利润管理形成与核算管理知识分配

1、第六节 利润形成与分配核算 n一、利润形成与分配的主要经济业务一、利润形成与分配的主要经济业务q1、营业利润的形成、营业利润的形成q2、投资收益、投资收益q3、营业外收支、营业外收支q4、利润总额的形成、利润总额的形成q5、所得税费用、所得税费用q6、净利润的形成、净利润的形成q7、利润的分配、利润的分配（一）其他业务收支的核算1.其他业务的相关概念其他业务的相关概念q其他业务收入项目：其他业务收入项目： 材料销售、固定资产（包装物）出租、无形资产材料销售、固定资产（包装物）出租、无形资产使用权的转让、技术咨询收入、提供运输等除主使用权的转让、技术咨询收入、提供运输等除主营业务活动以外的其他经

2、营活动所实现的收入营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入.q其他业务成本项目：其他业务成本项目： 销售材料的成本、非工业性劳务等除主营业务活销售材料的成本、非工业性劳务等除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。动以外的其他经营活动所发生的成本。 其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本=其他业务利润其他业务利润2、账户的设置、账户的设置其他业务收入其他业务收入借借贷贷期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”账户贷方数账户贷方数实现数实现数其他业务成本其他业务成本借借贷贷成本发生成本发生数数期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”账户借方数账户借方数3、举例、举例（1）企业销售材

3、料一批，收到货款）企业销售材料一批，收到货款50000元，税率元，税率17%。该材料采购成本为。该材料采购成本为40000元。元。 借：银行存款借：银行存款 58 500 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 50 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8500 借：其他业务成本借：其他业务成本 40 000 贷：原材料贷：原材料 40 000（2）收到该月出租的包装物租金收入现金）收到该月出租的包装物租金收入现金500元元 借：库存现金借：库存现金 500 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 500（3）收到存款）收到存款10000元，该款项为向元，该款项为向A企业

4、提供技术服企业提供技术服务收入务收入 借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10 000（二）投资收益的核算投资收益投资收益借借贷贷（1）投资收益）投资收益（1）投资损失）投资损失（2）结转投资）结转投资 净损失净损失（2）结转投资）结转投资 净收益净收益（三）营业外收支的核算1、内容、内容n营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产的营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资产所有权转让收入等产所有权转让收入等n 营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产营业外支出：固定资产盘亏、处理固

5、定资产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等2、账户设置、账户设置营业外收入营业外收入实现数实现数期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”账户贷方数账户贷方数借借贷贷营业外支出营业外支出借借贷贷发生数发生数期末，结转至期末，结转至“本年利润本年利润”账账户借方数户借方数 3、举例、举例 （1）收到一笔罚款收入）收到一笔罚款收入1 000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 1 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 1 000 （2）以存款）以存款20 000捐赠地震灾区。捐赠地震灾区。 借：营业外支出借：营业外支出 20 000 贷：

6、银行存款贷：银行存款 20 000 （3）收到返还的教育费附加）收到返还的教育费附加500元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 500 贷：营业外收入贷：营业外收入 500（四）利润的核算1、利润总额的形成过程、利润总额的形成过程 利润总额利润总额=销售利润销售利润+投资收益投资收益 +营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 销售利润销售利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润 -管理费用管理费用-销售费用销售费用 主营业务利润主营业务利润= 主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本 -营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用 其他业务利润其他

7、业务利润=其他业务收入其他业务收入-其他业务成本其他业务成本2、利润形成的核算利润形成的核算 A 账户的设置账户的设置本年利润本年利润借借贷贷（1）归集收入）归集收入（1）归集费用）归集费用（2）年末净利润结）年末净利润结转至转至“利润分配利润分配”账户借方数账户借方数 （2）年末净亏损结）年末净亏损结转至转至“利润分配利润分配”账户贷方数账户贷方数月净亏损额月净亏损额月净利润额月净利润额 本年利润本年利润发生数发生数主营业务成本主营业务成本借贷主营业务收入主营业务收入实现数实现数 营业税金及附加营业税金及附加发生数发生数销售费用销售费用发生数发生数其他业务成本其他业务成本发生数发生数管理费用

8、管理费用发生数发生数财务费用财务费用发生数发生数 其他业务收入其他业务收入实现数实现数营业外收入营业外收入实现数实现数投资收益投资收益净收益净收益B 结转方法结转方法 表结法：表结法：月末在账册中不对收入、费用类账户月末在账册中不对收入、费用类账户的余额作转账处理，不在账户中结出本月实的余额作转账处理，不在账户中结出本月实现的利润，而是通过编表进行利润的计算。现的利润，而是通过编表进行利润的计算。 账结法：账结法：月末在账册中对收入、费用类账户的月末在账册中对收入、费用类账户的余额作转账处理，结出本月实现的利润。余额作转账处理，结出本月实现的利润。C 账结法举例账结法举例3月份，结转全年收入、

9、费用账户。月份，结转全年收入、费用账户。各损益账户累计发生额：各损益账户累计发生额：主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 35 088 960营业税金及附加营业税金及附加 借方借方 96 338主营业务成本主营业务成本 借方借方 28 896 718其他业务收入其他业务收入 贷方贷方 1 122 000其他业务成本其他业务成本 借方借方 765 000销售费用销售费用 借方借方 192 000财务费用财务费用 借方借方 148 000管理费用管理费用 借方借方 845 770营业外收入营业外收入 贷方贷方 864 000营业外支出营业外支出 借方借方 175 000投资收益投资收益 贷方贷方 1

10、 700 000结转收入结转收入: 借借:主营业务收入主营业务收入 35 088 960 其他业务收入其他业务收入 1 122 000 营业外收入营业外收入 864 000 投资收益投资收益 1 700 000 贷贷:本年利润本年利润 38 774 960结转费用结转费用: 借借:本年利润本年利润 31 118 826 贷贷:营业税金及附加营业税金及附加 96 338 主营业务成本主营业务成本 28 896 718 其他业务成本其他业务成本 765 000 销售费用销售费用 192 000 财务费用财务费用 148 000 管理费用管理费用 845 770 营业外支出营业外支出 175 000

11、利润总额：利润总额：7656134元元=38774960-31118826（五）所得税的核算n账户设置账户设置所得税费用所得税费用借借贷贷当期应交所当期应交所得税费用得税费用结转至结转至“本年本年利润利润”账户借账户借方数方数所得税的核算所得税的核算应交所得税：应交所得税：7 656 134 33%=2 526 524.22(元元) 借借:所得税费用所得税费用 2 526 524.22 贷贷:应交税费应交税费-应交所得税应交所得税 2 526 524.22净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 借借:本年利润本年利润 2 526 524.22 贷贷:所得税费用所得税费用 2 52

12、6 524.22净利润净利润=7 656 134-2 526 524.2=5 129 609.78(元元)三、利润分配的核算（一）分配的顺序：（一）分配的顺序： 1.提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金.(10%) 2.提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金.(15%) 3.向投资者分配利润向投资者分配利润.利润分配利润分配借借贷贷(1)本年亏损额本年亏损额(2)本年实际分配的本年实际分配的利润利润 未分配利润未分配利润可供分配的利润可供分配的利润:(1)上年未分配利润上年未分配利润(2)本年净利润本年净利润累计亏损额累计亏损额明细科目明细科目: 提取法定盈余公积提取法定盈余公积,提取任意盈余公

13、积，应付股利，提取任意盈余公积，应付股利，盈余公积补亏，转作股本的股利，未分配利润。盈余公积补亏，转作股本的股利，未分配利润。（二）利润分配的核算（二）利润分配的核算 1、账户的设置、账户的设置*利润分配的核算利润分配的核算 1、企业实现的净利润为、企业实现的净利润为5 129 609.8元元 借借:本年利润本年利润 5 129 609.8 贷贷:利润分配利润分配 - 未分配利润未分配利润 5 129 609.8 2.按按10%计提法定盈余公积金计提法定盈余公积金. 借借:利润分配利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 512 960.98 贷贷:盈余公积盈余公积 512 960.98 3

14、.按按15%计提任意盈余公积金计提任意盈余公积金. 借借:利润分配利润分配-提取任意盈余公积提取任意盈余公积 769441.47 贷贷: 盈余公积盈余公积 769441.47 4.按税后利润的按税后利润的20%向投资者分配利润向投资者分配利润. 借借:利润分配利润分配 1 025 922 贷贷:应付股利应付股利 1 025 922 借借:利润分配利润分配 2308324.45 贷贷:利润分配利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 512960.98 -提取任意盈余公积提取任意盈余公积 769441.47 -应付股利应付股利 1025 922 未分配利润未分配利润: 5129609.8-23

15、08324.45=2821285.35元元小结：利润形成与分配核算程序简图:本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入（1）主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用（2）利润分配利润分配未分配利润未分配利润（3）盈余公积盈余公积利润分配利润分配去向去向（4）应付股利应付股利（4）（5）说明：说明： （1）结转收入）结转收入 （2）结转费用）结转费用 （3）年末，将全年实现净利润转入）年末，将全年实现净利润转入“利润分配利润分配 未

16、分配利润未分配利润”明细账户。明细账户。 （4）进行利润分配）进行利润分配 （5）年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配）年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。利润。 划红双线收入和费用账户期末无余额，划红双线收入和费用账户期末无余额，“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”除除“未分配利润未分配利润”以外的明细账户年末无以外的明细账户年末无余额余额 核算实例核算实例n假定红星工厂2003年6月有以下经济业务发生： 业务一：业务一：6月13日，以银行存款支付技工学校日常经费3000元。 业务二：业务二：6月19日，收到大明公司转入企业的投资利润85000元，存入银行。 业务三：业务三：6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元，转作营业外收入。 n业务四：业务四：6 6月月3030日，根据有关损益类账户日，根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。各有关账户的余额，结转各损益类账户。各有关账户的期末余额如下：期末余额如下： 主营业务收入635000元（贷） 主营业务成本365000元（借）销售费用 15000元（借