初级职称实务综合题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年12月，甲公司发生如下交易或事项：(1)购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另 支付材料的保险费2万元，均用银行存款支付。(2)收到返还的增值税和营业税5万元，均以银行存款结算。(3)支付11份购买材料的款项11.7万元，使用银行汇票支付。(4)本期收到上期销售商品的价款和增值税35. 1万元，同时收到上期的房产出租收入10万元。(5)12月1日，以银行存款120

2、0万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的8%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。(6)12月15日，甲公司收到对丙公司投资的现金股利10万元，该项应收股利在11月已经进行了登记。(7)12月20日，一笔3年期的长期借款到期，支付本金100万元和利息30万元，该项借款自2008年12月20日借入，2009年计提利息10万元，2010年计提利息10万元， 2011年的利息与本金一起支付。(8) 12月份公司发行普通股1000万股，每股面值

3、1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。要求：(1)根据上述资料编制甲公司有关业务的会计分录（应交税费要求写出明细科目及专栏名称，金额单位为万元）。(2)计算12月份由于上述业务引起的甲公司经营活动的现金流入与流出；筹资活动的现金流入与流出以及投资活动的现金流入和流出。(3)计算12月份由于上述业务引起的对甲公司所有者权益的影响金额。甲公司A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料随加工的进度陆续投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2011年12月与A产品有关的资料如下：(1)本月完工产成品1300件。月末在产品数量及完工程度为：第一道工序

4、500件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的30% ；第二道工序.200件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的80%，见表一。表一：各工序约当产量计算表有关资料：(2)表二：月初A产品在产220件，相关成本的资料:  (3)本月生产A、B产品发生有关成本费用资料如下：本月投入生产A产品和B产品主要材料200000元；其中投入A产品1100件，投入B 产品900件，按照产品件数分配材料费用；本月分配直接生产A产品的工人工资140000元；本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30000元，车间生产工人劳保用品费5000元；(4)甲公司2011年12月A产品单位计划成本2

5、08元，其中：直接材料80元，直接人工100元，制造费用28元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”；(2)根据上述材料，编制甲公司结转完工人库A产品成本的会计分录；(3)根据上述材料，计算甲公司2011年12月A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当年成本计划完成的情况。（答案金额单位用元表示）甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%， 增值税税率为17%，销售价格不含增值税，2011年11月的利润表如下所示：12月发生如下业务：(1) 12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品

6、协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商 品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费， 在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30. 6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208. 8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1. 8万元已扣除。(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明， 该批产品的销售价格为

7、100万元，销售成本为70万元；该批商品已于5月份确认收入， 但款项尚未收到，且未计提坏账准备。(3) 12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量， 确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税，税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。(4) 12月15日，出售D公司股票（划分为交易性金融资产），出售价款200万元已存 入银行

8、。出售时，甲公司持有的D公司股票的账面价值为150万元（其中，成本为150 万元，公允价值变动为0万元）。(5)持有的对C公司30%的长期股权投资，后续采用权益法核算，期末C公司当期实现净利润100万元，C公司的一项可供出售金融资产公允价值增加50万元。(6)支付生产车间A车间的机器修理费用10万元。(7)计算当期运输业务应交的营业税1.5万元。要求：(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）(2)编制甲公司2011年度利润表（假设所得税无纳税调整事项，不考虑利润分配）。(3)假设甲公司2011年12月31日

9、流动资产为21322. 8万元，速动资产14591. 8万元， 资产总额60367.8万元；流动负债9018.1万元，非流动负债22200万元；所有者权益29149. 7万元。根据上述资料，计算下列指标：借：原材料 27应交税费应交增值税（进项税额） 4.25贷：银行存款 31.25  借：银行存款 5贷：营业外收入 5借：应付账款 11.7贷:银行存款 11. 7借：银行存款 35.1贷：应收账款 35.1借：银行存款 10贷：其他应收款. 10借：长期股权投资 

10、1205贷：银行存款 1205借：银行存款 10贷：应收股利 10借：财务费用 10长期借款应计利息 20本金 100贷：银行存款 130借：银行存款 5000贷：股本 1000资本公积股本溢价 4000借：资本公积股本溢价 80贷：银行存款 80(2)经营活动的现金流入=5+35. 1 + 10 =50. 1 (万元）经营活动的现金流出=31.25+ 11.7 =42.95 (万元）投资活动的现金流入=10 (万元）投资活动的现金流出=1205 (万元）

11、筹资活动的现金流入=4920 (万元）筹资活动的现金流出=130 (万元）(3)增加所有者权益的影响金额=5 - 10 +5000 -80 =4915 (万元）。有问题？点击纠错笔记：无 看看别人记的疑：参考答疑：(1)(2)结转完工人库A产品成本的会计分录：借：库存商品A产品 292305贷：生产成本基本成产成本 292305(3)直接材料项目的计划成本金额=80 x 1300 = 104000 (元）直接人工项目的计划成本金额=100 x 1300 = 130000 (元）制造费用项目的计划成本金额=28 x 1300 =36400 (元）A产品当月计划总成本

12、=104000 + 130000 + 36400 = 270400 (元）综上所述：直接材料超支9048元；直接人工超支12922元；制造费用节约65元。【解析】在产品的约当产量：第一道工序在产品=500 x 30% =150 (件）第二道工序在产品=200 x 80% =160 (件）在产品合计=150+ 160 =310 (件）。答疑：参考答疑：(1) 12月1曰借：发出商品 200 (100 x 2)贷：委托代销商品 20012月31日借：应收账款 210.6贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额） 30.6借:主营业务成本

13、 120 (60 x 2)贷:委托代销商品 120借：银行存款 208.8销售费用 1.8贷：应收账款 210.6借：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17贷：应收账款 117借：库存商品 70贷：主营业务成本 70借：银行存款 20贷：预收账款 2012月31日借：劳务成本 40贷：应付职工薪酬 40借：预收账款 60贷：其他业务收入 60 (200 x 30%)借：其他业务成本 39 (40+90) x

14、30%贷：劳务成本 39借：营业税金及附加 3贷：应交税费应交营业税 3 (60 x 5%)借：银行存款 200贷：交易性金融资产成本 150投资收益 50借长期股权投资损益调整 30贷：投资收益 30借：长期股权投资其他权益变动 15贷：资本公积其他资本公积 15.借：管理费用 10贷：银行存款 10借：营业税金及附加 1.5贷:应交税费应交营业税 1.5(2)(3)        第7题：(计算)(本题

15、:5分)甲有限责任公司（以下简称甲公司）2010年年初未分配利润借方余额为600万元，盈余公积贷方余额为600万元。本年实现税后净利润为 2 600万元。法定盈余公积和任意盈余公积的计提比例均为10%;股东大会宣告分配现金股利 600万元。因扩大经营规模的需要，经批准，甲公司决定将资本公积500万元和法定盈余公积 300万元转增资本。 要求： (1)编制甲公司与上述经济业务事项相关的会计分录；(2)计算甲公司2010年年末未分配利润以及年末留存收益的余额。(盈余公积和利润分配要求写明细科目，分录中的金额单位用万元表示）第47题：(计算)(本题:5分)(2009年）某工业企业仅生产甲产品，采用品

16、种法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本 30万元，直接人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元，直接人工成本20万元，制造费用6万元。3月末甲产 品完工50件，在产品100件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。 要求： （l)计算甲完工产品应负担的直接材料成本；(2)计算甲完工产品应负担的直接人工成本；(3)计算甲完工产品应负担的制造费用；(4)计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示）

17、第48题：(计算)(本题:5分)荣光公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本计价核算。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，并按单项存货项目计提存货跌价准备。 该公司2X10年甲材料的有关资料如下（假设 2X10年年初原材料甲材料科目余额为0，存货跌价准备的余额为0):(1) 3月8日，从外地购入甲材料100公斤，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 700元。另发生运杂费500元，装卸费100元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的抵扣）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。(2) 4月3日，上述甲材料验收入库，验收入库的实际数量为99公斤，短

18、缺的1公斤系定额内合理损耗。(3)甲材料12月31日的可变现净值为9 800元。要求： （l)编制3月8日采购业务的会计分录；(2)编制4月3日验收入库业务的会计分录；(3)编制年末计提存货跌价准备的会计分录。 (答案中的数据金额以元表示）第49题：(计算)(本题:5分)智达公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200 000元，各占50%的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入该公司。 经有关部门批准后，智达公司实施增资，将实收资本增加到900 000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者均拥有该公司 300 00

19、0元实收资本，各占智达公司1/3的股份。 各投资者的出资情况如下：(1)投资者C以银行存款投入智达公司390 000元。(2)投资者A将一批原材料投入公司作为增资， 该批材料账面价值95 000元，合同约定价值 105 000元，税务部门认定应交增值税税额为 17 850元。投资者A已开具了增值税专用发票。(3)投资者B将一项专利权投入公司作为增资， 投资合同中约定该专利权价值为125 000元。 假定以上合同约定的价值都是公允的。要求：(1)根据业务（1)编制智达公司接受投资者C 投资时的会计分录；(2)根据业务（2)和（3)编制智达公司接受投资者A和B追加投资时的会计分录。(“应

20、交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）第50题：(综合)(本题:10分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年4月，甲公司发生如下交易或事项：(1) 5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票， 款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。(2) 8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。(3

21、) 10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。(4) 16日，销售的乙商品由于存在质量问题， 客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。(5) 20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。(6) 30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。(7) 30日，确认本月设备安装劳务收入。

22、该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。 采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末， 该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。(8) 30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。要求：(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）；(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 (答案中的金额单位用万元表示）第51题：(综合)(本题:10分)甲股份有限公司（以下简称甲公司）20X8年至 2X10年对丙

23、股份有限公司（以下简称丙公司） 投资业务的有关资料如下：(1) 20X8年3月1日，甲公司以银行存款2 000 万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。 甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。20X8年3月1 日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9 500万 元（与账面价值相等）。(2) 20X8年4月1日，丙公司宣告分派20X7 年度的现金股利100万元。(3) 20X8年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20X7年度现金股利。(4) 20X8年12月31日，丙公司因合营企业资本公

24、积增加而调整增加资本公积150万元。(5) 20X8年度，丙公司实现净利润400万元 (其中12月份净利润为100万元）。(6) 20X9年4月2日，丙公司召开股东大会， 审议董事会于20X9年3月1日提出的20X8年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为： 按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布，并用银行存款进行了支付。(7) 20X9年，丙公司发生净亏损400万元。(8) 20X9年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为 1 850万

25、元。(9) 2X10年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1 950万元，已存入银行。  要求：根据上述资料（1)（9)逐笔编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。 (不考虑所得税影响；“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）第47题：(计算)(本题:5分)某企业2010年发生下列经济业务：(1) 1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10% (实际利率与合同利率一致），合同规定到期一次还本，每年末计提利息，次年1月1日实际支付。该工程将于 2011年完工，假设工程建造期间计提的

26、利息费用均符合资本化条件。(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100 元，票面利率为8% (实际利率与票面利率一致），期限5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行 (不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2012年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。要求：(1)编制取得长期借款及计提2010年利息的会计分录；(2)编制债券发行及计提2010年利息的会计分录。（应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示）第48题：(计算)(本题:5分)甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，

27、适用的增值税税率为17%; 2011年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格 的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30. 6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A 公司的手续费1.8万元

28、已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完 成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5% (不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月

29、31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 要求： 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）第49题：(计算)(本题:5分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2011年4月30日"应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（l)购买原材料一批，增

30、值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10. 2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6. 97万元。(3)销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5. 1万元。(5)因管理不善去失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。(6)

31、用银行存款交纳本月增值税2. 5万元。 要求：(1)编制甲公司上述经济业务（1)(6)的 相关会计分录（"应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。(2)计算甲公司2011年5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。第50题：(综合)(本题:10分)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2X10年12月1日有关账户的期初余额如下：在途物资 2 000元预付账款D企业 4 000元委托加工物资B企业 1 000元周转材料包装物 

32、2 500元原材料 400 000元(注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的3 000元） 2X10年12月份发生如下经济业务：(1) 1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。(2) 3日在途材料全部收到，验收入库。(3) 8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为25 000元，增值税为4 250 元，另外A企业还代垫运费250元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。(4) 10日收到委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为1 000元。(5) 13日持银行汇票100 000元从C企业购入材料一批