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文档简介

1、资产重组有关增值税问题【思考】甲企业将一家分公司的全部资产、债权债务、人员打包转让给乙企业。问1 :该转让行为中，涉及到存货、机器设备的所有权转移行为是否应当缴纳增值税？问2 :该转让行为中，涉及到房屋建筑物、 土地使用权或无形资产产权转移的，是否缴 纳营业税？问3 :该转让行为中，甲企业分公司尚未抵 扣的留抵税额是否可以结转到乙企业（一般 纳税人）继续抵扣？国家税务总局公告 2012 年第 55 号1. 整体产权转让不缴纳增值税的情况下，转 让方按程序办理注销税务登记的， 其在办理 注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至 新纳税人处继续抵扣。2. 原纳税人主管税务机关应认真核查纳税 人资产重组

2、相关资料， 核实原纳税人在办理 注销税务登记前尚未抵扣的进项税额， 填写 增值税一般纳税人资产重组进项留抵税 额转移单。增值税一般纳税人资产重组进项留抵 税额转移单一式三份，原纳税人主管税务 机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税 人主管税务机关一份。新纳税人主管税务机关应将原纳税人主 管税务机关传递来的 增值税一般纳税人资 产重组进项留抵税额转移单 与纳税人报送 资料进行认真核对， 对原纳税人尚未抵扣的 进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继 续申报抵扣。问 4 ：如果乙企业将承受的分公司的全部资 产、债权债务、人员又转让给丙企业，是否 也可以免征增值税和营业税？留抵税额如 何处理？国家税务总局关于纳税人资产重组有关增 值税问题的公告（ 2013 年 11 月 19 日 国 家税务总局公告 2013 年第 66 号 ） 自 2013 年 12 月 1 日起，纳税人在资产重 组过程中，通过合并、分立、出售、置换等 方式，将全部或者部分实物资产以及与其相 关联的债权、负债经 多次转让 后，最终的受 让方与劳动力接收方为 同一单位和个人 的， 仍适用国家税务总局关于纳税人资产重组 有关增值税问题的公告 （国家税务总局公 告 2011 年第 13 号）的相关规定，其中货 物的多次转让行为均不征收增值税。 资产的出让方需将资产重组方案等文件资 料报

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