3会计理论基础财务实操实务课件

1、内部公开 请勿外传P1版权所有1993-2012金蝶软件（中国）有限公司 内部公开 请勿外传金蝶KISKIS培训部财务模拟实操课程 （二）会计真账实操演练内部公开 请勿外传P2课程价值全面熟悉企业的账务流程全面熟悉企业的核算业务体会手工操作的繁琐、枯燥、耗费时间和人力课程特点案例化适用对象金蝶KIS从业人员，尤其是新伙伴、新员工课时3个课时课程介绍内部公开 请勿外传P3账证表资料准备会计凭证：通用记账凭证两本会计账簿：三栏式活页明细账一本、多栏式明细账页6张（十三栏）、现金日记账一本、银行日记账一本、三栏式总账一本会计报表：资产负债表、利润表资料准备内部公开 请勿外传P4 认识表样不要求与表样

2、完全一致，但不能相差太大。内部公开 请勿外传P51、阅读、分析经济业务2、编制记账凭证3、登记T形账户4、编制科目汇总表5、登记账簿6、编制报表会计流程循环图:1从这里开始内部公开 请勿外传P6第一部分、企业相关资料1.公司背景金华电子有限公司，电子制造销售企业，一般纳税人，地址xx市宝安区，2011年10月底成立。2.基础资料 公司记账本位币：人民币 凭证字名称：记，全月统一编号，通用记账凭证。熟悉案例资料内部公开 请勿外传P7熟悉案例资料内部公开 请勿外传P8熟悉案例资料第二部分、企业2011年11月数据资料内部公开 请勿外传P9 第三部分、企业2011年12月发生的经济业务资料（略）熟悉

3、了企业资料，接下来，根据12月发生的经济业务来编制记账凭证。熟悉案例资料内部公开 请勿外传P101、阅读、分析经济业务2、编制记账凭证3、登记T形账户4、编制科目汇总表5、登记账簿6、编制报表会计流程循环图:2内部公开 请勿外传P11 编制记账凭证流程公司名称日期凭证编号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计金额制单会计 主管附件数内部公开 请勿外传P12这是一笔采购业务，该笔业务涉及的原始单据编号是1-3 #。经济业务内容：金华电子公司为了业务多元化，进军电脑行业，11月20日与万科公司签订销售订单台式电脑500台，销售单价为6000元（不含税）。台式电脑由DELL液晶显示器、主机、键盘和

4、鼠标组装而成，因此依据台式机的组装件BOM进行采购，11月30日与远大配件公司签订采购订单，采购XX型号DELL电脑整套物料组件液晶显示器、主机、键盘和鼠标各500，采购单价分别为1500元、3000元、90元和150元（均为不含税单价），12月1日到货，已验收入库，对方发票已开。操作指导：1、该业务反映的是“库存商品”科目借方金额的增加，“应付账款”科目贷方金额的增加，”应交税费-应交增值税-进项税“科目借方金额的减少。2、明细科目设置要求：“库存商品”总账科目，按商品种类设置明细科目；应付账款”总账科目，按供应商名称设置明细科目；“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目，其中“应交税费

5、-应交增值税”二级明细科目又细分为 “应交税费-应交增值税-进项税“和”应交税费-应交增值税-销项税“明细科目，进项税金是用来抵扣销项税金的，所以”应交税费-应交增值税-进项税“明细科目金额反映在借方。3、一般纳税人因抵扣需要把“应交税费-应交增值税”科目再细分为“销项税”和“进项税”明细科目,而小规模纳税人不抵扣增值税，故不用再细分明细科目。正确凭证：编制记账凭证：业务1内部公开 请勿外传P13这是一笔银行取现业务，该笔业务涉及的原始单据编号是4-5 #。经济业务内容：12月1日，经审批后，张林领取现金支票并在“支票领用簿”上登记详细信息签发现金支票，经印鉴保管人员盖章后向银行提取现金200

6、00元，用于支付日常开销。操作指导：1、该业务反映的是“库存现金”科目借方金额的增加，”银行存款“科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“库存现金”总账科目，一般按币别设置明细科目；“银行存款”总账科目，一般按开户行、币别设置明细科目。3、一般企业会从银行提取现金，来支付日常的零星开支，金额较大的收支一律通过银行转账结算。正确凭证：编制记账凭证：业务2内部公开 请勿外传P14这是一笔预支款业务，该笔业务涉及的原始单据编号是6 #。经济业务内容：. 12月3日，采购部李林因公出差持经部门主管、财务、总经理审批后的借款单预支差旅费2500元，财务付给现金并加盖“现金付讫”章。操作指导：1、该业

7、务反映的是“其他应收款”科目借方金额的增加，”库存现金”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“库存现金”总账科目，一般按币别设置明细科目；“其他应收款”总账科目，一般按往来单位或个人设置明细科目。3、 企业员工出差，预支差旅费在“库存现金”使用范围之内。正确凭证： 编制记账凭证：业务3内部公开 请勿外传P15这是一笔报销差旅费业务，该笔业务涉及的原始单据编号是7-10 #。经济业务内容：12月4日，营销部刘林持经部门主管、财务等有关领导审批后的差旅费报销单及发票，报销公出广州差旅费1100元，财务付给现金并在借款单上加盖“现金付讫”章。操作指导：1、该业务反映的是“销售费用”科目借方金额

8、的增加，”库存现金”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“库存现金”总账科目，一般按币别设置明细科目；“销售费用”总账科目，一般按费用项目设置明细科目。3、“销售费用”科目是核算因销售活动所产生的费用。正确凭证： 编制记账凭证：业务4内部公开 请勿外传P16这是一笔销售业务，该笔业务涉及的原始单据编号是11-12 # 。经济业务内容：12月5日，一次性销售给万科公司民用音箱红色大号200套，发票已开，货 已发出，销售单价为合同单价6000元（含税），成本4400元每台。操作指导：1、该业务反映的是“应收账款”科目借方金额的增加，“主营业务收入”科目贷方金额的增加，“应交税费-应交增值税-

9、销项税”科目贷方金额的增加。2、明细科目设置要求：“应收账款”总账科目，按往来单位设置明细科目；“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目。3、企业收入区分为“主营业务收入”、 “其他业务收入”、 “营业外收入”。正确凭证： 编制记账凭证：业务5内部公开 请勿外传P17这是一笔销售业务，该笔业务涉及的原始单据编号是13-14 #。经济业务内容：12月10日，销售给TCL民用音箱红色大号300套，根据协议含税价格6000元，已开出发票，办理出库手续。 操作指导：1、该业务反映的是“应收账款”科目借方金额的增加，“主营业务收入”科目贷方金额的增加，“应交税费-应交增值税-销项税”科目贷方金额的增

10、加。2、明细科目设置要求：“应收账款”总账科目，按往来单位设置明细科目；“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目。正确凭证： 编制记账凭证：业务6内部公开 请勿外传P18这是一笔缴纳电费业务，该笔业务涉及的原始单据编号是15-18 # 。经济业务内容：12月10日，财务收到银行回执证实供电局已划拨上月电费9000元。操作指导：1、该业务反映的是“销售费用”、“管理费用” 科目借方金额的增加，“银行存款”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“销售费用”“管理费用”总账科目，一般按费用项目设置明细科目；“银行存款”总账科目，一般按开户行、币别设置明细科目。3、“销售费用”科目是核算销售部

11、门所发生的费用，”管理费用“科目是核算财务部、人事行政部、采购部、办公室、信息部等部门所发生的费用。正确凭证：编制记账凭证：业务7内部公开 请勿外传P19这是一笔支付广告费业务，该笔业务涉及的原始单据编号是19-21 # 。经济业务内容： 12月11日，财务经审批后文件签发支票，付沸点广告公司广告费2000元。操作指导：1、该业务反映的是“销售费用” 科目借方金额的增加，“银行存款”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“销售费用”总账科目，一般按费用项目设置明细科目； “银行存款”总账科目，一般按开户行、币别设置明细科目。正确凭证： 编制记账凭证：业务8内部公开 请勿外传P20这是一笔报

12、销办公用品费用业务，该笔业务涉及的原始单据编号是22-23 # 。经济业务内容：12月15日，财务部张林持审批后报销单报销办公用品费共1356.24元，财务付给现金并在发票上加盖“现金付讫”章。操作指导：1、该业务反映的是“管理费用” 科目借方金额的增加，“库存现金”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“管理费用”总账科目，一般按费用项目设置明细科目； “库存现金”总账科目，一般按币别设置明细科目。正确凭证： 编制记账凭证：业务9内部公开 请勿外传P21这是一笔报销差旅费业务，该笔业务涉及的原始单据编号是24-28# 。经济业务内容： 12月17日采购部李林持经部门主管、财务等有关领导审

13、批后的差旅费报销单及发票，报销公出北京差旅费2120元，冲销本月预支款2500元，余款380元缴回现金，开给收款收据1张。操作指导：1、该业务反映的是“管理费用”“库存现金” 科目借方金额的增加，“其他应收款”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“管理费用”总账科目，一般按费用项目设置明细科目； “库存现金”总账科目，一般按币别设置明细科目；“其他应收款”总账科目，一般按往来单位或个人设置明细科目。3、出差借款，如果没有用完，要及时把余款交回公司，同时冲销前期借款。正确凭证： 编制记账凭证：业务10内部公开 请勿外传P22这是一笔发放工资业务，该笔业务涉及的原始单据编号是29-30 #

14、。经济业务内容： 12月17日，财务根据经审批的“工资发放汇总表”发放11月工资。操作指导：1、该业务反映的是“应交税费”科目贷方金额的增加，“银行存款”科目贷方金额的减少，“应付职工薪酬”科目借方金额的减少。2、明细科目设置要求：“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目；“应付职工薪酬”总账科目，设置有职工工资、应交保险金、代扣代缴保险金等明细科目。3、公司从员工工资中代扣个人承担社保，然后与公司承担的社保部分一起缴纳。正确凭证：编制记账凭证:业务11内部公开 请勿外传P23这是一笔计提工资业务，该笔业务涉及的原始单据编号是31# 。经济业务内容： 12月18日，财务部根据当月实际发放工

15、资数据计提工资。操作指导：1、该业务反映的是“销售费用”“管理费用”科目借方金额的增加，“应付职工薪酬”科目贷方金额的增加。2、明细科目设置要求：“应付职工薪酬”总账科目，设置有职工工资、应交保险金、代扣代缴保险金等明细科目；“销售费用” “管理费用”总账科目，一般按费用项目设置明细科目。3、工资也属于部门的费用，发放了工资同时也要把相应的费用计入承担的部门。正确凭证：编制记账凭证：业务12内部公开 请勿外传P24这是一笔报销电话费业务，该笔业务涉及的原始单据编号是32-33 # 。经济业务内容： 12月18日，营销部刘林持经部门主管、财务等有关领导审批后的电话费报销单及发票，共计1245.2

16、元，财务付给现金并在发票上加盖“现金付讫”章。操作指导：1、该业务反映的是“销售费用” 科目借方金额的增加，“库存现金”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求： “销售费用” 总账科目，一般按费用项目设置明细科目；“库存现金”总账科目，按币别设置明细科目。正确凭证： 编制记账凭证：业务13内部公开 请勿外传P25这是一笔收货款业务，该笔业务涉及的原始单据编号是34-35 # 。经济业务内容： 12月20日，销售给万科公司台式电脑数量为500台，货已发，发票已开，25日收到货款存入工商银行，根据协议提前支付货款,给现金折扣,根据双方合同规定:付款条件为2/10、1/20、N/30。操作指导：1

17、、该业务反映的是“主营业务收入” “应交税费-应交增值税-销项税”科目贷方金额的增加，”银行存款“”财务费用“科目借方金额的增加，并通过”应收账款“科目过渡。2、明细科目设置要求： “应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目；“银行存款”总账科目，按开户行、币别设置明细科目；“应收账款”总账科目，按往来单位设置明细科目。3、第一步，先做销售业务，第二步，再做收款业务。正确凭证： 编制记账凭证：业务14内部公开 请勿外传P26这是一笔购买印花税票业务，该笔业务涉及的原始单据编号是36-37 # 。经济业务内容： 12月20日，财务去地税局购买印花税票共计150元，持审批后的单据以现金支付。操作

18、指导：1、该业务反映的是“营业税金及附加“科目借方金额的增加，”库存现金”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“库存现金”总账科目，按币别设置明细科目； “营业税金及附加” 总账科目，一般按税种设置明细科目。正确凭证： 编制记账凭证：业务15内部公开 请勿外传P27这是一笔计提折旧业务，该笔业务涉及的原始单据编号是38 # 。经济业务内容： 12月20日,根据折旧计算表,计提本月固定资产折旧。操作指导：1、该业务反映的是“管理费用“”销售费用”科目借方金额的增加，“累计折旧”科目贷方金额的增加。2、明细科目设置要求： “管理费用”“销售费用” 总账科目，一般按费用项目设置明细科目。3、累

19、计折旧”是“固定资产”的备低科目。正确凭证：编制记账凭证：业务16内部公开 请勿外传P28这是一笔购买固定资产业务，该笔业务涉及的原始单据编号是39-42 #）。经济业务内容： 12月20日,信息部持部门主管、财务等审批后票据，报销惠普一体打印机2台,单价价税合计2574元，财务签发转账支票。操作指导：1、该业务反映的是“固定资产“科目借方金额的增加，”银行存款”科目贷方金额的减少，“应交税费-应交增值税-进项税”科目借方金额的减少。2、明细科目设置要求： “固定资产”总账科目，按资产类别设置明细科目；“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目；“银行存款总账科目，按开户行设置明细科目。3、

20、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、等。正确凭证：编制记账凭证：业务17内部公开 请勿外传P29这是一笔报销维修费用业务，该笔业务涉及的原始单据编号是43-44 # 。经济业务内容：12月21日，信息部邓林持部门主管、财务等审批后修理电脑费用报销单及发票，金额1230元，财务付给现金并在发票上加盖“现金付讫”章。操作指导：1、该业务反映的是“管理费用”科目借方金额的增加， “库存现金”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求： “管理费用” 总账科目，一般按费用项目设置明细科目；“库存现金”总账科目，按币别设置明细科目。正确

21、凭证： 编制记账凭证：业务18内部公开 请勿外传P30 这是一笔收货款业务，该笔业务涉及的原始单据编号是45 # 。经济业务内容： 12月24日，收到TCL民用音箱红色大号300套，存入工商银行。操作指导：1、该业务反映的是“银行存款”科目借方金额的增加， “应收账款”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“银行存款”总账科目，按开户行、币别设置明细科目； “应收账款”总账科目，按往来单位设置明细科目。正确凭证：编制记账凭证：业务19内部公开 请勿外传P31这是一笔报销招待费业务，该笔业务涉及的原始单据编号是46-47 # 。经济业务内容： 12月24日，营销部刘林持经部门主管、财务等有关

22、领导审批后的招待客户费用共计1355元，财务付给现金并在发票上加盖“现金付讫”章。操作指导：1、该业务反映的是“销售费用”科目借方金额的增加， “库存现金”科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“库存现金”总账科目，按币别设置明细科目；”销售费用“总账科目，一般按费用项目设置明细科目。正确凭证： 编制记账凭证：业务20内部公开 请勿外传P32这是一笔缴纳社保业务，该笔业务涉及的原始单据编号是48-50 # 。经济业务内容： 12月25日,人事部把审批后的社保分摊表交到财务，同时款项已支付。操作指导：1、该业务反映的是“销售费用”“管理费用”科目借方金额的增加， “银行存款”科目贷方金额的减

23、少，“应付职工薪酬-代扣代缴保险金”科目借方金额的减少，通过“应付职工薪酬-社会保险费”科目过渡。2、明细科目设置要求：”销售费用“”管理费用“总账科目，一般按费用项目设置明细科目；”银行存款“总账科目，按开户行、币别设置明细科目；“应付职工薪酬”总账科目，设置有职工工资、社会保险费、代扣代缴保险金等明细科目。3、第一步，先做付款业务，第二步，再做计提费用业务。正确凭证：编制记账凭证：业务21内部公开 请勿外传P33这是一笔投标保证金业务，该笔业务涉及的原始单据编号是51-52 # 。经济业务内容： 12月25日，财务收到供应商远大配件交来投标保证金10000元，工商银行现金存款单，财务已开收

24、款收据。操作指导：1、该业务反映的是“银行存款”科目借方金额的增加，“其他应付款” 科目贷方金额的增加。2、明细科目设置要求：”银行存款“总账科目，按开户行、币别设置明细科目；”其他应付款“总账科目，按往来客户设置明细科目。3、这是一笔暂时收的款项，如果竞标不成功，还要返还给客户。正确凭证：编制记账凭证：业务22内部公开 请勿外传P34这是一笔缴纳网络费业务，该笔业务涉及的原始单据编号是53-54 # 。经济业务内容： 信息部根据审核后单据报销上月网络费，并分摊到各个部门。操作指导：1、该业务反映的是“销售费用”“管理费用” 科目借方金额的增加，“银行存款科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要

25、求：”销售费用“”管理费用“总账科目，一般按费用项目设置明细科目；”银行存款“总账科目，按开户行、币别设置明细科目。正确凭证：编制记账凭证：业务23内部公开 请勿外传P35这是一笔资产报废业务，该笔业务涉及的原始单据编号是55 # 。经济业务内容： 12月31日,资产盘点，报废营销部电脑1台,原值2500元，已计提折旧950元，审批手续已齐全。操作指导：1、该业务反映的是“营业外支出” 科目借方金额的增加，“累计折旧”科目借方金额的减少，”固定资产“科目贷方金额的减少，并通过”固定资产清理”科目过渡。2、资产报废，要有资产报废确认书，有相关人员签字确认。 3、第一步，先把固定资产和累计折旧的科

26、目余额转入固定资产清理科目，第二步，再把固定资产清理科目余额转入营业外支出科目。 正确凭证： 编制记账凭证：业务24内部公开 请勿外传P36这是一笔报销探亲费业务，该笔业务涉及的原始单据编号是56-58 # 。经济业务内容： 12月31日，采购部李林持部门主管、财务、人事部等审批后的探亲票据，共计1560元，财务付给现金并在发票上加盖“现金付讫”章。操作指导：1、该业务反映的是“管理费用” 科目借方金额的增加，“库存现金 科目贷方金额的减少， “应付职工薪酬-职工福利费-使用数”科目借方金额的减少，”应付职工薪酬-职工福利费-计提数“科目贷方金额的增加。2、明细科目设置要求：“管理费用“总账科

27、目，一般按费用项目设置明细科目；”库存现金“总账科目，按币别设置明细科目；”应付职工薪酬“总账科目，职工福利费按计提数、使用数设置明细科目。 3、企业根据实际发生的福利数，来计提福利费用，期末“应付职工薪酬-职工福利费”科目无结余。 4、第一步，先做福利费发生的业务，第二步，再做福利费计提的业务。 正确凭证：编制记账凭证：业务25内部公开 请勿外传P37这是一笔报销交通费业务，该笔业务涉及的原始单据编号是59-60 # 。经济业务内容： 12月31日，办公室陈林持部门主管、财务等审批后的市内交通费票据，共计1234元，财务付给现金并在发票上加盖“现金付讫”章。操作指导：1、该业务反映的是 “管

28、理费用” 科目借方金额的增加，“库存现金” 科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“库存现金“总账科目，按币别设置明细科目；“管理费用“总账科目，一般按费用项目设置明细科目。正确凭证：编制记账凭证：业务26内部公开 请勿外传P38这是一笔缴纳企业所得税业务，该笔业务涉及的原始单据编号是61-63 # 。经济业务内容： 12月31日，缴纳上月企业所得税164125元。操作指导：1、该业务反映的是 “应交税费-应交所得税”科目借方金额的减少， “银行存款 科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目；“银行存款”总账科目，按开户行、币别设置明细科目。3

29、、一般是次月初计算并缴纳上月税金，本案例企业所得税税率25%。正确凭证： 编制记账凭证：业务27内部公开 请勿外传P39这是一笔缴纳个人所得税、城建税、教育费附加税业务，该笔业务涉及的原始单据编号是64-66 # 。经济业务内容： 12月31日，缴纳上月个人所得税950.34元、城建税15400元、教育费附加7999.99元。操作指导：1、该业务反映的是 “应交税费-个人所得税”“应交税费-城建税”“应交税费-教育费附加”科目借方金额的减少， “银行存款科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目； “银行存款”总账科目，按开户行、币别设置明细科目。3

30、、本企业，个人所得税按工资、薪金所得适用的税率计算，城建税税率为7%，教育费附加税税率为3%。正确凭证：编制记账凭证:业务28内部公开 请勿外传P40这是一笔缴纳增值税业务，该笔业务涉及的原始单据编号是67-69 # 。经济业务内容： 12月31日，缴纳上月未交增值税220000元。操作指导：1、该业务反映的是 “应交税费-未交增值税”科目借方金额的减少， “银行存款 科目贷方金额的减少。2、明细科目设置要求：“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目；“银行存款”总账科目，按开户行、币别设置明细科目。3、本月未交的增值税，转入“应交税费-未交增值税”科目，次月缴纳税金时，再冲减本科目金额，

31、本案例的增值税税率17%。正确凭证：编制记账凭证：业务29内部公开 请勿外传P41这是一笔存现金业务，该笔业务涉及的原始单据编号是70 # 。经济业务内容：12月31日，财务持现金缴款单，到工商银行存现金8000元。操作指导：1、该业务反映的是 “库存现金”科目贷方金额的减少， “银行存款 科目借方金额的增加。2、明细科目设置要求：“库存现金”总账科目，按币别设置明细科目；“银行存款”总账科目，按开户行、币别设置明细科目。3、库存现金超过了库存限额，要及时存入银行。正确凭证：编制记账凭证 : 业务30内部公开 请勿外传P42这是一笔计算增值税业务，该笔业务涉及的原始单据编号是71 # 。经济业

32、务内容： 12月31日，结转当月增值税542249.45元。操作指导：1、该业务反映的是 “应交税费-转出未交增值税”科目借方金额的减少， “应交税费-未交增值税 科目贷方金额的增加。2、明细科目设置要求：“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目。3、本月未交的增值税，从“应交税费-转出未交增值税”科目转入“应交税费-未交增值税”科目，次月缴纳税金时，再冲减未交增值税科目金额。正确凭证：编制记账凭证：业务31内部公开 请勿外传P43这是一笔计算营业税金业务，该笔业务涉及的原始单据编号是72 # 。经济业务内容： 12月31日，计提当月城建税和教育费附加。操作指导：1、该业务反映的是 “营业

33、税金及附加”科目借方金额的增加， “应交税费-城建税、 ”应交税费-教育费附加“科目贷方金额的增加。2、明细科目设置要求：“应交税费”总账科目，按缴纳税种设置明细科目；3、“营业税金及附加” 包含营业税、消费税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等。城建税率7%，教育费附加税率3%。正确凭证： 编制记账凭证：业务32内部公开 请勿外传P44这是一笔结转销售成本业务，该笔业务涉及的原始单据编号是73 # 。经济业务内容： 12月31日，结转当月销售成本4570000元。操作指导：1、该业务反映的是 “主营业务成本”科目借方金额的增加，”库存商品 “科目贷方金额的减少。2、本月销售商品的数量和

34、成本，已经在发生的经济业务中给出，总成本=数量*单位成本。正确凭证：编制记账凭证：业务33内部公开 请勿外传P45这是一笔计算企业所得税业务，该笔业务涉及的原始单据编号是74 # 。经济业务内容： 12月31日，计提本月所得税192328.29元。操作指导：1、该业务反映的是 “所得税费用”科目借方金额的增加，”应交税费-所得税“科目贷方金额的增加。2、本企业所得税税率25%，所得税=利润总额*25%。正确凭证：编制记账凭证：业务34内部公开 请勿外传P46这是一笔结账损益业务，该笔业务涉及的原始单据编号是75-76 # 。经济业务内容： 12月31日，结转当月损益。操作指导：1、该业务反映的

35、是 “主营业务收入”科目借方金额的减少，“主营业务成本”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“营业税金及附加”“营业外支出”“所得税费用”科目贷方金额的减少，全部转入”本年利润“科目。2、第一步，先把收益类的科目余额结转到“本年利润”科目，第二步，再把费用类的科目余额结转到“本年利润”科目，结转后损益类科目无余额。正确凭证： 编制记账凭证：业务35内部公开 请勿外传P47这是一笔计提盈余公积业务，该笔业务涉及的原始单据编号是77 # 。经济业务内容： 12月31日，提取法定盈余公积57698.48元，比例10%。操作指导：1、该业务反映的是 “利润分配-提取法定盈余公积”科目借方金额的减少，“

36、盈余公积” 科目贷方金额的增加。2、按照可供分配的利润提取盈余公积，本企业法定盈余公积金的提取比例10%。正确凭证：编制记账凭证：业务36内部公开 请勿外传P48这是一笔结转未分配利润业务，该笔业务涉及的原始单据编号是78 # 。经济业务内容： 12月31日，结转未分配利润。操作指导：1、第一步，把“利润分配-提取法定盈余公积”科目余额，转入“利润分配-未分配利润”科目，第二步，把“本年利润”科目余额，转入“利润分配-未分配利润”科目。正确凭证：编制记账凭证：业务37内部公开 请勿外传P491、阅读、分析经济业务2、编制记账凭证3、登记T形账户4、编制科目汇总表5、登记账簿6、编制报表会计流程

37、循环图:3内部公开 请勿外传P50T形账户的结构：账户基本关系：T形账户知识点回顾借贷记账法的记账规则：有借必有贷借贷必相等内部公开 请勿外传P51登记T形账户流程画出T形图登记T形账户的期初余额登记T形账户的本期借贷方发生金额计算本期借贷方发生金额合计数据计算出会计科目期末余额内部公开 请勿外传P52 正确T形账户内部公开 请勿外传P53 正确T形账户内部公开 请勿外传P54 正确T形账户内部公开 请勿外传P55 正确T形账户内部公开 请勿外传P56 正确T形账户内部公开 请勿外传P571、阅读、分析经济业务2、编制记账凭证3、登记T形账户4、编制科目汇总表5、登记账簿6、编制报表会计流程循

38、环图：4内部公开 请勿外传P58科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，本案例是按一个月。编制科目汇总表流程填写表头根据12月全部记帐凭证，填写会计科目金额进行试算平衡内部公开 请勿外传P59 正确的科目汇总表内部公开 请勿外传P601、阅读、分析经济业务2、编制记账凭证3、登记T形账户4、编制科目汇总表5、登记账簿6、编制报表会计流程循环图:5内部公开 请勿外传P61现金、银行存款日记账，明细账，多栏账簿：根据记账凭证“逐日逐笔”登记，每月月末划单红线，年底划双红线结账。总账账簿：根据科目余额汇总表登记，每月月末划单红线，年底划双红线结账。登记账簿的规则：1、根据审核无误的会计凭证

39、登记账簿。2、做到数字准确、摘要清楚、登记及时。3、使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。4、书写符合规范文字和数字。等等账簿过账方法内部公开 请勿外传P62 账簿过账逐笔逐日登记账簿结算出本月小计和本年累计内部公开 请勿外传P63正确账簿 内部公开 请勿外传P64正确账簿内部公开 请勿外传P65 正确账簿内部公开 请勿外传P66正确账簿内部公开 请勿外传P67正确账簿内部公开 请勿外传P681、阅读、分析经济业务2、编制记账凭证3、登记T形账户4、编制科目汇总表5、登记账簿6、编制财务报表会计流程循环图:6内部公开 请勿外传P69会计三大报表：资产负债表、利润表、现金流量表，本案例不编制现金流量表资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。编制资产负债表的原理： “资产=负债+所有者权益”会计恒等式利润表反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，是动态报表。利润表以“收入-