2020年注会考试《税法》高频考点：法律责任_第1页
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1、2020 年注会考试税法高频考点：法律责任2020 年注会考试税法高频考点：法律责任法律责任一、违反税收管理基本规定行为的处罚根据征管法第 60 条和细则第 90 条规定：纳税人有下 列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚 款 ;情节严重的处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。1. 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 ;2. 未按照规定设置、保管账薄或者保管记账凭证和有关资料的 ;3. 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计 核算软件报送税务机关备查的 ;4. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 ;5. 未按照规定安装、

2、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装 置的;6. 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚：由税务机关责令限 期改正，并处 2 000元以下的罚款 ;情节严重的 ,处以 2 000元以上 5000 元以下的罚款。三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的， 或者扣缴义务人 未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正， 可以处以 2 000元以下的罚款 ;情节严 重的，处以 2 000元以上 10 000元以下的罚款。四、偷税 （重点要掌握 ） 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿

3、上多列支出或者不列、 少列收入， 或者经税务机关通知申报而拒 不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的， 是偷税。 处罚 （偷税比例是偷税数额与应纳税额的比较 ）A、偷税1万元以下或不到应纳税额10%的，追缴税款及滞纳金，并处 50%以上 5 倍以下罚款 （偷税行为，有征收管理法规定 ）B、偷税1-10万元且10%30%的，或二次处罚又偷税的，3年 以下徒刑，15倍罚金C、偷税10万元以上且大于30%的，37年徒刑，15倍罚金（B、 C 为偷税罪，由刑法规定 ）五、虚假申报、不申报的法律责任 虚假申报的，限期改正，并处 5万元以下罚款； 不申报，不缴或少缴的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分 50% 5 倍罚款。六、对逃避追缴欠税行为的处罚：追缴税款、滞纳金，并处少缴部分 50%5 倍罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。七、骗取出口退税 追缴骗取的退税款，并处50%5倍罚款，构成犯罪的，追究刑事责任 在规定期限里，停止办理出口退税 刑事责任处罚A、数额较大的，处5年以下有期或拘役，并处15倍罚金（区 别偷税 ）B、数额巨大或其它严重情节，510有期，并处15倍罚金C、数额特别巨大或其它特别严重情节，10年以上有期或无

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