第七章财政收入规模与结构分析新版

1、 第一节第一节 财政收入分类财政收入分类 第二节第二节 财政收入（预算内）规模的影响因财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析素及我国的实证分析 第三节第三节 财政收入构成和非税收分析财政收入构成和非税收分析7.1 Fiscal revenues classifications7.2 Influencing factors of fiscal revenue scale (intro-budgetary revenue) and empirical analysis of China 7.3 The structure of fiscal revenue and analysis of

2、 extra-budgetary revenue 一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类(classifications by the form of fiscal (classifications by the form of fiscal revenue )revenue )二、按财政资金的管理方式分类二、按财政资金的管理方式分类(classification by the management method of (classification by the management method of fiscal revenue )fiscal revenue )一、财政收入的定义

3、、含义一、财政收入的定义、含义 财政收入的是政府为满足支出的需要，财政收入的是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。一定数量的货币或实物资财收入。 含义：含义： 第一，它是指政府为满足财政支出的资第一，它是指政府为满足财政支出的资金需要而必须进行的筹资活动。金需要而必须进行的筹资活动。 第二，指筹资的结果形成的归政府占有和第二，指筹资的结果形成的归政府占有和支配的财政资金。支配的财政资金。 二、财政收入的作用二、财政收入的作用 1. 1. 收入作用收入作用 政府从事财政收入活动的首要目的就是获取财政资金。

4、政府从事财政收入活动的首要目的就是获取财政资金。 2. 2. 调节作用调节作用 在政府的财政收入过程中，有意识地选择不同的收入在政府的财政收入过程中，有意识地选择不同的收入政策和不同的收入手段来实现收入再分配、改善资源配置政策和不同的收入手段来实现收入再分配、改善资源配置和稳定经济三大财政基本职能。和稳定经济三大财政基本职能。财政学(第五版） 陈共 主编1.1.收入分配职能收入分配职能财政收入的社会政策财政收入的社会政策2.2.改善资源配置改善资源配置积极（消极）的财政（税积极（消极）的财政（税收）政策收）政策3.3.稳定经济职能稳定经济职能内在稳定器功能内在稳定器功能财政收入财政收入 调节职

5、能的对立统一：调节职能的对立统一：对立：如收入职能与稳定经济职能对立：如收入职能与稳定经济职能统一：寻求统一条件，突出主要问题。统一：寻求统一条件，突出主要问题。一、按财政收入形式分类（一、按财政收入形式分类（2 2种分类法）种分类法）1.1.税收、社会保险基金收入、非税收入、贷税收、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷收回本金收入、债务收入（政府款转贷收回本金收入、债务收入（政府收支分类科目（收支分类科目（20112011）2 2经常性收入和非经常性收入（或临时性收经常性收入和非经常性收入（或临时性收入）。入）。（1 1）经常性收入主要是税收和各种收费）经常性收入主要是税收和各种收费（2 2

6、）非经常性收入主要包括债务收入和其他）非经常性收入主要包括债务收入和其他收入收入一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类 税收、收费、债务收入、铸币收入（铸币税）、通货膨胀收入税收、收费、债务收入、铸币收入（铸币税）、通货膨胀收入（通货膨胀税）【税、费、利、债】。（通货膨胀税）【税、费、利、债】。几种财政收入形式的比较几种财政收入形式的比较 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与一部分社会产品或国民收入（或标准，参与一部分社会产品或国民收入（或GDPGDP，下同）的分配，下同）的分配和再分配，无偿地取得财政收入

7、的一种手段。和再分配，无偿地取得财政收入的一种手段。 国有资源（资产）收入指国有资产管理部门以国有资国有资源（资产）收入指国有资产管理部门以国有资产所有者代表的身份，以资产占用费、上交利润、租金、股息、产所有者代表的身份，以资产占用费、上交利润、租金、股息、红利等形式所取得的收益和国有资产的转让收入。红利等形式所取得的收益和国有资产的转让收入。 债务收入指国家或政府以债务人身份，采取信用的形式通债务收入指国家或政府以债务人身份，采取信用的形式通过举债的方式，向国内外取得的债务所形成的收入。过举债的方式，向国内外取得的债务所形成的收入。 政府收费是指政府公共部门中的一些行政单位和事业单位政府收费

8、是指政府公共部门中的一些行政单位和事业单位在向社会提供管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理在向社会提供管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的消费者收取的费用。对象或服务的消费者收取的费用。 货币创造（铸币税货币创造（铸币税) ) 最简单的方法就是印刷发行新钞票，最简单的方法就是印刷发行新钞票，比较比较“高级的高级的”方法是向中央银行出售政府债券。方法是向中央银行出售政府债券。 通货膨胀收入通货膨胀收入 101 101 税收收入税收收入01 01 增值税、增值税、02 02 消费税、消费税、03 03 营业税、营业税、04 04 企业所得税企业所得税 、05 05 企业

9、所得税退税企业所得税退税 、06 06 个人所得税个人所得税 、07 07 资源税资源税 、08 08 固定资产投资方向调节税、固定资产投资方向调节税、09 09 城市维护建设税城市维护建设税 、10 10 房产税、房产税、11 11 印花税等及其他税收收入印花税等及其他税收收入102 102 社会保险基金收入社会保险基金收入01 01 基本养老保险基金、基本养老保险基金、02 02 失业保险基金、失业保险基金、03 03 基本医疗保险基金收入基本医疗保险基金收入 、04 04 工伤保工伤保险基金、险基金、05 05 生育保险基金、生育保险基金、06 06 新型农村合作医疗基金收入新型农村合作

10、医疗基金收入 、07 07 城镇居民基本医城镇居民基本医疗保险基金、疗保险基金、08 08 新型农村社会养老保险基金、新型农村社会养老保险基金、09 09 城镇居民养老保险基金、城镇居民养老保险基金、99 99 其他其他社会保险基金收入社会保险基金收入103 103 非税收入非税收入01 01 政府性基金收入政府性基金收入 、02 02 专项收入专项收入 、04 04 行政事业性收费收入行政事业性收费收入 、05 05 罚没收入、罚没收入、06 06 国有资本经营收入、国有资本经营收入、07 07 国有资源（资产）有偿使用收入国有资源（资产）有偿使用收入 、99 99 其他收入其他收入104

11、104 贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入01 01 国内贷款回收本金、国内贷款回收本金、02 02 国外贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、03 03 国内转贷回收本金收入、国内转贷回收本金收入、04 04 国外转贷回收本金收入国外转贷回收本金收入105 105 债务收入债务收入01 01 国内债务收入国内债务收入 、02 02 国外债务收入国外债务收入110 110 转移性收入转移性收入01 01 返还性收入返还性收入 、02 02 一般性转移支付收入、一般性转移支付收入、03 03 专项转移支付收入、专项转移支付收入、04 04 政府性基金政府性基金转移收入转移收入 、07 0

12、7 地震灾后恢复重建补助收入地震灾后恢复重建补助收入 、08 08 上年结余收入、上年结余收入、09 09 调入资金、调入资金、10 10 地震灾后恢复重建调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、11 11 债券转贷收入债券转贷收入财政学(第五版） 陈共 主编单位：亿元项目项目20112011年执行数年执行数20122012年预算数年预算数预算数为上年执行数的预算数为上年执行数的% %一、税收收入一、税收收入48629.2048629.2053094.0053094.00109.2109.2国内增值税国内增值税18277.3918277.3920250.0020250.00110.8110.8国内

13、消费税国内消费税6935.936935.937700.007700.00111.0111.0进口货物增值税、消费税进口货物增值税、消费税13560.2613560.2614838.0014838.00109.4109.4出口货物退增值税、消费出口货物退增值税、消费税税-9204.74-9204.74-9950.00-9950.00108.1108.1营业税营业税174.56174.56185.00185.00106.0106.0企业所得税企业所得税10021.8110021.8111120.0011120.00111.0111.0个人所得税个人所得税3633.063633.063400.003

14、400.0093.693.6城市维护建设税城市维护建设税169.37169.37180.00180.00106.3106.3印花税印花税425.28425.28450.00450.00105.8105.8其中：证券交易印花税其中：证券交易印花税425.28425.28450.00450.00105.8105.8船舶吨税船舶吨税29.7429.7431.0031.00104.2104.2车辆购置税车辆购置税2044.452044.452200.002200.00107.6107.6关税关税2559.102559.102690.002690.00105.1105.1其他税收其他税收2.992.99

15、二、非税收入二、非税收入2676.952676.952826.002826.00105.6105.6专项收入专项收入349.67349.67360.00360.00103.0103.0行政事业性收费行政事业性收费394.97394.97400.00400.00101.3101.3罚没收入罚没收入38.4138.4140.0040.00104.1104.1其他收入其他收入1893.901893.902026.002026.00107.0107.00 1.预算内收入（一般预算），即狭义财政收入预算内收入（一般预算），即狭义财政收入 税收收入税收收入 非税收入中的一般预算收入非税收入中的一般预算收入

16、2.预算外收入（纳入基金预算）预算外收入（纳入基金预算） 社会保险基金收入社会保险基金收入 政府基金收入政府基金收入 一、影响财政收入规模水平的主要经济因素一、影响财政收入规模水平的主要经济因素(leading factors in the effect on the (leading factors in the effect on the revenue scale) revenue scale) 二、二、 我国财政收入增长变化趋势的实证分析我国财政收入增长变化趋势的实证分析(the increasing trends of fiscal revenue in (the increasin

17、g trends of fiscal revenue in China) China) 一、影响财政收入规模水平的主要经济因素一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响（三）价格对财政收入的影响 财政收入与社会总产品价值构成的关系：财政收入与社会总产品价值构成的关系：1.1.在社会总产品一定且在社会总产品一定且V V不变时，降低物化劳动消耗即不变时，降低物化劳动消耗即C C，是降低生产成本，增加是降低生产成本，增加M M和增长财政收入的主要途径。和增长财政收入的

18、主要途径。2.2.在社会总产品一定且在社会总产品一定且C C不变时，不变时，V V部分增大，部分增大，M M部分减少，部分减少，相反相反V V部分减少，部分减少，M M部分则增大。因此，充分调动劳动者部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。有着重大意义。 1.经济发展水平影响国民生产总值，进而影响财政收入总量和财政收入占国民生产总值的比重。 经济发展水平GDP规模财政收入规模 2.作为经济发展水平重要内容的技术水平也影响财政收入。 （1）技术水平GDP增长财政收入增加； （2)技术进步物耗比例

19、降低经济效益提高财政收入增加。 一个国家经济发展水平越高，效益越好，其一个国家经济发展水平越高，效益越好，其财政收入的规模就越大。因为经济发展水平越高，财政收入的规模就越大。因为经济发展水平越高，其创造的财富总量越大，因而形成的财政收入就越其创造的财富总量越大，因而形成的财政收入就越多。多。 从实证方面看，低收入国家的财政收入占从实证方面看，低收入国家的财政收入占GDPGDP的比重约的比重约15%15%，中等收入国家约，中等收入国家约24%24%，发达国家这，发达国家这一比例约为一比例约为40%40%。说明经济发展水平与财政收入规模。说明经济发展水平与财政收入规模之间存在一定的正相关关系。之间

20、存在一定的正相关关系。 “ “经济决定财政经济决定财政” 从政府职能的角度考虑，一个社会的经济从政府职能的角度考虑，一个社会的经济越发达，公共需要就越广泛，使政府职能扩张，需越发达，公共需要就越广泛，使政府职能扩张，需要更多的财政收入来实现其职能。要更多的财政收入来实现其职能。 国别国别 人均人均GNP （美元）（美元） 中央财政收入中央财政收入 占占GNP的比重（的比重（%） 低收入国家低收入国家其中：尼泊尔其中：尼泊尔 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦 中等收入国家中等收入国家其中：菲律宾其中：菲律宾 泰国泰国 伊朗伊朗 高收入国家高收入国家其中：英国其中：英国 法国法国 德国德国 瑞典瑞典39

21、017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6资料引自：普通高等教育国家“十.五”规划教材财政学第六章（中国人民大学网上課件） 1992年各国中央财政收入占GNP的比重国家和地区国家和地区200020002004200420052005200620062007200720082008 世界世界25.025.225.726.125.8 高收入国家高收入国家25.626.326.926.926.1 中国中国7.19.59.810.317.0 印度印度11.911.91

22、2.113.214.014.3 印度尼西亚印度尼西亚18.4 韩国韩国22.321.221.822.724.224.0 加拿大加拿大21.119.619.319.219.318.1 美国美国17.318.519.319.317.5 法国法国42.842.142.842.642.141.8 德国德国30.328.628.828.628.428.3 意大利意大利37.235.735.436.937.637.6 英国英国37.135.936.937.637.438.3 澳大利亚澳大利亚25.826.527.026.926.326.4 新西兰新西兰35.637.338.437.1时序回归模型公式：时序

23、回归模型公式： GmtGmta abGDP bGDP ， 式中式中GmtGmt代表不同年份的财政收入代表不同年份的财政收入我国财政收入和我国财政收入和GDPGDP的回归方程：的回归方程： Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 R=0.920975 R=0.920975 （单位：亿元）（单位：亿元）（以（以1980-20021980-2002年各年份财政收入和年各年份财政收入和GDPGDP的数值的数值计算得出）计算得出） 人均财政收入能力与一、二、三产业增加值显著人均财政收入能力与一、二、三产业增加值显著相关且系数符号为正相关

24、且系数符号为正, , 各产业人均产值每增加各产业人均产值每增加10001000元元, ,人均人均财政收入能力依次增加财政收入能力依次增加665665元元, 878, 878元和元和110110元。各产业元。各产业的贡献度差别在的贡献度差别在005005以内。以内。 从实际财政收入来看，二、三产业发展与人均实际财政从实际财政收入来看，二、三产业发展与人均实际财政收入显著正相关收入显著正相关, ,二、三产业人均产值增加二、三产业人均产值增加10001000元元, ,人均实际人均实际财政收入分别增加财政收入分别增加119119元和元和105105元；第一产业增加值系数为负元；第一产业增加值系数为负,

25、 ,原因可能与城市经济倾向的税收制度有关。农业人口比重变原因可能与城市经济倾向的税收制度有关。农业人口比重变量系数为负量系数为负, ,表明城市化有利于提高地区财政能力。表明城市化有利于提高地区财政能力。表明表明, ,农业人口比重每降低农业人口比重每降低1%,1%,人均财政收入能力增加人均财政收入能力增加137137元。元。 国民收入在国家、企业和个人之间分配的比例和分配格局受政治体制的集权和分权程度密切相关。 政治体制集中程度较高国家，财政收入占GDP比重较政治集中程度较低国家高。 我国改革开放以来，财政收入增长情况和财政收入占GDP比重变化情况和原因分析。 1.经济体制变化分配格局变化（提高

26、农产品收购价格、提高职工平均工资、对企业减税让利）财政收入占GDP比重降低、中央财政收入占全部财政收入比重降低。 2.GDP分配向个人倾斜，财政收入比重不断下滑，与分配体制不健全，分配秩序混乱有关。经济总量经济总量获取财政收入的资源投入获取财政收入的资源投入获取财政的资源利用效率获取财政的资源利用效率财政收入努力程度财政收入努力程度图9-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图第一，价格总水平对财政收入的影响：名义财政收入和实际第一，价格总水平对财政收入的影响：名义财政收入和实际财政收入变化的关系（图财政收入变化的关系（图7-17-1）。）。 实际财政收入实际财政收入= =名义财政收入

27、名义财政收入/GDP/GDP平减价格指数平减价格指数GDPGDP平减价格指数平减价格指数= =名义名义GDPGDP实际实际GDPGDP其中，名义其中，名义GDPGDP按当年价格计算，实际按当年价格计算，实际GDPGDP按不变价格计算。按不变价格计算。 物价上涨情况下名义财政收入增长可分解为：基于物价上涨情况下名义财政收入增长可分解为：基于GDPGDP增长的财政收入增加和价格分配导致的财政收入增加。增长的财政收入增加和价格分配导致的财政收入增加。第二，价格第二，价格税收制度【税率设计（累进税、比例税和定税收制度【税率设计（累进税、比例税和定额税制）】额税制）】财政收入变化财政收入变化第三，价格变

28、动第三，价格变动产品比价关系变动产品比价关系变动收益分配（加之收益分配（加之不同产品、行业、产业的税收贡献差异）不同产品、行业、产业的税收贡献差异）财政收入变财政收入变化化 我国国民收入分配格局：政府收入、企业收入、居民收入或者劳动力收入、资本收入、政府收入比例变化的实证分析，以及收入分配格局对经济增长方式的影响。1.吕冰洋、郭庆旺，中国要素收入分配的测算，经济研究，2012.102.樊纲、魏强、刘鹏，中国经济内外均衡与财税改革，经济研究，2009.8图图7-1 7-1 财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析二、我国财政收入增长变

29、化趋势的实证分析（一）总体评估（一）总体评估（二）（二）1978-19951978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDPGDP比重逐年下比重逐年下降的原因及其影响降的原因及其影响（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良性循环时期实现财政收支的良性循环图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图年份年份财政收入占财政收入占GDPGDP的比重的比重财政收财政收财政收入财政收入人均财政人均财政入弹性入弹性边际倾向边际倾向收入（元）收入（元）1978197831.06%31.06%- - -117.64117.641980198025.52%25.52%10.00%10.00%3.

30、00%3.00%117.5117.51985198522.24%22.24%74.00%74.00%19.00%19.00%189.43189.431990199015.73%15.73%43.00%43.00%10.00%10.00%256.85256.851993199312.31%12.31%80.00%80.00%10.00%10.00%366.97366.971994199410.83%10.83%55.00%55.00%7.00%7.00%435.36435.361995199510.27%10.27%75.00%75.00%8.00%8.00%515.35515.35199919

31、9912.76%12.76%254.00%254.00%30.00%30.00%909.78909.782000200013.50%13.50%160.00%160.00%20.00%20.00%1056.851056.852001200114.94%14.94%212.00%212.00%29.00%29.00%1283.871283.872002200215.71%15.71%158.00%158.00%24.00%24.00%1471.651471.652003200315.99%15.99%116.00%116.00%18.00%18.00%1680.391680.3920042004

32、16.51%16.51%122.00%122.00%19.00%19.00%2030.692030.692005200517.27%17.27%136.00%136.00%23.00%23.00%2420.52420.52006200618.29%18.29%143.00%143.00%25.00%25.00%2948.692948.692007200720.6%20.6%151.00%151.00%28.00%28.00%3884.243884.242008200819.5%19.5%116.00%116.00%23.00%23.00%4618.154618.152009200920.1%2

33、0.1%2010201020.9%20.9%1.1.从预算内财政收支来看，预算内财政收入增长慢于从预算内财政收支来看，预算内财政收入增长慢于GDPGDP增长，财增长，财政支出增长快于财政收入增长。政支出增长快于财政收入增长。2.2.从财政与各部门关系来看，预算内财政收入不能满足部门的资金从财政与各部门关系来看，预算内财政收入不能满足部门的资金需求，预算外和制度外财政收入膨胀。需求，预算外和制度外财政收入膨胀。3.3.从中央与地方财政关系来看，中央财政收入占全部财政收入的比从中央与地方财政关系来看，中央财政收入占全部财政收入的比重下降。重下降。4.4.从财政与银行关系来看，财政收入占从财政与银行

34、关系来看，财政收入占GDPGDP比重下降，个人收入比比重下降，个人收入比重上升，银行资金充裕，贷款急剧增长。重上升，银行资金充裕，贷款急剧增长。对这段时期宏观经济政策的判断对这段时期宏观经济政策的判断 ：（1 1）从政策层面看）从政策层面看扩张性财政政策；扩张性财政政策；（2 2）从财政部门与主管部门、中央与地方关系看）从财政部门与主管部门、中央与地方关系看分权（横向分权（横向与纵向）政策；与纵向）政策；（3 3）财政与银行关系）财政与银行关系“虚虚”和被动的财政政策，和被动的财政政策，“实实”和主和主动的货币政策动的货币政策 “九五”以来财政收支大幅增长，并走上良性循环轨道。 “九五”以来财

35、政支出增长来源于两个主要方面：其一是以税收为主的财政收入大幅度增长；其二是以增发国债为支撑的财政赤字增加。 表7-2 财政支出增长的来源（单位：亿元，）财政支出增财政支出增长额长额（1） 财政收入增长额财政收入增长额 财政赤字增减额财政赤字增减额（由国债弥补）（由国债弥补）绝对数绝对数增长率增长率 占（占（1）的比重的比重绝对数绝对数增长率增长率 占（占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152

36、990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68预算内财政收入预算内财政收入 国债增长国债增长 财政支出财政支出增长增长经济增长经济增长图7-3 财政收支良性循环图基础设施增加基础设施增加生产性投入增加生产性投入增加 现象： 自1994年分税制改革以来，我国税收收入呈现十多年的高速增长

37、态势。从税收增长与GDP增长的关系看，1986-1992年税收弹性为0.43,1995-2009年税收弹性为1.39；从不同时期税收增长状况看，分税制改革后税收增长率明显高于分税制试行前。1986-1992年税收收入年均增长率为7.2%1995-2008年则年均增长18.4%，2009年同比增长9.1%，2010年同比增长20.8%。 原因： 分税制强烈的税收激励作用；间接税放大了纳税人的纳税能力；“税收增长红利”集中释放期。 “中国税收高速增长的源泉：税收能力和税收努力框架下的解释”，中国社会科学2011.3（一）财政收入规模水平（一）财政收入规模水平 1. 1.从狭义财政收入角度看，我国财

38、政收入仍从狭义财政收入角度看，我国财政收入仍处于偏低水平，明显低于主要发达国家，与发展处于偏低水平，明显低于主要发达国家，与发展中国家基本持平。中国家基本持平。 2. 2.按包括社会保险基金、政府性基金和一般按包括社会保险基金、政府性基金和一般预算收入的全口径财政收入算，我国财政收入规预算收入的全口径财政收入算，我国财政收入规模已经高出发展中国家的平均水平。模已经高出发展中国家的平均水平。 （一）（一）IMFIMF出版的政府财政统计年鉴（出版的政府财政统计年鉴（20082008）对）对20072007年全部有数据的年全部有数据的5353个国家的宏观税负进行了计算。这个国家的宏观税负进行了计算。

39、这5353个国家宏观税负平均为个国家宏观税负平均为39.9%39.9%，其中，其中2424个工业化国家的平均水平为个工业化国家的平均水平为45.3%45.3%，2929个发展中国家的平均水平为个发展中国家的平均水平为35.5%35.5%。按。按这一口径计算，这一口径计算，20072007年至年至20092009年，我国宏观税负分别为年，我国宏观税负分别为24%24%、24.7%24.7%和和25.4%25.4%，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。 资资料来源：料来源： （二）（二）20072007年我国公

40、共财政收入占年我国公共财政收入占GDPGDP比重为比重为19.3%19.3%，20082008年为年为19.5%19.5%，20092009年为年为20.1%20.1%，明显低于国外平均水平。，明显低于国外平均水平。从人均指标上看，我国人均财政收入与国外相比差距更大。从人均指标上看，我国人均财政收入与国外相比差距更大。20092009年我国人均公年我国人均公共财政收入共财政收入51305130元，按当年汇率折算仅为元，按当年汇率折算仅为751751美元，大大低于美国、日本、德美元，大大低于美国、日本、德国、法国、意大利、英国等主要发达国家国、法国、意大利、英国等主要发达国家1300013000

41、美元以上的水平。美元以上的水平。 （三）中国社会科学院一份研究报告指出，（三）中国社会科学院一份研究报告指出，20072007年至年至20092009年，宏观税负年，宏观税负水平分别达到水平分别达到31.5%31.5%、30.9%30.9%、32.2%32.2%。20082008年中国宏观税负年中国宏观税负30.9%30.9%的水平，与的水平，与20072007年韩国政府收入占年韩国政府收入占GDPGDP的比重的比重30.8%30.8%相当，但是韩国相当，但是韩国20072007年人均国民总收年人均国民总收入入(GNI)(GNI)达到达到1973019730美元，考虑到人均国民收入水平，从国际

42、比较的角度，中美元，考虑到人均国民收入水平，从国际比较的角度，中国目前国目前30%30%左右的总体宏观税负水平并不低。左右的总体宏观税负水平并不低。 （四）（四）20072007年到年到20092009年，中国财政收入占年，中国财政收入占GDPGDP比重分别为比重分别为19.9%19.9%、19.5%19.5%和和20.4%20.4%。按全口径财政收入计算，也就是公共财政加上政府性基金收入、国。按全口径财政收入计算，也就是公共财政加上政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入，三年来中国政府收入占有资本经营预算收入和社会保险基金收入，三年来中国政府收入占GDPGDP比重分比重分别为

43、别为27.6%27.6%、27.9%27.9%和和30.0%30.0%。（贾康）。（贾康） 根据国际货币基金组织政府财政统计年鉴(2007)公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。这表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。 资料来源： （二）合理调节财政收入规模的基本思路（二）合理调节财政收入规模的基本思路1.1.正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提；财政收入

44、规模的前提；2.2.实行实行“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”的方针；的方针；3.3.预算内财政收入是全口径财政收入的不可置疑的预算内财政收入是全口径财政收入的不可置疑的部分。部分。4.4.继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策；继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策；5.5.严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费；，坚决取缔滥收费；6.6.调节财政收入规模的有效手段是随时关注财政收调节财政收入规模的有效手段是随时关注财政收入增长弹性和增长边际倾向。入增长弹性和增长边际倾向。财政收入占财政收入占GDPGDP的比重、增长的弹

45、性系数、增长的的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：边际倾向三者的关系以公式：财政收入占财政收入占GDPGDP的比重的比重 财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 年份财政收入弹性（系数）财政收入边际倾向（%）财政收入占GDP比重（%）19780.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041

46、.2219.516.520051.4123.317.3表7-3 我国财政收入增长弹性和边际倾向 按照IMF政府财政统计手册标准，中国政府的财政收入可以定义为一般预算收入、政府性基金收入、预算外收入、土地有偿使用收入、社保基金收入，这构成全口径的政府收入。以此计算，中国全口径政府收入已经从1998年的1.73万亿元，上升到2009年的10.8万亿元，占当年GDP的比重，也从1998年的20.4%上升到2009年的32.2%，上升了约12个百分点。根据报告，2007年至2009年，宏观税负水平分别达到31.5%、30.9%、32.2%。这一数字大幅高出前述财政部网站转载文章的计算水平。一、我国财政

47、收入形式构成分析一、我国财政收入形式构成分析(analysis of the structure of Chinese (analysis of the structure of Chinese fiscal revenue)fiscal revenue) 二、非税收入分析二、非税收入分析(analysis of extra-budgetary revenue )(analysis of extra-budgetary revenue )一、我国财政收入形式构成分析一、我国财政收入形式构成分析（一）税收与非税收入（一）税收与非税收入（二）收费的性质和特殊作用（二）收费的性质和特殊作用我国财政收

48、入形式（2007年起）： 财政收入：统一纳入国家预算，按照预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。1.各项税收收入2.非税收入（或简称广义收费）：（1）政府性基金收入（2）专项收入：包括排污费、水资源费收入、教育附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费收入、国家留成油销售后上缴收入等；（3）行政事业性收费收入；（4）罚没收入；（5）国有资本经营收入；（6）国有资源（资产）有偿使用收入；（7）其他收入。 （一）收费的性质（一）收费的性质（二）收费的特殊作用（二）收费的特殊作用（三）收费占财政收入比重的分析（三）收费占财政收入比重的分析政府收费包括：使用费和其他收费政府收费包括：

49、使用费和其他收费 使用费：为交换公共部门所提供的特殊商品和服使用费：为交换公共部门所提供的特殊商品和服务而进行的支付。务而进行的支付。 其他收费，包括罚没收入和捐赠收入等。其他收费，包括罚没收入和捐赠收入等。 政府收费收入与税收的区别：政府收费收入与税收的区别： 1. 1.是否与特定用途相联系；是否与特定用途相联系； 2. 2.一般筹资手段还是特殊用途的筹资手段（资金来源一般筹资手段还是特殊用途的筹资手段（资金来源与用途是否有直接对应关系）；与用途是否有直接对应关系）； 3. 3.管理方式（纳入预算管理，还是作为预算外收入管管理方式（纳入预算管理，还是作为预算外收入管理）；理）； 4. 4.法

50、制性和规范性强弱程度不同。法制性和规范性强弱程度不同。问题：为什么各国财政收入中税收所占的比重很高，各问题：为什么各国财政收入中税收所占的比重很高，各项收费比重很低？项收费比重很低？ 第一，弥补市场失灵。 第二，提高公共品的配置效率。 1.减少对公共品的过度消费。 2.收费能够体现财政收入的受益原则；征税能够体现支付能力原则。 国别国别 经常性收入经常性收入税收收入所税收收入所 占比重占比重 （）（） 非税收入非税收入 所占比重所占比重 （）（）低收入国家：低收入国家： 巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年） 印度（印度（1998年）年） 越南（越南（2000年）年）下中等收入国家：下中等收入国

51、家：俄罗斯（俄罗斯（2000年）年）泰国（泰国（1999年）年）罗马尼亚（罗马尼亚（1999年）年） 上中等收入国家：上中等收入国家： 巴西（巴西（1998年）年） 波兰（波兰（2000年）年） 韩国（韩国（1997年）年） 南非（南非（2000年）年）高收入国家：高收入国家： 美国（美国（1999年）年） 澳大利亚（澳大利亚（1999年）年） 加拿大（加拿大（2000年）年） 德国（德国（1998年）年） 法国（法国（1997年）年） 英国（英国（1998年）年） 5313.0亿卢比亿卢比29491.0亿卢比亿卢比787500.0亿盾亿盾 27592.8亿卢布亿卢布8001.8亿泰铢亿泰铢1

52、842460.0亿列伊亿列伊 3275.5亿瑞亚尔亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提亿兹罗提907400.0亿韩元亿韩元268.4亿兰特亿兰特 32535.0亿美元亿美元2330.7亿澳元亿澳元4689.3亿加元亿加元17020.8亿马克亿马克39328.0亿法郎亿法郎3406.7亿英镑亿英镑 72.778.084.3 83.186.487.8 82.985.086.489.9 80.380.682.482.890.991.5 27.322.015.7 16.913.612.2 17.115.013.610.1 19.719.417.617.29.18,5各国非税收入占经常性财政收入的比重各国非税收

53、入占经常性财政收入的比重年份年份财政收入（亿元）财政收入（亿元）收费占财政收入的比重（收费占财政收入的比重（% %）19781978年年1132.31132.354.154.119801980年年1159.91159.950.750.719851985年年1487.81487.823.523.519901990年年2358.22358.223.623.619951995年年6242.26242.28.58.520002000年年13395.213395.28.28.220012001年年16386163868.58.520022002年年18903.618903.68.18.120032003

54、年年21715.321715.38.98.920042004年年26396.526396.59.39.320052005年年31649.331649.39.79.7表7-5 我国收费占财政收入的比重 据不完全统计，2009年全国政府政府性基金收入18335.04亿元，相当于同期财政收入收入26.8%。按中央与地方划分，中央非税收入2507.67亿元，占全国非税收入13.7%；地方非税收入15827.37亿元，占全国非税收入91.1%。政府性基金管理方式：编制政府性基金预算，构政府性基金管理方式：编制政府性基金预算，构成政府预算的重要组成部分。成政府预算的重要组成部分。管理原则：以收定支、专款专

55、用、结余结转使用管理原则：以收定支、专款专用、结余结转使用管理规范历程：管理规范历程： 2009 2009年关于进一步完善政府性基金预算年关于进一步完善政府性基金预算编制的工作方案，明确了基金预算编制的主要编制的工作方案，明确了基金预算编制的主要目标和任务，并抓紧组织实施，逐项落实各项任目标和任务，并抓紧组织实施，逐项落实各项任务。务。 （1）提高了预算完整性（2）细化了预算编制内容 (3)提高了预算的准确性（4）增强了预算透明度下一步工作方向：（1）控制基金规模（2）完善预算编制（3）推进与其它预算的相互协调1.1.土地出让收入的含义：市县人民政府依据土地管理法土地出让收入的含义：市县人民政府依据土地管理法、城市房地产管理办法等有关法规和国家的有关、城市房地产管理办法等有关法规和国家的有关政策，以土地所有者的身份出让国有土地