我国内部审计准则的体系

1、1 1 / / 2020中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组 成部分，由内部审计差不多准则、内部审计具体准则、内部审计 实务指南三个层次组成。（一）内部审计差不多准则。内部审计差不多准则是内部审 计准则的总纲， 是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循 的差不多规范， 是制定内部审计具体准则、 内部审计实务指南的 差不多依据。二）内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计差不多准则制定的， 是内部审计机构和人员在进行内部审计时 应当遵循的具体规范。2 2 / / 2020（三）内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审 计差不多准则、 内部审计具

2、体准则制定的， 为内部审计机构和人 员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据、 审计署关于内部审计工作的规定及相关法律法规制定。（二）制定中国内部审计准则的目标：l.l. 贯彻落实中华人民共和国审计法、 审计署关于内部审计工作的规定以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现 内部审计的、和。2.2. 促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展 内部审计工作， 保障内部审计机构和人员依法行使， 保证内部审 计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完 善与进展。3.3. 明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化

3、、 改善、完善组织治理结构、促进实现的作用。4.4. 建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。3 3 / / 2020中国内部审计准则的约束力（一）内部审计差不多准则、内部审计具体准则是内部审计 机构和人员进行内部审计的执业规范， 内部审计机构和人员在进 行内部审计时应当遵照执行。（二）内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部 审计的具体指导， 内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参 照执行。中国内部审计准则的适用范围（一）中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内 部审计的全过程。二）中国内部审计准则适用于各类。不管组织是否以盈利为目的， 也不管大小和组织形式如何， 内部

4、审计机构和人员在进 行内部审计时，都应遵循内部审计准则。中国内部审计准则的制定程序（一）内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下设准 则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。（二）中国内部审计准则的制定程序：4 4 / / 2020l.l.选定。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备 选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审 计协会审批立项。2.2.拟定初稿。中国内部审计协会准则委员会依照确定的项 目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有 关方面意见， 由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意 见稿。3.3. 征求意见。 中国内部审计协会公布

5、征求意见稿， 广泛征求 各有关方面的意见。4.4. 修改定稿。中国内部审计协会准则委员会依照各方面意见 修改征求意见稿， 中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后 定稿。中国内部审计准则的公布、修订与解释中国内部审计准则由中国内部审计协会负责公布、 修订与解 释。国际内部审计师协会（ IIAIIA ）规定的内部审计准则框架IIAIIA 的职业实务框架（PPFPPF 于 19991999 年 6 6 月经 IIAIIA 董事会正 式批准。PPPPF F要紧由三部分构成：强制性指南、实务咨询和进展 与实务支持。1.1. 强制性指南，是指在不同的国家或地区、不同的环境下， 内部审计人员都必须使用的准

6、则， 它包括内部审计定义、 内部审 计人员的职业道德5 5 / / 2020规范、 内部审计职业实务准则。 这是内部审计 的职业基础。2.2. 实务咨询， 是内部审计准则的第二个层次， 为内部审计人 员提供一个建设性的条款， 目的是对新准则的解释和运用提供详细的建议； 同时还包括一些新的信息， 像 IIAIIA 公布的内部审计准 则公告（SIASSIAS）和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险治 理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。3.3. 进展与实务支持，是指那些最近进展的实务， IIAIIA 往往以 专题报告、研究报告、参考书籍、研讨会文集、教育培训项目等 方式来推举这些参

7、考性意见。在 IIAIIA 所设计的 PPFPPF 中，强制性指南属于第一层次， 具有法 定约束力。而在这一层次中，职业道德规范又居于最高地位；实 务咨询为第二层次， 具有指导性作用； 进展与实务支持则是第三 层次，仅供参考。内部审计准则之比较（一）结构比较我国的内部审计差不多准则分为六章共二十七条。 第一章为 总则，要紧讲明制定差不多准则的目的与依据、内部审计的含义 及本准则的适用范围；第二章为一般准则， 是关于内部审计机构 和人员任职资格和执业条件的一般要求， 要紧讲明什么人能够担 当内部审计的职责； 第三章为作业准则， 是6 6 / / 2020内部审计机构和人员进行实地审计工作的差不多

8、要求， 要紧讲明内部审计机构和人员 应当如何做好审计工作； 第四章为报告准则， 是内部审计机构和 人员出具的差不多要求， 要紧讲明内部审计机构和人员对审计结 果如何出具审计报告； 第五章是内部治理， 要紧讲明内部审计机 构和人员如何进行内部治理，如制定年度审计打算，编制和，建 立内部激励约束制度等； 最后一章是附则， 要紧讲明差不多准则 的公布与解释权及实施日期。由 IIAIIA 公布的最新内部审计职业实务准则（SPPIASPPIA）可分为 五个部分。第一部分为导言，要紧提出内部审计的定义，该准则 的适用范围， 制订准则的目的， 并简要介绍了准则的三个组成部 分：1.1. 属性准则，讲明内部审

9、计机构和内部审计人员的特征；2.2.工作准则， 讲明内部审计工作的性质， 确立了衡量内部审计业绩 的质量标准；3.3.实施准则，是属性准则和工作准则在特定类型审 计中的具体体现。上述的属性准则和工作准则应用于一般的内部 审计服务，而实施准则则是针对专门的审计业务或项目。此外， 导言中还提到了准则的制订机构是 IIAIIA 的内部审计准则委员会， 该委员会制定准则的简要过程及努力等。第二部分是属性准则， 确定了内部审计机构和内部审计人员实施内部审计所要具备的特征，覆盖了 4 4 个主题： 1.1. 目的，权力和责任； 2.2.独立性与客观 性；3.3. 专业胜任能力与适当的职业关注； 4.4. 和改进。第三部分是 工作准则， 为内部审计工作提供指南， 并提供衡量业绩的质量标 准，可划分为 7 7 个主题： 1.1.治理内部审计工作； 2.2.工作的性质； 3.3.业务打算； 4.4.执行业务； 5.5.交流结果； 6.6. 追踪过程； 7.7. 治理当 局对风险的态度。 第四部分是执行准则， 是为某项特定的属性准 则或工作准则的应用提供具体指南， 涵盖内部审计的鉴证与咨询 服务。第五部分为术语， 对该准则中使用的若干词汇进行定义和