房地产开发企业会计分录超全

1、房地产开发企业主要会计分录1 资产类主要会计科目核算：2 （1）现金3 从银行提取现金4 借：现金5 贷：银行存款6 支取现金或是预支现金7 借：其他应收账XX成本类或材料类科目8 贷：现金9 （2）银行存款10 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买接受和租用单位或个人收取的款项。11 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）12 借：应收账款XX公司或个人13 贷：主营业务收入14 出让材料而应收取的未收款项15 借：应收账款XX公司16 贷：其他业务收入17 收回款项时：18 借：银行存款1

2、9 贷：应收账款20 （4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法21 提取坏账准备金22 借：管理费用23 贷：坏账准备24 发生坏账时25 借：坏账准备26 贷：应收账款27 收回已转销的应收账款28 借：应收账款29 贷：坏账准备30 借：银行存款31 贷：应收账款32 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让销售开发产品而收到的商业汇票。33 销售商品房而收到的商业汇票34 借：应收票据XX公司35 贷：主营业务收入36 商业汇票到期：37 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票双方协议）38 借：银行存款39 贷：应收账款40 若

3、为有息商业汇票41 借：银行存款42 贷：应收票据XX公司43 财务费用44 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。45 预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书付款单）46 借：预付账款预付承包单位款47 贷：银行存款48 拔付承包单位抵作备料款的材料49 借：预付账款预付承包单位款50 贷：库存材料51 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）52 借：开发成本53 贷：应付账款应付工程款54 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款55 借：应付账

4、款应付工程款56 贷：预付账款预付承包单位款57 用银行存款补付余额58 借：应付账款应付工程款贷：银行存款59 预付给供应商的材料价款60 借：预付账款预付供应单位款61 贷：银行存款62 材料验收入库，用预付款抵扣应付款63 借：应付账款应付购货款64 贷：预付账款预付供应单位款65 用银行存款补付余额66 借：应付账款应付购货款67 贷：银行存款68 （7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价运杂费流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。69 （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资福利费办公费交通差旅费折旧费维修费低值易耗品摊销劳动保护

5、费检验试验费等70 （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。71 （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本72 （11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本73、购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单销售发票付款单）74 借：材料采购设备采购75 贷：银行存款76 计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）77 借：材料采购设备采购78 贷：采购保管费79 采购保管费的计算公式如下：80 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费81 某种物资应分摊的采

6、购保管费=实际买价和运杂费*分配率82 材料验收入库（所附单据：入为单设备管理单）83 借：库存设备84 贷：材料采购85、订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票提货单银行单据运输费单据）86 借：预付账款87 贷：银行存款88 设备到达验收入库90 贷：应付账款应付购货款91 冲减预付的设备货款92 借：应付账款应付供货款93 贷：预付账款94 支付余下应付的设备材料采购款95 借：应付账款96 贷：银行存款97、设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表设备出库单）98借：开发成本房屋开发99贷：库存设备100销售积压设备（所附单据：设

7、备出库单银行单据销售发票）101借：银行存款102贷：其他业务收入103结转成本104借：其他业务成本105贷：库存设备106（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。107发出材料，委托外单位加工108借：委托加工材料109 贷：库存材料110材料成本差异111加工完后验收入库112借：委托加工材料113贷：银行存款114借：库存材料XX材料115贷：委托加工材料116（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具器具玻璃器皿等117自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用118借：开发间接费用119贷：低值易耗品120

8、仓库领用工具一批，用五五摊销法：121借：待摊费用122贷：低值易耗品123借：采购保管费124贷：待摊费用125（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地房屋配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时126借：开发产品127 贷：开发成本128对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本129借：主营业务成本130贷：开发产品131（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。132借：主营业务成本133贷：分期收款开发产品134（1

9、6）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目135出租土地或是房屋时136借：投资性房地产出租产品137贷：开发产品138租金收入：139借：银行存款或应收账款140贷：主营业务收入141（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目142开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本143借：周转房在用周转房144贷：开发产品房屋145按月计提的周转房摊销166 贷：固定资产购建支出146借：开发成本或开发间接费用147贷：周转房

10、周转房摊销148其间发生的维修费用，如果金额不大149借：开发成本或开发间接费用150贷：银行存款151如果金额较大的152借：待摊费用或长期待摊费用153贷：银行存款154最后再分次摊入到有关成本费用科目155（18）固定资产156、购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单银行单据购货发票等）157借：固定资产158贷：银行存款159购入需要安装的固定资产160借：固定资产购建支出161贷：银行存款162支付安装费用163借：固定资产购建支出164贷：银行存款165安装完毕交付使用时借：固定资产167自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单工程结算单）168支付的土地征用费

11、及堪设计费169借：固定资产购建支出170贷：银行存款171领用材料时172借：固定资产购建支出173贷：库存材料174分配建筑工人工资和福利费175借：固定资产购建支出176贷：应付职工薪酬177应付职工薪酬178完毕建筑交付使用179借：固定资产180贷：固定资产购建支出181其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明合同）182借：固定资产183贷：实收资本184累计折旧185、改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）186借：固定资产未使用固定资产187贷：固定资产生产生用固定资产188残料变卖189 借：银行存款190贷：固定资产购建支出191支付扩建工程款时192借：固定资产购

12、建支出193贷：银行存款194工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）195借：固定资产未使用固定资产196贷：固定资产购建支出197交付使用时198借：固定资产生产用固定资产199贷：固定资产未使用固定资产200（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权非专利技术商标权土地使用权.2012负债的主要会计科目的核算202（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项203支付给承包单位转来的工程价款结算预支单204借：开发成本205贷：应付账款206以预支款抵冲应付款时207借：应付账款208 贷：预付账款209补付其余款时210借：应付账款211贷：银行存款（

13、2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款212收到预付款时213借：银行存款214贷：预收账款预收代建工程款215提交工程价款结算单时216借：应收账款217贷；主营业务收入218借：预收账款预收代建工程款219贷：应收账款220收回全部余款221借：银行存款222贷：应收账款223（3）应付职工薪酬224开出现金支票，发放工资225借：现金226贷：银行存款227借：应付职工薪酬228贷：现金229 结转代扣款项230借：应付职工薪酬231贷：其他应收款代扣水电费232代扣房租233月末分配工资费用234借：开发成本（建安）235开发间接费

14、用（开发项目现场）236销售用费（销售机构）237管理费用（行政管理部门）238采购保管费（采购部门）239管理费用劳动保险费（长期放假员工）240应付职工薪酬（医务人员）241（4）应付职工薪酬（按工资总额的14%计提）242借：开发成本（建安）243开发间接费用（开发项目现场）244销售用费（销售机构）245管理费用（行政管理部门）246采购保管费（采购部门）247贷：应付职工薪酬248用现金支付福利费时249借：应付职工薪酬250 贷：现金251（5）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税城市维护建设税固定资产调节税所得税房产税车船使用税土地使用税各种税种）252月末按照

15、实现的经营收入计算应交税费253借：营业税金及附加254贷：应交税费应交营业税255应交城市维护建设税256月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金257借：其他业务成本258贷：应交税费应交营业税259应交城市维护建设税260月末如按规定计算当月应交纳的房产税车船使用税261借：管理费用262贷：应交税费房产税263车船使用税264土地使用税265月末计算的所得税266借：所得税267贷：应交税费应交所得税268实际交纳的税金269借：应交税费XX税271（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款272月末按规定提取教育附加273借：营业税金及附加274贷：其他应交款教育

16、费附加2753成本费用主要会计科目核算276（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费耕地占用税劳动力安置费）；前期工程费（规划设计项目可行性研究水文地质测绘“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设供水供电供气排污排洪通讯照明环卫绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会派出所幼儿园消防锅炉房水塔自行车棚公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目277开发土地成本费用：278借：开发成本土地开发279贷：银行存款280或应付

17、账款XX公司281分配开发的间接费用282 借：开发成本土地开发283贷：开发间接费用284结转开发土地成本费用285借：开发成本房屋开发286贷：开发成本土地开发。287配套设施开发288计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率289配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%290发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）291借：开发成本配套设施开发292贷：开发产品293支付的配套设施开发费用294借：开发成本配套设施开发295贷：银行存款296同时领用库存设备或是材料开

18、发297借：开发成本配套设施开发298贷：库存设备或库存材料299分配应负担的开发间接费用300借：开发成本配套设施开发301贷：开发间接费用302结转配套设施开发成本303借：开发成本房屋开发304贷：开发成本配套设施开发305、房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）306借：开发成本房屋开发307贷：银行存款308、开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种309出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）310借：开发成本房屋开发311贷：银行存款312或应付账款应付工程款313自已组织施工的314借：开发成本房屋开发315贷：银行存款316或应付账款应付工程款317应付职工薪酬318库存材料或设备319、代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建