定变更手续时，应填写?出口退免税资格认定变更申请表?及提供原?出口货物劳务退免税资格认定表?并附送提供上述第1款第1、2、7、8项资料；假设申请变更的零税率应税效劳提供者属于原适用免退税计税方法或免税方法且已办理出口退免税资格认定的出口企业，还须提供?非年度正常清算报告?。零

9、税率应税效劳认定本卷须知零税率应税效劳认定本卷须知1.零税率应税效劳提供者办理认定时，须向主管税务机关提供证明在营改增试点以前发生过零税率应税效劳的资料，不能提供者，主管税务机关认定为“新零税率应税效劳提供者。新零税率应税效劳提供者新零税率应税效劳提供者对新发生零税率应税效劳的零税率应税效劳提供者以下简称新零税率应税效劳提供者，自发生首笔零税率应税效劳之日国际运输企业以提单载明的日期为准，对外提供研发、设计效劳企业以收款凭证载明日期的月份为准起6个月内提供的零税率应税效劳，按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库，在第7个月将各月累计审核无误的

10、应退税额一次性办理退库。自第7个月起，新零税率应税效劳提供者提供的零税率应税效劳，实行按月申报办理免抵退税。零税率应税效劳认定本卷须知零税率应税效劳认定本卷须知2.零税率应税效劳提供者属原适用免退税计税方法或免税方法的出口企业，应在填写?出口退免税资格认定变更申请表?时将其“退免税计算方法申请变更为“免抵退税。? ?出口退免税资格认定申请表出口退免税资格认定申请表? ?相关工程相关工程填写要求填写要求1. “是否提供零税率应税效劳栏中选“是；2.“提供零税率应税效劳代码栏中，按照以下代码选择填写：01 国际运输效劳，02 研发效劳，03 设计效劳，04 多种效劳，05其他； 3.“退免税计算方

11、法栏选择“免抵退税；4.“经营者类型代码栏中选择“生产企业；5.“海关企业代码，有海关企业代码的具实填写；无海关代码的零税率应税效劳提供者按照首位“9+国税税务登记证上纳税人识别号9位填写；6.其余栏次按零税率应税效劳提供者实际情况填入。零税率应税效劳增值税申报和免抵退税申报零税率应税效劳增值税申报和免抵退税申报零税率应税效劳提供者在提供零税率应税效劳，并在财务作销售收入次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。零税率应税效劳提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。资料不齐全或内容不真实的零税

12、率应税效劳，不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税效劳提供者应缴纳增值税。关于往返台湾、香港、澳门的交通运输业关于往返台湾、香港、澳门的交通运输业营改增试点地区的试点纳税人提供的往返台湾、香港、澳门的交通运输效劳以及在台湾、香港、澳门提供的交通运输效劳，适用增值税零税率。 试点纳税人适用增值税零税率，以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输效劳的，应当取得?道路运输经营许可证?并具有持?道路运输证?的直通港澳运输车辆；以水路运输方式提供至台湾的交通运输效劳的，应当取得?台湾海峡两岸间水路运输许可证?并具有持?台湾海峡两岸间

13、船舶营运证?的船舶；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输效劳的，应当具有获得港澳线路运营许可的船舶；以航空运输方式提供上述交通运输效劳的，应当取得?公共航空运输企业经营许可证?且其经营范围应当包括“国际、国内含港澳航空客货邮运输业务。港澳运输效劳港澳运输效劳提供港澳运输效劳的单位和个人，符合以下条件之一的，视同符合?财政部国家税务总局关于应税效劳适用增值税零税率和免税政策的通知?财税2021131号第一条第二项规定，适用增值税零税率：港澳运输效劳港澳运输效劳一以水路运输方式提供港澳航线运输效劳，虽未取得?国际船舶运输经营许可证?的，但其?水路运输许可证?的经营范围列明包括“从事港澳航线。二

14、以陆路运输方式提供港澳地区与内地之间运输效劳，虽未取得?国际汽车运输行车许可证?和其?道路运输经营许可证?经营范围未列明“国际运输，但其取得?道路运输经营许可证?的经营范围包括“出入境客运或“出入境货运。免抵退税方法免抵退税方法零税率应税效劳提供者提供零税率应税效劳，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额，未抵减完的局部予以退还。免抵退税具体计算公式免抵退税具体计算公式一零税率应税效劳当期免抵退税额的计算：当期零税率应税效劳免抵退税额当期零税率应税效劳免抵退税计税价格外汇人民币牌价零税率应税效劳退税率零税率应税效劳免抵退税计税价格为提供零

15、税率应税效劳取得的全部价款，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。免抵退税具体计算公式免抵退税具体计算公式二当期应退税额和当期免抵税额的计算：1.当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额2.当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额0“当期期末留抵税额为当期?增值税纳税申报表?的“期末留抵税额。应税效劳出口免征增值税管理应税效劳出口的免征增值税范围应税效劳出口的免征增值税范围一工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效劳。二会议展览地点在境外的会议展览效劳。三存储地点在境外的仓储效劳。四标的物在境外使用的有形动

16、产租赁效劳。五符合财税2021131号文件第一条第一项规定但不符合第一条第二项规定条件的国际运输效劳。六符合财税2021131号文件第一条第一、二项规定条件但属于适用简易计税方法的国际运输效劳。七向境外单位提供的属于适用简易计税方法的研发效劳。应税效劳出口的免征增值税范围应税效劳出口的免征增值税范围八向境外单位提供的属于适用简易计税方法的设计效劳。九向境外单位提供的技术转让效劳。十向境外单位提供的技术咨询效劳。十一向境外单位提供的且合同标的物不在境内的合同能源管理效劳。十二向境外单位提供的软件效劳。十三向境外单位提供的电路设计及测试效劳。十四向境外单位提供的信息系统效劳。十五向境外单位提供的业

17、务流程管理效劳。十六向境外单位提供的商标著作权转让效劳。应税效劳出口的免征增值税范围应税效劳出口的免征增值税范围十七向境外单位提供的知识产权效劳。十八向境外单位提供的物流辅助效劳仓储效劳除外。十九向境外单位提供的但不包括对境内货物或不动产的认证效劳。二十向境外单位提供的但不包括对境内货物或不动产的鉴证效劳。二十一向境外单位提供的但不包括对境内货物或不动产的咨询效劳。二十二向境外单位提供的广告投放地在境外的广告效劳。出口退免税资格认定和增值税减免税备出口退免税资格认定和增值税减免税备案问题案问题单纯提供一项或多项按规定适用免税政策的应税效劳出口且不兼营实行免抵退税方法的增值税零税率应税效劳或出口

18、货物劳务的单位和个人以下简称应税效劳出口提供者，暂不须办理出口退免税资格认定。出口退免税资格认定和增值税减免税备出口退免税资格认定和增值税减免税备案问题案问题应税效劳出口提供者应向主管税务机关办理增值税减免税备案手续，其中，属于?财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点的通知?财税2021111号附件3?交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点过渡政策的规定?第一条第六项规定的免征期限内的“离岸效劳外包业务中提供的应税效劳以下简称“离岸效劳外包的，应按附件要求办理；不属于离岸效劳外包应税效劳出口的有关增值税减免税备案方法另文通知。增值税免税申报增

19、值税免税申报应税效劳出口提供者必须向主管税务机关报送备案资料，才可享受免征增值税政策，并应在规定的增值税纳税申报期内按?国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告?国家税务总局公告2021年43号的规定进行增值税纳税申报。除离岸效劳外包外，其他的应税效劳出口的有关增值税减免税备案由于系统问题暂未能处理，因此其他的应税效劳出口在增值税申报时可先申报免税，待系统升级后再补办增值税减免税备案。进项税额核算进项税额核算增值税一般纳税人以下简称一般纳税人用于免税出口效劳工程的进项税额不得从销项税额中抵扣，应当转入本钱。如纳税人兼营简易计税方法计税工程、非增值税应税劳务、

20、免征增值税工程而无法划分不得抵扣的进项税额，按照财税2021111号文件第二十六条的公式计算不得抵扣的进项税额，主管税务机关可以按照该公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。免税权的放弃免税权的放弃免税出口效劳提供者可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。免税出口效劳提供者一旦放弃免税，36个月内不得更改，其提供的全部应税效劳均应按照适用税率征税，不得选择某一免税工程放弃免税权，也不得根据不同的对象选择局部应税效劳放弃免税权。离岸效劳外包业务收入免征增值税管理离岸效劳外包业务收入免征增值税管理从事离岸效劳外包业务取得的收入：指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外

21、提供规定的ITO、BPO、KPO效劳，从上述境外单位取得的收入。离岸效劳外包合同确实认离岸效劳外包合同确实认一本市营业税改征增值税试点纳税人从事离岸效劳外包业务的，应先向广州市对外贸易经济合作局申请办理离岸效劳外包合同确认。离岸效劳外包业务确认范围按财税202164号文执行。二对审核通过的离岸效劳外包合同，由市外经贸局出具?离岸效劳外包合同确认单?给试点纳税人。离岸效劳外包免征增值税备案离岸效劳外包免征增值税备案合同确认后，试点纳税人应向主管税务机关报送以下资料申请减免税备案：1.免征增值税申请报告；2.?纳税人税收优惠申请表?；3.与境外单位签订的离岸效劳外包合同复印件，并加盖骑缝章合同只有

22、外文版本的，须同时提供外文合同复印件和翻译件，翻译件上注明“翻译件与原件意思一致字样，由法定代表人签名或企业盖章，并加盖骑缝章；4.市外经贸局出具的?离岸效劳外包合同确认单?原件和复印件或?离岸效劳外包合同变更确认单?原件和复印件；离岸效劳外包免征增值税备案离岸效劳外包免征增值税备案5.与合同执行金额相对应的收入确认凭证或其他合法有效凭证；纳税人取得的收入由境外单位委托境内机构支付的，须提供源于境外单位收入的证明材料，如境外单位与境内机构签订的委托合同、汇款单、受托单位收到的银行收款通知书等；6.主管税务机关要求提供的其他资料。离岸效劳外包免征增值税备案离岸效劳外包免征增值税备案离岸效劳外包业务收入取得时间早于或跨越2021年11月1日的合同，已向地税部门办理备案且未发生过合同变更的，向主管税务机关提请备案时无需提供上述资料，只需要提供免征增值税申请报告和地税部门出具的同意备案的税务事项通知文书原件。主管税务机关应在受理试点纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并向纳税人发出?减免税备案登记告知书?。离岸效劳外包其他事项离岸效劳外包其他事项1.从事离岸效劳外包业务的试点纳税人必须向主管税务机关报送备案资料，才可享受免征增值税政策。从事离岸效劳外包业务的试点纳税人应在规定的增值税纳税申报期内，