应缴税费明细科目设置及其财务处置

1、应缴税费明细科目设置及其财务处置1.应交税费(1)企业按规定应缴纳的保险保保基金、代扣代缴的个人所得税、教育贽附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。企业不需要而计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。(2)本科目应按照“应交税费”的程种进行明细核算。增篁税三个二亚科目一应交滑值税、未交滑值税、增直税检查调整。“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。(3)本科目期末先方余骸，反映企业尚未缴纳的税赞，期末如为借方余骸，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。(-)应交税费应交增值税明细账记录企业购入货物或核算内容原啕进的不含税价为3000元、滑值税前为510元的接受应税劳务加支

2、付的港原材料退回销售方。于从铛项税弱中抵扣的滑项税颔借：银行存款3510注意：退回所购货物应应交税费应交增直税(进项税领)510冲销的进项税骸，用红宇登(5个)记。贷：原材料3000核算企业当月缴纳本某企业年15天前缴一次增支税，年次预缴20000元。2.巳月埴篁桥软预缴时的会计处澧:注意：企业当月上交税金借：应交税贽应交增,宜税(巳交税金)20000交上月应交未交的滑值税贷：银行存款200003.减免税款4 .出口抵减内箱产品应纳税颔5 .转出来交增值税核算企业月线转出应 激未缴的滑值税。月末企业“应交税贽应交增值 秋”明细账出现先方余骸 时，根据余前借记本科目， 贷记.应交机费未交增时，借

3、记应交税费未交增值税”科目,贷记“银行存款”。对承担粮食收储任务的国有粮食啊销企业销售的根食免税，但可以开具增直税专用发票。若销售粮食不含税反映企业按规定减免价20000元，账务处理：的埴篁机款。企业按规定直借：银行存款22600接减免的滑值税即借记本科目，贷圮“营业外收入即贷：主营业务收入20000科目。应交税费应交增直税（销顶税颉）2600借：应交税费应交增拿税（减免税款）2600贷：营业外收入2600账务处理：反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理借：应交税费应交增直程（出口抵减内销产品应免、抵、退税申报，按规定纳程甑）计算的应免抵税窥。贷：应交税费应交增直税（出口退税）某企业消值税

4、账户先方的销项程甑为30000元，借方的进顶程飘为17000元，月末账务处理为：借：应交税费应交埴T税（转出未交增僚税）13000贷：应交税费一未交增值税13000值税”科目e6.销圮录企正铛售货物或原铛售的不含税价值为10000元，销项税弱为1700贷项税颔者提供应税劳务应收取的元的货物被退回，假设巳经按税法规定开具了红字增值垸方滑低税额。专用发票。退回时的会计处理为：（4注意：退回销售比物应借：主营业务收入10000个）冲减的销项税颉，只能在疥贷：银行存款11700方用红宇登记。应交税费应交用,宜税（镑顶税骸）1700同时冲减成本：借：库存商品贷:主营业务成本如企业的免抵退税SW为1000

5、00元，应退税颉为80000圮录企业出口适用警税率的货物，货物出口后凭7 .出相关手续向税务机关申报 口退税办理出口退税而收到退回的税款。元，免抵税颜为20000元，则账务处理为：借:其他应收款一应收出口退税款（堵值税）80000应交税贽应交用直税（出口抵减内销产品应纳税和20000贷：应交税费应交埴鱼税（出口退税）1（）0000圮录企业的啕进货物、（1）巳经抵扣进项税颔的外购货物改变用途，用于8.进在产品、产成品等发生非正不得抵扣进顶税款的用途，散进项税翻转出。项税颔常损失以及其他原因而不转出应从销顶税甑中抵扣，按规如某机械厂将外购纲材looooo元用于修建厂房：定转出的进项程窥。借：在建工

6、程117000贷：原材料100000应交税费应交增道税（进转）17000（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外附货物或应税劳务的进项税须做转出处理。借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品等）应交税费应交埴直税（进项税软转出）（3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税窥，账务处理：借：主营业务成本济：应交税费应交1T宜税（进项税骸转出）9.转出多交增值税核算一般纳税人月终 转出多缴的增支税。对于由于多预缴税款形成的“应交税费应交 滑直程”的借方余甑，才需 要侬转出处理。（1）某企业2010年1月31日增篁税账户贷方的策项程窥为10000元，借方的进项程颔为17000元。月末不进行

7、账务处理。（2）某企业2011年2月28日增支税账户贷方的销项程为10000元，借方的进项税颔为8000元，巳交税金为9000元。月末账分处理为：（按照“巳交税金”与应交增鱼税借方余较小一方做提出）借：应交税费未交增喧税7（X）0先：应交税费立交增道税（转出多交增值税）7000（二）“未交增值税”明细科目1 .核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税甑（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值:税也在本明细科目核算。（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税甑自“应交税费应交增值税”科目转入未交增值税加科目,会计分录:借：应交税费应交滑直税（转出未交滑值程）贷：应交税费一未交增

8、值程（2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税弱自“应交税费底交增值税”科目袋入“未交港值税”科目，会计分录：借：应交税费未交滑直程贷：应交税费囱交常值税（转出多交滑值程）2 .（强调）一般纲税人按征收率计算的增值税记入“应交税费一未交增值税”,不通过“应交税费应交增值税（销项税SW）”核算3 .企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费一未交增宜税”科目，贷记“银行存款”科目。4 .月末，本科目的借力余颔反映的是企业期末留抵税甑和专用税票强急等多缴的增值税款，贷万余部反映的是期末结转下期应缴的增道税。5 .用进项田抵税颜抵减增值税欠税的问题（1）对纳税人因销项税颜小于进项税窥而产生期末

9、留抵税前的，应以期末留抵税颔抵减增值税欠税。（2）按滑值税欠程税欲与期末留抵税颉中较小的数宇红宇借记“应交税费应交增宜税（进项税劄I）”科目，贷记“应交税费未交瘠直程”科目。（三）“增值税检查调空”专门账户1 .在税务机美对滑直税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户。2 .调账过程中与滑直税有关的账户用应交税费增道税检查调整”替代。3 .全部调味事项入味后，结出“应交税费增值税检查调整”的余颔，并将该余颉转至“应交税费未交增值税”中。处置以后，本账户无余颉。（四）应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加计提时缴纲

10、时L与经营活动有美的借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（营业税、城建税、教育费附加、资源税）借：应交税费一应交消费税（营业税、城建税、教育费附加、资源税）贷：银行存款2.出等属于固定资产管理的不动产，计算应交的营业税等借：固定资产清理等科目贷：应交税费一应交营业税等（五）应交所得税1 .企业按照税法规定讦算应缴的所得税借：所得税费用等科目贷：应交税费一应交所得税2 .缴纳时赁：案行存款等（六）应交土地增值税1 .房地产企业转让其开发的导地产，应缴纳的土地增值税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交土地增值税2 .企业转让在“固定资产”或“在建工程”科目核算的房地产时，应缴纳的土地增值税:借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税（七）应交月产税、土地使用税和车船税企业按规定计算应缴的月产税、土地使用税、车船税时：借：管理费用（注意该科目）贷：应交税费一