涉外进出口税收复习题

1、昭通市国家税务局征管能手竞赛题昭通市国家税务局涉外进出口税收管理分局，本次编题129题，其中：涉外税收78题、出口退税51题。分为填空、单选、多选、判断、简答、计算、综合计算7个类型，可作为学习参考资料，在编题时，我们力求全面、准确、规范，但因时间仓促，难免有疏漏和不妥之处，敬请指正。联系电话21622225033 5034(涉外税收部分)一、 填空题（20题）1、外商投资企业的总机构设在中国境内,就来源于 的所得缴纳所得税。答案：中国境内、境外政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第三条。2、外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所

2、得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为 ；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为 。答案：30% 、3%政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第五条。3、外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和 后的余额，超过 的部分为清算所得，应缴纳所得税。答案：清算费用、实缴资本政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十八条。4、外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、 和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所 的，都应当缴纳20%的所得税。以实际受益人为纳税义务人，以支付人

3、为扣缴义务人。答案：特许权使用费、没有实际联系政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十九条。5、外国投资者从 取得的利润，免征所得税。答案：外商投资企业政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十九条。6、为科学研究、开发能源、发展交通事业、 生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的 ，经国务院税务主管部门批准，可以减按 的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。答案：农业牧业、特许权使用费、10%政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十九条。7、税法第三条所说的总机构，是指依照中国法律组成 的外商投资企业，在中国境内设立的

4、负责该企业经营管理与控制的中心机构。外商投资企业在中国境内或者境外 的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。答案：企业法人、分支机构政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第五条。8、中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入，其收入额应当按照卖给 的销售价格或者参照当时的 计算。答案：第三方、市场价格政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第十二条。9、外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润（股息），可以不记入本企业 ；但其上述投资所发生的 ，不得冲减本企业应纳税所得额。答案：应纳税所得

5、额、费用和损失政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第十八条。10、企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各 的损益。答案：所属期间政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第二十三条。11、企业实际发生的坏账损失，超过上一年度提取的坏账准备部分，可列为 ；少于上一年度提取的坏账准备部分，应当计入本年度的 。答案：当期损失、应纳税所得额政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第二十五条。12、外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润（股息）、利息、租金、

6、 和其他所得已在境外缴纳的 ，除国家另有规定外，可以作为 。答案：特许权使用费、所得税税款、费用扣除政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第二十八条。13、固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值应当不低于原价的 ；需要少留或不留残值的，希经当地税务机关批准。答案：10%政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第三十三条。14、涉外企业固定资产的折旧的最短年限如下：（一）房屋、 为二十年；（二）火车、轮船、机器、机械和 为十年；（三）电子设备和火车、轮船以外的 以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等为五年。答案：建筑物、

7、其他生产设备、运输工具政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第三十五条。15、涉外企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的固定资产，需逐级上报国家税务总局批准。具体包括：（一）受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于 、颤动状态的厂房和建筑物；（二）由于提高使用率，加强 ，而常年处于日夜运转机器、设备；（三）中外合作经营企业的合作期比本细则第35条规定的折旧年限短，并在合作期满后 的固定资产。答案: 震撼、使用强度、 归中方合作者所有政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第四十条。16、企业的专利权、 、商标权、著作权、场地使用权等无形资产的计价，应以

8、为准。答案：专有技术、原价政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第四十六条。17、涉外企业作为投资受让的无形资产没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得少于 ；企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得少于 。答案：十年、五年政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第四十七、四十九条。18、税法第十三条所说的关联企业，是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织：（一）在资金、经营、 等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（二）直接或者间接地同为 拥有或者控制；（三）其他在 相关联

9、的关系。答案：购销 、第三者、利益上政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第五十二条。19、外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率 征收企业所得税。答案：延长三年减半。政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第七十五条。20、外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营不足 的，可以选择从 起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业 所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。答案：六个月、下一年度、当年政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第七十七

10、条。二、单项选择题（28题）1、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所其取得的所得，适用税率为（）。A、30% B、33% C、20% D、15% E、24%答案：B政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法第五条2、境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的缴纳所得税的规定是（）A、全额在我国申报缴纳企业所得税 B、在我国境内不缴纳所得C、在我国境内缴纳50%的所得税 D、在我国境内只缴纳地方所得税答案: A政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法第五条3、外商投资企业接受的货币捐赠，其

11、税务处理是（）A、免征所得税 B、减半征收所得税C、只征收地方所得税 D、 计算缴纳企业所得税 答案：D政策依据：国税发（1999）195号4、外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益和救济性质的捐赠支出，其处理的办法（）A、允许税前扣除应税所得额的3% B、允许税前扣除应税所得额的30% C、允许税前扣除应税所得额的10% D、允许税前全额扣除答案：D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第十九条第八项5、外国企业在中国境内设立的机构场所取得发生在中国境外的与该机构场所有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规

12、定外，其税务处理是（）A、可作为税额扣除 B、可计算收入总额C、可以作费用扣除 D、可以抵扣应缴的税额答案: C政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第二十八条6、外商投资企业外方投资资金不到位的，未被取消外商投资企业资格的外商投资企业，以后年度又补投资金到位的，其所得税的税务处理是（）A、应按照外资企业有关的税收法律法、规计算缴纳企业所得税B、应按照内资企业有关的税收法律、法规计算缴纳企业所得税C、可以享受外商投资企业所得税全部税收优惠待遇D、 只能自企业获利年度起计算的定期减免税期的剩余年限优惠答案: D政策依据：国税发（1999）60号7、外商投资企业审核评税的

13、步骤是（）A、选案检查审理执行 B、选案核实审理执行C、 评析核实认定处理 D、 评析核实处理执行答案：C政策依据：国税发（1998）72号8、税法规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除，但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，其扣除限额计算遵循的原则是（）A、分国原则 B、 分项原则 C、分国分项原则 D、 分国不分项原则答案： D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第八十四条9、根据税法规，外商投资企业在计算应税所得额时允许列支的税金。是指（）A、所得税

14、B、增值税C、营业税 D、城市维护建设税答案：C政策依据：国发（1994）10号10、对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其税务处理是（ ）A、不缴纳所得税 B、作为企业当期所得缴纳所得税C、减半征收所得税 D、作为计算减免税优惠期的获利年度答案：B政策依据：注册税务师执业资格考试税法2，特殊收入确定。11、企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按税法规定，该部分收入（ ）A、不征收企业所得税 B、征收企业所得税C、作为企业的营业利润 D、企业清算时计算缴纳所得税答案：A 政策依据：注册税务师执业资格考试税法2，特殊收入确定。12、外国企业在中国

15、未设立机构、场所而取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或虽然设有机构、场所，但上述所得与该机构、场所没有实际联系的，除国家另有规定外，按收入计算，使用税率为（ ）A、30% B. 33%C、20% D、 24%答案：C政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法第十九条13、外商投资企业和外国企业所得税法规定，采取产品分成方式取得收入的，确定其收入的正确方式是（ ）A、按合同规定的价格 B、按合同签订时的市场价格C、按成本价格 D、按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格答案： D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第十二条

16、14、外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润、股息的处理是（ ）A、应计入本企业应税所得额B、不计入本企业应税所得额C、应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失可冲减本企业应税所得额D、不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，也不得冲减本企业应税所得额答案：D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第十八条15、外商投资企业和外国企业所得税法规定，全年业务收入在500万元以上的，其交际应酬费的列支标准是( )A、不得超过业务收入总额的3%B、不得超过业务收入总额的5%C、不得超过业务收入总额的10%D、不得超过业务收入总

17、额的15%答案： B政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第二十二条16、外商投资企业和外国企业所得税法规定，汽车、电子、电气设备的最短折旧年限为（ ）A5年 B. 8年C. 10年 D. 15年答案：A政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第三十五条17、设在经济特区的某外商独资宾馆，其适用的税率为（ ） A30% B. 33% C. 24% D. 15%答案： D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第七条18、外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产经营起三年内没有达到产品出口企业标准，或没有继续确认为

18、先进技术企业的，应当交回已退税款的（ ） A100% B. 40% C. 50% D. 60%答案：D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第八十一条19、外商投资企业和外国企业的企业所得税及其地方所得税的应纳税额，实行按年计算，分季预缴的办法，其具体实间规定是（ ）A 季度末预缴，年度末汇算清缴B 季度终了后5日内预缴，年度总了后3个月内汇算清缴C 季度终了后10日内预缴，年度总了后4个月内汇算清缴D 季度终了后15日内预缴，年度总了后5个月内汇算清缴答案：D政策依据：所得税汇算清缴管理办法 20、外商投资企业来源于境外实际缴纳的所得税税款，超过抵扣限额的，其超过部

19、分的处理是（ ）A 可作为税额扣除B 可作为费用支出C 可留待下年抵扣D 可用以后5个年度内税额扣除不超过限额的余额补扣答案：D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第八十五条21、税法规定，所得税税额抵免限额的规定，仅适用于（ ）A 中外合资经营企业B 中外合作经营企业C 外资企业D 总机构设在中国境内的外商投资企业答案：D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第八十六条22、非居民纳税人境外缴纳税款的扣除规定是（ ）A 可作为税额扣除B 可作为税额扣除，但必须不超过抵扣限额C 可作为税额扣除，超过抵扣限额的部分留待下年继续抵扣D 可作为费

20、用扣除答案：D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第二十八条23、预提所得税的计税依据为（ ）A 收入全额B 收入全额减去相关成本费用C 收入总额减去税法允许扣除项目金额D 收入全额扣除一定比例费用答案： A政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第五十九条24、某外国投资者把从中外合资经营企业中分得的利润再投资于该企业，增加注册资本，其适用的再投资退税公式为（ ）A 再投资额÷1-（30%+3%）×30%×40%B 再投资额÷1-（30%+3%）×30%×100%C 再投资额

21、47;1-（24%+3%）×24%×40%D 再投资额÷1-（24%+3%）×24%×100%答案：A政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第八十二条25、外国企业常驻代表机构的应纳税所得额为（ ）A 收入额全额B 收入额扣除一定比例的费用C 收入额全额减去税法允许扣除项目金额D 收入额乘以税法核定的利润率答案：D政策依据：税务总局（85）财税外字200号26、预提所得税从性质上讲，属于（ ）A、企业所得税B、区别于外商投资企业和外国企业所得税的一个独立税种C、附加税D、从源控制征收方法答案：A政策依据：中华人民共和国

22、外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第十九条27、某中外合资生产性企业，年销货净额6500万元，其准予列支的交际应酬费为（ ）万元。 A12.5 B. 22.5 C18 D. 25答案：B政策依据：财税（2002）56号 28、从事农、林、牧业和设在不发达地区的外商投资企业，享受“两免三减”待遇期满后，可以继续享受减征所得税15%30%的优惠。其优惠期限为（ ） A5年 B. 10年 C15年 D. 20年答案：B政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第八条三、 多项选择题（20题）1、外国企业在中国境内设立的机构、场所是指（）A、生产、经营机构 B、生产经营场所

23、C、营业代理人 D、营业代理机构答案：A、B、C政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法第二条第二项2、投资企业和外国企业所得税设计的原则为（）A、税负从轻 B、优惠从宽C、手续从简 D、税法连续，税负稳定答案：A、B、C政策依据: 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法概述3、1991年7月1日实施的外商投资企业和外国企业所得税税法实现了“三个统一”即（）A、统一了税率 B、统一了税收管理 C、统一了税收优惠 D、统一了税收管辖权答案： A、C、D政策依据: 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法概述4、根据外商投资企业和外国企业所得税税法的规定,下列项目中,

24、不得在税前列支的有( )A、资本利息 B、支付给总机构的特许权使用费C、各项所得税税款 D、超过限额发生的公益救济性捐赠 答案：A、B、C政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第十九条5、下列各项收入中，应当征收外商投资企业和外国企业所得税的有（）A、取得的国库券利息收入 B、国库券的转让收益C、股票转让收益 D、接受的非货币资产捐赠答案：B、C、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第十九条和国税函（1999）818号6、下列项目中，属于存货计价可以选用的方法有（）A、 先进先出 B、后进先出 C、计划平均法D、 移动平均法 E、加权平均

25、法 答案：A、B、D、E政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第五十一条7、企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来的，下列方法中可以作为税务机关据以调整的有（）A、可比的非受控价格法 B、转售价格法C、成本加价法 D、其他方法答案：A、B、C、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第五十四条8、下列情况，可以享受15%税率的情况有（ ）A、设在经济特区的生产性外商投资企业 B、设在经济特区的宾馆、照相馆 C、设在经济技术开发区的生产性外商投资企业 D、在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业 e. 高新技术开发企业答

26、案：A、B、C、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法第七条9、外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征所得税期满后，凡当年出口产值达到当年产品产值70%以上的，可按税法规定减半征收企业所得税，此种情况适用的税率有（）A、30% B、33% C、24% D、15%答案：A、C、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第七十五条10、外国企业投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受再投资退税的优惠政策，其退税的条件有（）A、必须是从外商投资企业取得的税后利润B、必须自资金实际投入之日起1年内办理退税C、再投资的经营

27、期内不得少于5年D、必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润答案：A、B、C、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第八十条11、外商投资企业和外国企业所得税是在下列那些税种的基础上合并而成的（ ）A、中外合资企业 B、中外合作企业所得税C、外商独资企业所得税 D、外国企业所得税答案：A、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第一条12、外商投资企业包括（ ）A 中外合作经营企业B 中外合作经营企业C 外资企业D 在中国境内设立机构、场所从事生产经营的外国企业答案：A、B、C政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法第二条13、

28、下列税率中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的企业所得税税率及减低税率的有（ ） A30% B. 33% C24% D. 15% E20%答案：A、C、D、E政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法第五、七条14、根据外商投资企业和外国企业所得税规定，下列项目中允许税前扣除的有（ ）A、坏账准备金B、工资和福利费C、在中国境内工作的职工的境外涉外保险费D、外国企业在境外缴纳的所得税答案：A、B、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第二十四、二十五、二十八条15、下列情况中，企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息应由税务机关参照正常利率调

29、整的有（ ）A 超过没有关联关系所能同意的数额B 利率超过这类业务的正常利率C 低于没有关联关系所能同意的数额D 利率低于这类业务的正常利率答案：A、B、C、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第五十五条16、新办的外商投资企业申请第一、二年免税，第三至五年减半征收所得税的优惠，应当具备的条件有（ ） A经营期在15年以上 B. 经营期在10年以上 C必须为先进技术企业 D. 必须为生产性企业答案：B、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法第八条17、从事经国务院批准的外商投资企业产业指导目录中鼓励类项目的外商投资企业，追加投资项目可享受第一年

30、和第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税的条件有（ ）a投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的b追加注册资本额达到1500万美元，且达到企业原注册资本50%的c追加投资项目的生产经营期限必须在10年以上d追加投资项目的生产经营期限必须在20年以上答案：A、B政策依据：财税200256号 18、下列各项中属于预提所得税对象的有（ ） A、股息 B、 利息 C、 租金D、特许权使用费 E、. 其他所得答案：A、B、C、D、E政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法实施细则第六条19、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视的外商投资企业，主营业务收

31、入占企业总收入70%以上且经营期在10年以上的，可以享受企业所得税的优惠政策有（ ）A 第一年至第二年免征企业所得税B 第一年至第五年免征企业所得税C 第三年至第五年减半征收企业所得税D 第三年至第十年减半征收企业所得税答案：A、C政策依据：云国税发2002201号20、从性质上看，预提所得税属于（）A、一种附加税B、一个独立的税种C、一种源泉征收方法D、外商投资企业所得税和外国企业所得税的一个组成部分答案：C、D政策依据：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法概述四、计算题（8题）1、设在某边远地区的一外商投资企业，生产印刷品，经营期在十年以上，相关年度盈亏情况路下表（单位：万元，不

32、考虑地方所得税）年度12345678910盈亏-50-10080-50150180300-30-150500根据以上资料回答下列问题：（1）该企业享受的免税优惠年度为（）a.第3年 b.第5年 c.第6年 d.第7年答案：第5年（2）该企业7、8、9年共计缴纳企业所得税所得税税额为（）万元答案：45万元 （300 * 30%/2=45）（3）该企业第10年应缴企业所得税为（）万元a. 96 b. 48 c.75 d 37.5 答案：96万元 （500-180）*30% = 96）2、深圳某生产性外商投资企业1991年10月开业，经营期限15年，当年获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限，从

33、1996年起，各年度均被有关部门认定为先进技术企业，各年盈亏情况如下表：（单位：万元） 年度199119921993199419951996199719981999盈亏80-60120200350400500600700根据以上资料，回答下列问题：（1）该企业享受免税优惠的年度为（）a.1991年 b. 1992年 c.1993年 d.1994年答案：b、c（2）该企业1991年应缴纳的企业所得税为（）万元a.24 b.0 c.12 d.6答案： c （80 *15%=12）（3）该企业1996年应缴纳的企业所得税为（）万元a. 30 b.40 c.60 d.120答案：a （400 *15%

34、/2=30）（4）该企业1997年应缴纳的企业所得税为（）万元。 a.75 b.50 c.37.5 d.60答案： b ( 500*10%=50万元)3、某中外合资企业1992年8月1日开办并获利，1998年共取得产品销售利润600万元，其他业务利润100万元，营业外收入40万元，营业外支出80万元，其境外分支机构的生产经营所得120万元，已在国外缴纳所得税20万元。（地方所得税税率3%）根据以上资料，回答下列问题：（1）1998年度该企业境内应纳税所得额为（）万元。a.660 b.600 c.740 d.720答案：a (600+100+40-80)=660 (万元)（2）该企业1998年境

35、外所得允许抵扣的所得税为（）万元。a.39.6 b.36 c.20 d.26答案：a (120+660)*33%*120/(120+660)(3) 该企业年度应缴纳的企业所得税和地方所得税为（）万元。答案：a (660*33%+39.6-20=237.4)4、某包装印刷中外合资企业2000年共获税后利润1000万元按照出资比例，中外双方按税后利润6：4分配，经协商，外商投资者将分配到的利润直接投资于该企业，以增加其注册资本比例，又用企业所得税的税后利润提取的发展基金500万元转作再投资，用于扩大再生产，并增加其注册资本。该合资企业当年适用的企业所得税税率为30%，免征地方所得税。（1）2000

36、年外方应分配税后利润为（）万元。a. 660 b.600 c. 1000 d.400答案：d （1000*40%=400万元）（2）外商投资者再投资应退税款为（）万元。答案：a (400+200)/（1-30%）* 30% * 40%=102.86 万元5、某边远地区一家从事农业的中外合资企业，1991年获利，1996年全年应税所得额200万元，1997年实际应税所得额300万元经有关部门批准，对其企业所得税实施减征税款15%的优惠。当地税务机关确定该企业1997年按上一年度的税额预缴。根据以上资料回答下列问题：（1）1997年该企业各季预缴的企业所得税和地方所得税为（）万元。答案: d (2

37、00*30%) /4+(200*3% )/4=16.5(2)1997年该企业全年应缴纳的企业所得税和地方所得税为（）万元。a. 45 b.85.5 c. 60 d.90答案： b （300*30%）-(300*30%*15%)+300*3%=85.5(3)1997年终汇算清缴时，应补缴或退企业所得税和地方所得税为（）万元。a. 37.5 b. 45 c. 19.5 d. -6答案：c （300*30%）-(300*30%*15%)+300*3%-(16.5*4)= 19.5 6、某市港外独资生产性企业1995年5月投产，当年亏损40万元，1996年获利45万元，2002年发生下列涉税经营业务：

38、（1）产品销售收入600万元；（2）产品销售成本320万元；（3）各项合理费用24万元；（4）营业外收入10万元，营业支出2万元；（5）其他业务利润36万元；（6）在A国分支机构年利润50万元，已在A国缴纳企业所得税13.5万元；在B国分支机构年利润35万元，B国缴纳企业所得税12.25万元；该企业2002年未抵免前应纳企业所得税和地方所得税税额为（）万元。答案: b （300+50+35）×33%=127.05抵免后的应纳所得税税额为( )万元。a.102 b.110.55 c.103.95 d. 127.05答案：aA国扣除限额=127.05×(50÷385)

39、=16.49在A国已纳税款13.5万元低于扣除限额，应按实际抵免；在B国扣除限额=127.05×(35÷385)=11.55在B国已纳税款12.25万元高于扣除限额，应按扣除限额抵免11.55万元；抵免后的应纳所得税税额=127.05-13.5-11.55=102(万元)7、某中外合资企业2002年10月营业期满，实施解散清算。企业共有剩余财产500万元，未分配利润150万元，清算费用20万元，实缴资本200万元。根据以上资料，回答下列问题：（1） 该企业清算所得为（ ）万元。a.330 b.280 c.150 d.130答案：d ( 500-20-150-200 ) =1

40、30 (2 )该企业清算所得应缴纳的企业所得税和地方所得税共计（ ）万元。答案：a (130×33%)=42.98、某外国公司在中国境内未设立机构、场所，2003年将一项专有技术转让给中国某公司使用，获得特许权使用费200万元，该公司还从中国境内的内资企业取得股息和利息所得30万元。计算公司应纳的预提所得税税额。根据以上资料，回答下列问题：（1） 该外国公司缴纳税款的形式。a.向外国公司邮寄纳税 b.由外国公司代扣代缴c.不缴税 d. 由中国公司代扣代缴答案：d(2)该公司应缴纳的预提所得税（考虑其他税费）为（）万元。a. 40 b.46 c.22 d.23答案： c(1) 适用税率

41、：营业税税率5%，预提所得税税率10%。(2) 应缴纳的营业税=200×5%=10（万元）(3) 应缴纳的预提所得税=（200-10+30）×10%=22（万元）五、综合计算题（2题）1、在经济特区开办的某家中外合资企业，1996年开始经营，当年获利，各年盈亏情况见下表（单位：万元 ）：年度1995199619971998199920002001盈亏50-150-20305060-302002年发生的企业业务收支情况及申报纳税情况如下： 2002年全年营业收入2000万元，进项税金206万元，缴纳的增值税134万元，营业成本1217万元，管理费用200万元，其中交际应酬费3

42、0万元；财务费用40万元，其中年初向其提取企业拆借资金100万元，支付年利息20万元，向商业银行借款100万元，支付年息10万元；营业外收入20万元，营业外支出18万元，税收滞纳金3万元，罚款2万元，全年盈利411万元，弥补1996年、1997年亏损共30万元，全年应税所得额381万元。根据以上资料，回答相关问题：（1）本题所给资料中，涉及错误之处的是（）a交际应酬费的列支 b.利息支出 c.亏损弥补c.税收滞纳金列支 d.罚款列支 e.利润总额和应税所得税额( 2 )交际应酬费（） a.可全额列支 b.可列支6万元c. 可列支10万元 d.可列支9万元答案: d （1500*5500）=9万

43、元（3）利息费用支出（）a. 可全部列支 b.可列支10万元c.可列支20万元 d.可列支25万答案：c（4）税收滞纳金的处理是（）a.都可列支 b.都不可以列支c. 税收滞纳金可以列支,罚款不可以列支d. 税收滞纳金不可以列支,罚款可以列支答案: b(5)亏损弥补的办法a. 1997年的亏损可以弥补 b.1996年的亏损不得弥补c.弥补亏损正确 d. 2002年可弥补1997年的亏损20万元 e. 2001年的亏损可以弥补 答案：a.b.d.e.(6)利润和应税所得额分别为（）万元a.361和397 b.495和526 c.475和520 d.495和531 答案：d2000-1217-20

44、0-40+20-18-50=495（万元）2000-1217-（200-30）-（1500*5+500*3）-（40-20）-100*10%+20-13-50=5312、一生产性外商投资企业，经营期限25年，1994年投产后，当年获利，企业所得税税率30%，免征地方所得税。1994年盈利50万元、1995年亏损60万元、1996年盈利30万元、1997年盈利20万元、1998年亏损20万元、1999年盈利40万元、2000年亏损35万元、2001年亏损15万元。2002年度有关生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元户，取得租金收入300万元；（2）应扣除的产品销售成本4200万元

45、，与租金收入有关的成本费用220万元；（3）应缴纳的增值税40万元，消费税85万元，营业税15万元；（4）4月1日向银行借款600万元，用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并交付使用；（5）发生管理费用450万元（其中含支付关联企业的管理费20万元，支付的交际应酬费40万元，经税务机关审核同意，支付给上级主管部门的管理费20万元）；（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值60万元，已提取了折旧34万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；（7）转让人民币特种股票（b股）取得收入350万元，该股票原购进价310万

46、元；（8）发生营业外支出30万元（其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐赠15万，直接向某灾区捐款10万元，向关联企业的科研机构资助研究开发经费5万元）；（9）营业外收入60万元（其中含超过期限的应付未付款收入20万元）；（10）从境外分支机构取得的税后收益45万元，已在境外缴纳25%的所得税；（11）2002年1至3季度预缴纳企业所得税100万元。 根据以上资料，回答下列问题：（1）税前应扣除的交际应酬费是多少万元？答案： 1500×5+（5000-1500）×3+300×10=21（2） 境内的投资收益是多少万元？答案：30-（60-34）+（350-31

47、0）=44（万元）（3） 境外投资收益的应纳税所得额是多少万元？答案：45÷（1-25%）=60（万元）（4） 2002年度该企业汇总应缴纳的企业所得税是多少？答案：（1）该企业2002年度在境内生产、经营应纳税所得额。5000+300-4200-220-85-15-22.5*2/9-450+20+19+44-30+10+5+60-50=403 （万元）（2） 境外所得税税款抵扣限额。（403+60）×30%×60÷（403+60）=18 （万元）（3） 境外已缴纳的所得税税款。45÷（1-25%）×25%=15（万元）（4） 汇总计

48、算应纳的所得税额。 （403+60）×30%-15=123.9（万元）（5）该企业还应补缴企业所得税多少万元？ 123.9-100=23.9（万元）（出口退税部分）一、填空题（10题）1、出口企业应持对外经济合作部极及其授权单位批准其出口经营权的批件和 于批准之日起 日内向所在地主管退税的税务机关办理退税登记证。答案： 工商营业执照 30 政策依据： （国税发1994031号）2、出口企业在货物报关出口并在财务上作 处理后，按月填报出口货物退（免）税申报表，并提供办理出口退税的有关凭证，先报 稽核签章后，再报主管 申报退税。答案： 销售 外经贸主管部门 出口退税的税务机关政策依据：

49、（国税发1994031号）3、从 年 月 日起，对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物，增值税一律实行“ ”税管理办法。答案： 2002 1 1 、 免、抵、退 政策依据： （财税20027号）4、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口货物，不计算 ，当期免抵税额等于 ；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从 个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。答案：当期应退税额 当期免抵退税额 13政策依据： （国税发200211号）5、从 年 月 日起，正式使用“ ” 出口退税子系统审核生产企业“免、抵、退”税出口额。答案： 2003 1 1 口岸电子执法系统政策依

50、据： （国税发200315号）6、出口企业以来料加工贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其 的税务机关办理 ，特此证明向主管其 的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税消费税。答案： 出口退税 来料加工免税证明 征税政策依据： （国税发1994031号）7、出口卷烟在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的 不得抵扣内销货物的应纳增值税，应计入产品成本处理。答案： 进项税额 政策依据; （财税字199714号）8、出口企业在年度终了 个月内，须对上一年度的出口退税情况进行全面清算，并将清算结果报主管出口退税的税务机关。出口企业如发生撤并，变更情况，应于批准撤并、