第2章6进项税额的计算_第1页
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文档简介

1、税 法主讲：永1二、进项税额的计算进项税额是纳税人购服务所支付或负担的增值税额。或接受应税劳务和应税（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额1.情况下进项税额的抵扣：凭证抵扣（1）从销售方取得的税额。上注明的增值（2）从明的增值税额。取得的进口增值税缴款书上注22.农外购农进项税额抵扣的规定：进项税额买价×13%【理解要点】税法基本规定：购进农，除取得增值税或者进口增值税缴款书外，按照农收购或者销售上注明的农买价和13%的扣除率计算的进项税额；购买时，按买价的13%抵扣进项税额，按买价的87%进采购成本；烟叶进项税额=（收购金额烟叶税）×13%，其中：烟叶收购金额收购价款

2、15;（110%）， 10%为价外补贴；应纳烟叶税税额收购金额×20%。33.农增值税进项税额核定抵扣办法（1）适用范围以购进农为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及农、植物油的增值税无论是否用于生产上述纳税人。上述纳税人购进，增值税进项税额均按照农的规定抵扣。增值税进项税额核定扣除试点实施办法4（2）进项税额核定购进农为原材料生产货物的：投入产出法当期耗用数量×农当期农耗数量抵扣农平均购增值税进项税额=当期农价×扣除率/（1扣除率）耗用数量=当期销售货物数量×农单期末平均买价（期初库存农数量×期初平均买价当期购进农数量当期购进农数量×当期买价）/（期初库存农数量）【注】扣除率为销售货物的适用税率，下同。5 成本法当期成本×农农生产成本农（ 在购进农农抵扣农增值税进项税额=当期主营业务耗用率×扣除率/（1扣除率）耗用率=上年投入生产的农外购金额/上年外购金额（含税）不包装物、辅助材料、不货物实体的农、低值易耗品等）和之外单独支付的运费、入库前的整理费用。耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵

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