营改增对建筑业影响

1、营改增对建筑业的影响-经济营改增对建筑业的影响张禧摘 要：建筑业作为最难推行“营改增”的四大行业之一，由此可知建筑行业推行“营改增”的复杂性。2015年是国家全面推广“营改增”的元年，事实 上,这一年所给定的目标并未全部完成， 尤其是以金融业、建筑业等最难咀嚼的 四个行业几乎没有一个行业全面完成“营改增”计划。 但是在2016年2月住建 部又发文，要在建筑行业全面推行“营改增”，也就是说建筑行业还远远没有达 到“营改增”预期的水平，建筑业营业税改增值税的攻坚战依然在如火如荼地进 行着。居于此，本文总结了建筑业“营改增”的问题，并作出了一些阐释，希望 对建筑行业的“营改增”提供一些借鉴。关键词：

2、营改增建筑业影响建议一、“营改增”对建筑企业的不利影响（一）“营改增”不能保证每个建筑企业都能减税。当前，建筑行业“营改增”的税率标准大约是11%，这与此前的税率标准并无差异，但是对于建筑行 业来说，这个税率标准大大超出了营业税的税负。“营改增”作为一种新的赋税政策，实质上是为了促进行业的健康发展， 所以在税收上会有所差别，大多数行 业实行“营改增”都起到了良好的减税效果，但是建筑行业似乎由于抵扣不足， 大多数企业的赋税都有加重的趋势。由于数据缺乏，现以2011年的数据为例，根据中国建设会计学会的估算，在 2011年进行“营改增”的66家建筑企业中 得到了以下数据，在实施“营改增”一年以后，仅

3、有8家建筑企业达到了减税的 效果，而其余58家则呈现出暴涨的趋势。根据统计结果，相比按营业税征收, 这58家建筑公司一共多收了 542279万元，而按照营业税来算，这几家建筑企 业的税额应当是580151万元，接近翻了一番。当然，这只是在试点阶段，但根 据目前的情况来看，“营改增”还是相对比较温和，但“营改增”不能保证每个 企业都能减轻赋税，如果有关成本、费用的进项税可以抵扣的话，税负会得到明 显降低。与之相反的则是税负的急剧增加。（二）“营改增”会对建筑企业的营收、资产、现金流造成冲击。首先，从 营收方面来说。很明显由于“营改增”会根据企业的采购和劳务成本进行税务抵 扣，如果企业拿不到税务抵

4、扣，将会自行承担超额赋税。但是国家明确规定，所 有企业均不得降低营业价格来提升市场竞争力， 也就是说，企业面临着国家和市 场的双向挤压，唯一的出路只能优化财务控制、创新产品，用提高竞争力的方式 来获取市场份额和营业利润。其次，由于“营改增”，会使建筑企业的资产总额 出现一定程度的下降，这主要是由于购买各类设备和原料进项税抵扣而造成的。 其三，由于建筑企业在工程建设中往往会出现招标单位滞纳资金的情况，而且相当一部分的企业需要在工程建设中垫付一些诸如质量保证金、暂留金或者其他费用，因而建筑企业也需要为招标单位垫付这些未及时收回资金的税金。与此同时，有时候建筑企业在购买原材料或者拖欠分包商钱款，而没

5、能得到应该开具的发票 去进行税务抵扣，而丢失了税务抵扣的最佳时机。以上这些情况都会加剧建筑企 业的现金流压力，从而使建筑企业出现资金紧张的局面。二、“营改增”会对建筑企业带来哪些转变（一）规避建筑企业的重复征税。在此之前，营业税的重复征税情况不绝如 缕，因为营业税是在建筑企业的营业总额上进行征税，但是由于征税的环节过于 繁琐，会导致重复征税的情况出现。而增值税则有所不同，增值税所征收的是建 筑企业的增值项目，而对其余项目不进行征税。但目前有个问题是，许多建筑企 业抱怨实施增值税反而比收营业税的税负更高， 这一方面是企业自身造成的，另 一个方面则是由于当前处在增值税的过渡阶段，建筑企业会出现明显

6、的不适。（二）提升建筑企业的施工效率。一般而言，建筑企业的主要支出是材料费 和劳务费，但是建筑行业一度处于利润偏低的状态， 并没有多余的资金用于更换 老旧的设备，所以在实施增值税之前，大多数企业都不太愿意更换陈旧的设备， 极大地影响了施工的效率。然而实施增值税计税之后，建筑企业可以对购买新设 备的费用进行抵扣，从而增加建筑企业添购各类设备的积极性， 从而提咼建筑企 业的施工效率。（三）提高建筑企业的法律意识。在实施营业税的阶段，由于税务机关仅凭征税总额报税，不能起到管控作用，建筑企业出现了诸如非法转包、分包的现象。 但是，实施增值税会有税务抵扣，而每一项税款都会有明确的抵扣来源， 这样一 来税

7、务人员就可以“追本溯源”，实施税务监管，建筑企业也会规范自身的行为。而那些非法的建筑企业和不合法的小工程头头因为无法开具正规发票，从源头上降低了建筑企业非法经营的状况。（四）提高建筑企业的管理水平。增值税所带来的另一个好处就是转变建筑 企业的经营理念，由于此前的营业税相对于死板，容易造成企业拖沓的管理作风， 尤其是一些大型建筑企业，由于缺乏竞争机制而坐享其成，而造成小型建筑企业 缺乏竞争力。但是增值税的出台可以改善这一状况， 增值税包含了抵扣工作、票 据合法性、抵扣工作的时效性等，如果一个建筑企业再不转变此前管理松散、结 算拖沓等方式，最终影响的只会是建筑企业自身的经济利益。 虽然这不能完全调

8、 动建筑企业的积极性，但从另一个角度来讲，建筑企业的管理水平也得到了一定 的提高。（五）提高建筑企业的财务水平。实施“营改增”之后，许多建筑企业出现了不适应的情况，这种不适应主要是建筑企业还没有及时转变财务管理方式，或者提高经营效率，从而导致税负增加，极大地增加了建筑企业的负担。“营改增” 推行到建筑企业后，从含税到不含税发生了一个转变，收入减少是必然的结果， 这是税务抵扣所发挥的效用。如果财务部门继续沿用以往的毛利率、利润率、资产负债率指标，将会使企业陷入财务分析的困境，提高财务水平成为了建筑企业 的必修课。总结：虽然建筑业在实施“营改增”的过程中会出现许多的问题，但到目前为止， 增值税是全世界通用的税收政策，具有一定的科学性和可行性。由于我国正处在 经济的转型期，增值税出现的比较晚，还需要较长的时间去摸索和适应。 但是毋 庸置疑，增值税和营业税各有优劣，营业税虽然也可以通过调整税率来达到增值 税的税收标准，但是增值税可以通过财政激励、减免税收、赋税抵扣等多项措施 来促进企业的转型升级，这一点，是营业税所暴露出来的缺陷。但是，增值税在 推广的