财政学7财政收入概述

1、7.财政收入概述概要2引言3中国1978-2013年财政收入温家宝5日上午在十一届会议上做二次工作报告。说，2008年财政收入6.13万亿元，增长19.5%。7.1.1 财政收入的各种形式 税收 税收是 公债 其他形式 国有取得财政收入的最主要的形式收入 公共企业收入 行政收入 使用费6中国和地方财政收入比重2013中国财政收入中国各项税收收入趋势公债 公债是指为了筹措资金而向投资者出具的，承诺在一定时期支付利息和到期还本的债务凭证。 例如，“9·11”发生后，在国会的大力推动下，美国财政部决定把EE类储蓄债券更名为“爱国债券”。由于这种债券与二战期间美国的债券相似，美国人通常将其称

2、为“以来，美国首次债券”。这是自二战结束债券。国有 国有的收入收入是指而取得的凭借其所拥有、利息和变价款等收入，可分为国有动产和国有不动产两类。¨前者主要是指债券、股票、储金、基金等的¨后者是指以取得财政收入为目的的国有，如土地、森林、矿山、水力等的。11财政来自公共企业的收入财政来自公共企业的收入主要有以下几种形式：1. 税收2. 利息或股息由于公共企业的投资的特殊性，因此与同类私人投资相比，3利润分成相对较低。12所谓“公共企业”（public enterprises），指的是受直接，旨在实现特定公共目标的实体。与私人企业和企业具有两个特点：机构不同，公共1、公共性：经

3、营活动受影并且服务于公共目标，而不单纯以的 与私人企业相区别为2、企业性：从事生产、销售商品或服务等经营性活动 与机构相区分13公共企业的从一般是一国之一。干预、，在现实中，公共企业的是多种多样的，不同在各国中的重要程度既与发展水平、历有关，也与思想、体制，以及史等因素有关。14上说，建立公共企业，从事公共生产应对市场失效的可供选择的政策各国经常通过建立公共企业来引导、市场，以弥补市场机制的缺陷。现代市场条件下公共企业的：15 1提供公共 在现代 中， 提供公共的基本职责。尽管一种公共 的提供并不必然意味着公共生产，但由也是重要的形式之一。 2行业 从理论上说，如果性企业的所其生产经营活动，那

4、就能够在符合公共利益的前提下决定产量和价格，而不是像私人自然企业，那样为追求 利润而进行生产经营决策，从而也需要对这些企业进行限价订价，以便保护 公众的公共利益。 3促进战略性产业发展共企业直接提供公共4挽救亏损企业某些私人企业的亏损和为了避免由此而带来的施，来挽救亏损和，不仅会带来大规模的失业活动产生严重的影响，震荡，有时会通过公共化措的私人企业。5金融机构金融体系对一国发展有着特殊意义，因此，许多还通过建立公共金融机构来达成某些6增加财政收入发展目标。为了获取财政收入，有些对那些需求弹性小、利润高的行业采取了7其他经营的方式。的体面和尊严、保护国内工业，保存某些夕阳产业，向边远地区和低收入

5、者提供服务等。16公共企业的演变从历史发展的轨迹看，公共企业在西方生环境决定。所处的地位和作用主要是由思潮和时期思潮环境公共企业市场发市场和私市场机制的缺很少能见到展初期有产权的理念陷时有出现20世纪30年干预大渐成气候思潮代许多企业成为中的重要主二战后转民用体，扮演着重要20世纪70年、要求公共滞胀的思潮代后企业20世纪70年在各国主体的比浪潮代末至今重急剧下降17从行业分布看，公共企业集中的领域：（1）自然行业电力、自来水、天然气、邮电、通信、城市公共交通、铁路、航空等；（2）具有公共特征的行业市政设施、处理、环境保护等；（3） 具有外溢性特征的行业石油、煤炭、化工、钢铁、造船等基础行业，

6、以及银行、环境保护等；（4） 具有劣值品特征的行业、烟草、等；（5）涉及公平或就业的行业教育、住房、医疗等行业等。18国有企业 VS 公共企业公共市场有效和市场失效两大部分，二者之间有着各自不同的活动方式和作用机制，但又分工协作、相辅相成、互为补充，形成统一的有机体，确保整个市场的正常顺利运转。在西方，公共企业的活动范围一般被严格地限定在市场失效领域，其经营目标也被严格地限定为非市场性。如果国有企业活动目的是为提供公共服务，它就是公共企业；如果国有企业以追求市场为首要目的，它就不是公共企业19领域和范围，不同的 中国的国有企业不仅活动于市场失效领域，而且活动于具有充分竞争性的市场有效领域。 中

7、国的国有企业中不仅有肩负一定目标、从事非性活动的公共企业，而且有单纯追逐利润目标、从事性活动的国有企业。20令，能让央企放下地产肥肉吗？3月18日下午，国资委急匆匆地召开了发布会，宣布从今往后，除了16家以房地产为主业的企业外，其余78家不以房地产为主业的央企在完成自有土地开发和已实施项目后，必须。21武钢砸390亿当炼钢不如养猪猪倌菜农总经理邓武钢崎林公开表示，“下一步，武钢将在周边几千亩土地，用于养鸡、养猪、种菜，开展态养殖。”生227.1.2 财政收入体系23税 收强 制 性 收 入罚 没 收 入赔 偿 收 入规 费财 政 收 入使 用 费半 强 制 性 收 入特 别 课 征特 许 金公

8、 债 收 入国 有收 入对 等 性 收 入公 共 企 业 收 入24图1-1 财政收入体系7.2 税收的基本概念 7.2.1 税收的含义与特征 7.2.2 税制要素257.2.1 税收的含义与特征26税收的特征税收与公债的区别 公债一般采用自愿认购的形式，不具有强制性； 公债不是固定的征收，而是根据需要确定的数量； 从形式上说，举借公债，到期必须还本付息。而税收既无须偿还，也不需付出任何。7.2.2 税制要素 税收制度 简称税制，是一国的总称。 基本要素 纳税人 征税对象 税率课征税收时所依据的各种 基本要素：由谁负担和缴纳、对什么征税、征多少29纳税人30征税对象 也称课税客体，即对什么进行

9、征税。 征税对象规定着征税的范围，是一种税区别于另一种税的主要标志。 不同的税种有不同的课税对象，如消费税是 对消费品征税，其征税对象就是消费品（具体如烟、酒都是消费税的征税对象）。31税基 税基即“课税基础”，具体有两种含义： 一是指某种税的基础：流转税的课税基础是流转额，所得税的课税基础为所得额，税的课税基础为； 二是指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准：它实物量与价值量两类，前者如现行酒的吨数，税中原油的吨数，消费税中黄酒、啤、柴油的数量。后者如个人所得税中的个人所得额，营业税中的营业额等税率33名义税率实际税率34平均税率边际税率 平均税率 指全部应纳税额占全部税基的比例。

10、= T / Y 公式： tA为平均税率， T 为全部应纳税额，YtA为全部税基。 边际税率 指应纳税额的增量与税基增量之比，也即最后一个 公式：tM税基所适用的税率。= DT / DY为边际税率，DT 为应纳税额的增量，DYtM为税基增量。35 按边际税率的变动情况划分： 定额税率 比例税率 累进税率36定额税率37比例税率39累进税率 指将税基划分为若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着税基的增大而提高，即边际税率递增。 全额累进税率和超额累进税率40累进税率41工资、薪金所得适用个人所得税七级超额累进税率表全额累进税率超额累进税率 全额累进税率计算简便，但累进速度比较急剧，尤其是在两个

11、级距的临界部分，很可能出现税收增长数量超过税基的不合理现象：表1-1 累进超额税率计算比较复杂，但累进速度平缓，可以在一定程度上弥补全额累进税率的缺陷。44表1-1 全额累进税率和超额累进税率的比较45应税所得额（元）边际税率全额累进税额超额累进税额平均税率10005%1000×5%=501000×5%=505%300010%3000×10%=30050×10%=2508.33%500015%5000×15%=75050+200×15%=55011%应税所得额(0, 1000(1000, 3000(3000, 5000适用税率5%10

12、%15%例子：全额累进税的缺陷 全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况。 假如应税所得额为3 000元，适用10%的税率，应纳税额为300元； 假如应税所得额为3 001元，适用15%的税率，应纳税额为450.15元。 这样，应税所得额只增加了1元，税额却要增加150.15元。应税所得额(0, 1000(1000, 3000(3000, 5000适用税率5%10%15%税制的其他要素 减税与免税 起征点与免征额 纳税环节47减税与免税 减税指减征部分 免税指免交全部 目的 发挥税收政策的鼓励或限制作用 或者照顾某些纳税人的特殊情况。48大学生创业政策毕业生新办从事咨询业、信息业、技术

13、服务业的企业或经营，经税务部门批准，免征企业所得税两年；新办从事交通、邮电通讯的企业或经营，经税务部门批准，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税；新办从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、物流业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育经营事业、卫生事业的企业或，经税务部门批准，免征企业所得税一年。起征点免征额51个税起征点30年流变:富人税种到工薪族成主力个税起征点30年流变 2005年9月27日，25岁的农民工在的个人所得税起征点调整听证会上，作为农民工代表，列出了的账本： “我是一个农民工，每月收入1500元左右,来自重庆。以我为例，每月的生活情：房租150元、伙食费360元

14、、通信费70元、交通费35元、衣物85元、交际费200元” 按照当时的个税起征点800元计算，他每月还需要缴纳45元的个人所得税。“这几十块钱对于农民工，就是一整袋白面啊。”个税起征点30年流变 2005年10月27日，会通过决议，把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元。决定将于2006年1月1日起施行。 2007年12月29日，会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。建议个税起征点5000元 可试点以家庭为缴税在接受东方网采访时表示，短期内应至少将个税起征点提至5000元。在看来，个税起征点的调整还只是整个税制的第一步，接下来更应该加快推进的是税收制度的。财政部：提高个税起征点反致穷人受损财政部昨天发布我国个人所得税基本情况报告， 首度正面回应“个税起征点是否应该上调”争议：大幅提高起征