船员个人所得税扣缴思路

1、船员缴纳个人所得税宣传提纲全体船员同志们：根据“中华人民共和国个人所得税法 实施条例规定， 以及国家税务总局 关于“远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知 要求，我 公司每年对所有符合条件的船员计征个人所得税。 现将个人所得税的纳税常识 和具体实施方法说明如下：一、应税收入、征税方法、税前扣除工程和费用减除标准一应税收入：船员全年所取得的工资、薪金所得，具体包括：1、岗位工资、超时津贴、休假待金 2 、业绩工资 3 、年功工资 4 、 加班工资 5 、航行津贴 6 、待派工资 7 、年休假工资 8 、外派船员船付 工资、家付工资9、增量补贴业绩工资H 10、长期鼓励11、其他各种

2、奖 金、津贴等。二征税方法：按年计算、分月预缴 考虑到远洋运输船员所从事的行业特点， 国家税务总局规定， 远洋运输船 员取得的工资、 薪金所得采取按年计算、 分月预缴的方式计征个人所得税， 即： 每月先按照一定的计算方法预缴税款， 年终再根据全年的实际收入情况汇算清 缴，计算实际应该缴纳的税款，多退少补。三准予税前扣除的工程：养老保险金、医疗保险金、住房公积金 税法中规定： 从船员工资中扣缴的养老保险金、 医疗保险金和住房公积金 可以在税前进行扣除， 但是住房公积金单位和个人缴费局部如果超过规定标准 青岛市社平工资标准三倍的 24的应该计入应纳税所得额。因我司公积 金缴费比例是 40%，基数也

3、大大高于青岛市社平工资三倍，因此有局部公积金 缴费需要计入应税收入计算个得税。四费用扣除标准： 4800 元 税法中规定对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除 3500 元费 用的根底上，准予再扣除附加减除费用标准1 300元的规定，即：船员的应税所得只对超过 4800 元以上的局部计征个人所得税， 在 4800 元以下的局部不计 征个人所得税。二、船员个人所得税的计算方法一 计算公式：应纳税额 =应纳税所得额 *适用税率 -速算扣除数应纳税所得额 * = 应税收入-税前扣除工程金额 -费用减除标准二 税率见税率表 ：个人所得税税率表 工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率%速算扣除

4、数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的局部101053超过4500元至9000元的局部205554超过9000元至35000元的局部2510055超过35000元至55000元的局部3027556超过55000元至80000元的局部3555057超过80000元的局部4513505三、“按年计算、分月预缴的具体实施方法由于船员年度收入每月不均衡、 工程较多、结算周期长，如果根据船员每 月实际收入所得扣缴个人所得税，那么月度之间难以均衡扣缴，造成每月纳税悬 殊较大，而且也给纳税的计算工作带来一定困难。?中华人民共和国个人所得税法实施条例?第四十一条规定，远洋运输企业职工的工资、

5、薪金所得应纳的 税款，按月预缴，自年度终了之日起 30日内，合计其全年工资、薪金所得， 再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。一分月预缴税款的计算和实施方法：1、纳税人确实定：因为船员待派期间不纳税，所以每月计算船员工资时 根据船员是否发放“在航职务工资来判断是否应该缴纳个人所得税。根据测 算，纳税人职务暂定为三副、三管轮以上职务。涉及船舶有公司自有船、外派 船付工资在公司发放的船舶。其他职务因月收入水平达不到应纳税收入水平， 不实行每月定额预缴税款，只在年终一并列入清算。2 、预缴税款额确实定：预缴税款额以按职务类别测算的月定额扣税标准 为准见表。并在船员工资单上的“应发工资 一项

6、后加列“扣缴所得税， 作为船员每月应当预缴的税款。“应发工资减去“扣缴所得税以后才是船 员当月工资的实际发放数。各职务月定额扣税标准表职务月定额扣税 标准船长2800政委1600轮机长2200大副、大管轮1100二副、二管轮500报务员、电机员500二副、二管轮350其他职务0二年终汇算清缴的计算、实施方法1、年终汇算清缴的工作重点：因为船员每月是根据定额扣税标准来预缴税款，因而当月所缴的税款和船员本人当月的收入没有必然的联系，而年终汇算清缴时需要根据船员当年的实际收入所得计算全年应当缴纳的税款，以便与每月已经预缴的税款相比，多退少补。所以年终汇算清缴时的工作重点为：确认船员当年的实际全部应税收入所得。确认船员当年养老保险金、住房公积金、医疗保险金的实际扣缴金额以 及公积金超标局部计入应税收入金额。计算船员每人全年实际应当缴纳的税款计算船员每人年终应当补交或退回的税款2、计算公式：全年应税收入所得二船员当年船付和家付工资薪金所得1-12月合计数扣减数=养老保险+医疗保险+住房公积金1-12月合计数-公积金超标 局部调增金额全年应交税金=全年应税收入-扣减数-4800*12/12*税率-速算扣除 数*12全年已交税金二月预缴税额1-12月合计数年终应缴退税额二全年应交税金-全年已交税金，正值表示应补交的 税款，负值表示应退回的税款。船员同志们，鉴于船员行业的特殊性，年收入取