应收款项业务答案

1、应收款项业务核算职业实践能力训练一、计算分析题1（1）会计处理：借：应收账款 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550借：主营业务成本 10 000贷：库存商品       10 000借：银行存款  58 000贷：预收账款 58 000借：预收账款 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 250借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000借：应收账款 21 060贷：主营业务收入 18 000应交税费应交增值税（销项税额）3 0

2、60借：主营业务成本 16 000贷：库存商品        16 000（2）应收账款余额=40 00017 55021 060=78 610（元），其中按10%计提的应收账款的余额为（78 610-17 550）=61 060（元），按40%计提应收账款的余额为17550，当期应该计提的坏账准备金额=（61060×10%17550×40%）-4000=9126（元）借：资产减值损失 9 126贷：坏账准备 9 1262.（1）借：应收账款黄河公司    

3、0;               23400       贷：主营业务收入                           

4、20000           应交税费应交增值税（销项税额）       3400 借：坏账准备                           

5、0;      3200        贷：应收账款A公司                       3200     借：应收账款B公司      

6、0;                 8800        贷：坏账准备                        

7、0;        8800借：银行存款                                  8800       

8、 贷：应收账款B公司                       8800借：坏账准备                        

9、60;         5000       贷：应收账款C公司                       5000     借：坏账准备     

10、                             9000       贷：应收账款D公司             

11、60;         9000借：银行存款                                  40000     

12、0;  贷：应收账款E公司                       40000（2）年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）应计提坏账准备：120200*5+7630=8231（元）借：资产减值损失      

13、60;                           8231   贷：坏账准备                   

14、60;                 82313. （1）1）借：原材料                              

15、60;    600000       应交税费应交增值税（进项税额）       102000     贷：银行存款                        &#

16、160;         7020002）借：银行存款                                  479700     贷：其

17、他业务收入                              410000         应交税费应交增值税（销项税额）         6

18、97003）借：应收账款                                  234000     贷：主营业务收入        &#

19、160;                     200000         应交税费应交增值税（销项税额）         340004）借：预收账款       &

20、#160;                          936000贷：主营业务收入                     

21、0;        800000         应交税费应交增值税（销项税额）        1360005）借：银行存款                     &#

22、160;            616000 贷：预收账款                                  6160006）借：固定资产

23、60;                                 58500     贷：银行存款           &#

24、160;                      585007）借：在建工程                          

25、        351000    贷：原材料                                    300000 

26、0;      应交税费应交增值税（进项税额转出）     510008）借：原材料                                   

27、60; 400000       应交税费应交增值税（进项税额）          68000    贷：应付账款                         

28、60;          4680009）借：在建工程                                   636000   

29、; 贷：库存商品                                  500000         应交税费应交增值税（销项税额）    

30、;    13600010）借：原材料                                     300000      应交税费应交增值税（进项

31、税额）           51000     贷：预付账款                                 &#

32、160;  35100011）借：预付账款                                  261000贷：银行存款          

33、60;                         261000（2）本月应交增值税：69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）借：应交税费应交增值税（已交税金）        205700  贷：

34、银行存款                                   2057004.（1）4月20日向金星公司赊销商品一批不含税销售收入=117000/（1+17%）=100000元增值税销项税额=100000*17%=17000元借：应收账款 11

35、8000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 银行存款 1000借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000（2）5月20日收到代垫运杂费和商业汇票借：银行存款 1000应收票据 117000贷：应收账款 118000（3）8月16日采购材料，转让票据借：原材料 180000 应交税费应交增值税（进项税额）30600 贷：应收票据 117000 银行存款 96300（4）借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000（5）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：预付账款 46800（6）借：预付账款 26800贷：

36、银行存款 26800（7）借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000（8）借：制造费用 5500 贷：库现现金 5500（9）借：其他业务成本 3060 贷：周转材料包装物 30605.（1）甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失计提的坏账准备100 000 贷：坏账准备100 000 （2）甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000 （3）甲公司2009年末决定仍按10%计提坏账准备。 “坏账准备”科目应计提（补提）的坏账准备=期末贷方余额1

37、20 000-调整前坏账准备贷方余额70 000=50 000（元）。 借：资产减值损失计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 （4）甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 或者做一个会计分录： 借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 0006.（1）收到票据时借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000（2）年度终了，计提票据利息票据

38、利息=117111×10%×4÷12 =3900元借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900（3）票据到期收回票据款收款金额=117000（1+10%÷12×6） =122850元2009年计提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：银行存款 122850 贷 ：应收票据 120900 财务费用 19507.第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×5=500元借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 500第二年末：第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×5=1250

39、元第二年应提取=1250500=750元借：资产减值损失 750 贷：坏账准备 750第三年末：第三年末估计可能发生的坏账损失=220000×5=1100元第三年应提取=11001250=-150元借：坏账准备 150 贷：资产减值损失 150第四年5月实际发生坏账时借：坏账准备 1200 贷：应收账款 1200第四年末：第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×5=1000元第四年末应提=1000+100=1100元借：资产减值损失 1100 贷：坏账准备 11008.(1)借：银行存款 84240贷：主营业务收入 72000应交税费应交增值税(销项税额) 12240

40、(2)借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税(销项税额) 10 200(3)借：银行存款 69000财务费用 1200贷：应收账款 70200(4)借：应收账款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值税(销项税额) 15300(5)借：主营业务收入 5400应交税费应交增值税(销项税额) 918贷：应收账款 63189.5月31日，收到票据 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 0006月30日，计息（一个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 0007月1日，向银行贴现 借：银行存款 101 500 贷

41、：短期借款 101 000 财务费用 50011月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款 借：应收账款 106 000 贷：应收票据 101 000 短期借款 5 00010.（1）12月1日赊销时借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本85贷：库存商品8512月19日收到货款时借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117借：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 117借：银行存款1404贷：主营业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）204借：主营业务成本 75贷：库存

42、商品 75借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：应收账款 1755贷：主营业务收入 151755/（117）应交税费应交增值税（销项税额） 255（15×17）借：主营业务成本20贷：劳务成本20借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款468贷：主营业务收入40应交税费应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本36贷：委托代销商品36借：银行存款40贷：预收账款40借：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17贷：银行存款116财务费用1借：库存商品85贷：主营业务成本85（2）主营业务收入100101201540100165（万元）主营业务成本8575203

43、685131（万元）二实务操作题（相关记账凭证）1.2.3.4.5. 职业拓展能力训练拓展训练一： （1）借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本480贷：库存商品480借：主营业务收入340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款397.8借：库存商品240贷：主营业务成本240借：生产成本234（500×0.4×1.17）管理费用18.72（40×0.4×1.17）销售费用28.08（60×0.4×1.17）贷；应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷

44、：主营业务收入240（500+40+60）×0.4应交税费应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本180（500+40+60）×0.3贷：库存商品180借：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款70.2注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。（2）主营业务收入的总额68034024060520（万元）拓展训练二：（1） 应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2） 预付款项150117+235（万元）（3） 长期股权投资2

45、500+27005200（万元）（4） 固定资产（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）（5） 应付票据800（万元）（6） 应付账款1050（万元）（7） 应付职工薪酬250（万元）（8） 长期借款200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）【解析】上述业务的会计分录：借：银行存款70贷：坏账准备70借：原材料100应交税费应交税费（进项税额）17贷：应付账款117借：在建工程1800累计折旧1000固定资产减值准备200贷：固定资产3000借：在建工程500贷：银行存款等500借：营业外支出等300贷：在建工程300借：固定资产2000贷：在建工程2000借：制造费用100贷：累计折旧100借：银行存款200贷：长期借款200年底计提利息：借：财务费用6贷：应付利息6借：应付利息6贷：银行存款6借：原材料500库存商品30