高财复习资料

1、高级会计复习题一、单项选择题1. 两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企 业，其中一个企业保存法人资格，其他企业的法人 资格随着合并而注销，这种企业的合并方式称为 A. 新设合并B. 控股合并C. 创立合并D. 吸收合并2. 甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司 拥有丙、丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。以 下合并中，属于同一控制下企业合并的是 A. 丙合并丁B. 甲合并戊C. 甲合并乙D. 乙合并丙3. 以下各项中，属于同一控制下企业合并会计处理 特点的是 A. 合并中可能产生商誉B. 合并费用计入合并本钱C. 被合并企业净资产按账面价值入账D. 合并方付出的非现金资产以公允价值计价

2、4甲公司拥有乙公司、 丙公司和丁公司表决权资本 的比例分别为 51%、50%和 30%；乙公司拥有戊公 司和丁公司表决权资本的比例分别为 60%和 40%。 假设不考虑其他影响因素，那么不应纳入甲公司合 并财务报表范围的是 A 乙公司 B.丙公司 C. 丁公司D.戊公司5.在非同一控制下的企业合并中，合并方转让的非 现金资产的公允价值大于账面价值的差额应记入的 账户是 A. 营业外收入B. 资本公积C. 盈余公积D. 投资收益6 . 2007年， A 公司向 B 公司股东定向增发 1 000 万 股普通股，发行价为每股 4 元，并于发行当日取得 B 公司 70的股权， B 公司购置日可识别净资

3、产的 公允价值为4 500万元。设A与B的合并为非同一 控制下的合并，那么 A 公司应确认的合并商誉是 A. 750 万元 B. 850万元 C. 960万元 D. 1 000万元7在合并财务报表编制中，抵消分录的功能是A 登记账簿B 试算平衡C.消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报 表的影响D 将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务 报表工程予以汇总8.2021年 9 月，母公司将本钱为 50 000元的存货以 62 000元的价格销售给子公司， 子公司当年未售 出；2021年 3月，子公司销售了其中的 60%，售价 40 000元，那么 2021 年年末编制合并财务报表时， 应抵消存

4、货中包含的未实现内部利润是A. 4 000 元 B. 4 800元 C. 6 000元 D. 7 200元9. 在编制合并资产负债表时，对集团内部债权性投资的抵消，不会涉及的工程是A 财务费用B.持有至到期投资C 应付债券D.资本公积10. 某企业 2021年利润总额为 500万元，适用的所得税税率为 25，当年发生的交易和事项有：取得国 债利息收入 20万元；年末计提无形资产减值准备 40 万元。据此计算该企业 2021年应交所得税为A. 120 万元 B. 125 万元 C. 130 万元 D. 135万元11. 甲公司与乙公司合并，注册成立丙公司，甲、 乙公司法人资格随合并而注销，其股东

5、成为丙公司 的股东，这种合并方式是 A 横向合并B 新设合并C.吸收合并D.控股合并12. 在非同一控制下的企业合并中，以下工程中与 合并本钱无关的是 A. 为实现合并支付的律师效劳费B. 合并企业承当的负债的公允价值C. 被合并企业可识别净资产的账面价值D. 合并企业支付的非货币性资产的公允价值13. 购置法下， A 公司以 376 000 元购入 B 公司发 行在外的全部股份， 合并后 B 公司仍然具有独立法 人资格，购置日 B 公司所有者权益账面价值 286 000 元，公允价值 352000 元，那么以下说法正确的选项 是 A. 计入商誉 24000 B. 计入营业外收入 24000C

6、. 计入资本公积 24000 D. 合并本钱 35200014. 甲公司拥有乙公司、 丙公司和丁公司表决权资本 的比例分别为 70、50和 40；乙公司拥有戊公 司和丁公司表决权资本的比例分别为 60和 29 假设不考虑其他影响因素，那么不应纳入甲公司合 并财务报表范围的是 A. 乙公司C. 丁公司B. 丙公司D. 戊公司15. 2010年 7月 1日，甲公司向乙公司股东发行股 票 1200万股吸收合并乙公司，股票的面值为 1 元， 发行价格为 3 元，合并日乙公司可识别净资产的账 面价值为 3000万元，公允价值为 3200 万元，该合 并为非同一控制下企业合并，那么甲公司应确认的 合并商誉

7、是 A. 1800万元B. 1800万元C. 600 万元D.400 万元16. 母公司将本钱为 50000 元的商品以 62000 元的 价格出售给其子公司，子公司对集团外销售了 40，编制合并报表时，抵消分录中应冲减的存货 金额是 A. 4800 元 B. 7200 元 C. 12000元 D. 62000元18. 2010年 7 月 1 日某企业购入一项可供出售金融 资产，取得本钱为 500万元，2010年 12 月 31 日公 允价值为 600 万元，所得税税率为 25%,2021 年年 末该项金融资产对所得税影响的会计处理为 A. 应确认递延所得税负债 25 万元B. 应确认递延所得

8、税资产 25 万元C. 应转回递延所得税资产 25 万元D. 应转回递延所得税负债 25 万元19. 以下各项负债中， 其账面价值与计税根底可能产 生差异的是 A.其他应付款B.应付账款C.应付职工薪酬D.预计负责20. 某企业 2021 年利润表中的利润总额为 1000 万 元，适用所得税税率为 25。当年发生的有关交易 和事项有：取得国债利息收入 10 万元；年末计提存 货跌价准备 20 万元。据此计算，该企业 2021 年应 交所得税为 万元 B.250万元万元D.255万元二、多项选择题1. 在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并 日取得的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面 价值

9、的差额，正确的处理方法是 A. 作为营业外收入处理B. 作为商誉处理C. 调整资本公积D. 调整留存收益E. 作为投资收益处理2. 以下关于购置法的表述中，正确的有A. 可能会产生商誉B. 将合并过程的发生的直接费用计入当期损益C. 将被合并企业的净资产按公允价值入账D. 将参与合并企业的净资产按账面价值入账E. 将被合并企业的留存收益计入合并方财务报表中3. 如果母公司获得子公司局部股权， 编制合并财务 报表进展抵消处理时，可能涉及的会计科目有 A. 股本B. 资本公积C. 盈余公积D. 长期股权投资E. 少数股东权益4. 在同一控制下的企业合并中， 编制控制权取得日 合并财务报表时，抵消分

10、录涉及的财务报表工程有 A. 商誉B. 股 本C资本公积D.长期股权投资E. 营业外收入5. 在合并财务报表的编制中，抵消固定资产中包含 的未实现内部销售利润应涉及的报表工程有 A. 固定资产B. 营业本钱C. 营业收入D. 应交税费E. 年初未分配利润6. 以 下 情 形 中 ， 应 确 认 递 延 所 得 税 负 债 的 有 A. 固定资产账面价值大于其计税根底B. 固定资产账面价值小于其计税根底C. 预收账款账面价值大于其计税根底D. 预计负债账面价值大于其计税根底E. 可供出售金融资产账面价值大于其计税根底7. 在编制集团内部固定资产交易的抵消分录时，不 会涉及的财务报表工程有 A.

11、股本B. 固 定 资 产C. 财务费用D. 资产减值损失E.年初未分配利润8. 企业合并的方式主要有 A. 吸收合并 B. 控股合并C. 购置合并 D. 新设合并 E. 权益合并9. 在同一控制下的企业合并中， 编制控制权取得日 合并财务报表时，抵消分录涉及的财务报表工程有 A.股本B商誉C.资本公积D.营业收入E. 长期股权投资10. 以下公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有A. 甲公司（W公司拥有其60%的股权）B. 乙公司（甲公司拥有其55%的股权）C. 丙公司（W公司拥有其30%的股权，甲公司拥有 其 40%的股权 ）D. 丁公司（W公司拥有其2

12、0%的股权，乙公司拥有 其 40%的股权 ）E. 戊公司（W公司拥有其50%的股权）11. 根据我国会计准那么的规定， 以下各项中产生可 抵扣暂时性差异的有A. 资产的账面价值大于其计税根底B. 资产的账面价值小于其计税根底C. 负债的账面价值大于其计税根底D. 负债的账面价值小于其计税根底E. 资产或负债的账面价值等于其计税根底三、简答题1. 根据我国企业会计准那么，简述纳入合并财务报 表的范围。2. 简述编制合并资产负债表应抵消与调整的工程四、综合题1.甲企业与乙企业是两个归属于不同母公司的企 业。A、B、C、D、E、F均为股份，其中甲企业直 接拥有 A 企业 80%的表决权，直接拥有 B

13、 企业 70% 的表决权； A 企业直接拥有 C 企业 60%的表决权； 乙企业直接拥有 D 企业 80%的表决权， 直接拥有 E 企业 70%的表决权； D 企业直接拥有 F 企业 60%的 表决权。1根据上述资料， 说明合并前存在的最终控制关 系。2判断合并后以下各种合并关系的类别： 甲、乙 合并；A、B合并；B、C合并；A、乙合并；D、F 合并； C、 D 合并； C、 F、 E 合并。2. 2009年 1月1日，甲公司发行每股面值 1元、公 允价值 20元的股票 57 000股取得乙公司 95%的股 权。合并中甲公司以银行存款支付咨询费和法律费 用52 250元，发行股票佣金72 75

14、0元。假设合并 前，甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥 有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。合并 交易发生前，双方的资产负债表如下：资产负债表2009年1月1日金额：元工程甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值货币资金200 000100 000100 000存货800 000500 000526 000其他流动资产550 000215 000215 000固定资产3 500 0001 100 0001 290 000无形资产100 000030 000资产5 150 0001 915 0002 161 000负债2 550 000946 000946 000股本1 000 00040

15、0 000资本公家550 000235 000要求：1编制甲公司取得乙公司股权的会计分1 050 000334 0001 215 0002 600 000969 000留存收益 所有者权 益合计录。2编制股权取得日甲公司合并乙公司的抵消分录。3甲公司2009年1月1日取得乙公司90%的股份， 长期股权投资本钱为1730000元，股权取得日乙公 司可识别净资产的公允价值为1800000元（假设投资 日乙公司净资产的公允价值等于账面价值）。2021年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10% 提取法定盈余公积50000元，按净利润的60%向投 资者分派现金股利300000元。甲公司的长期股权

16、投 资采用本钱法进展日常核算。2009年12月31日， 甲公司、乙公司有关资料如下：单位：元工程甲公司乙公司长期股权投资一乙公司l 730 000股本2 300 0001 550 000资本公积250 000100 000盈余公积1 400 000180 000未分配利润550 000170 000所有者权益合计3 500 0002 000 000投资收益乙公司270 000净利润1 000 000500 000年初未分配150 00020 000利润提取盈余公积100 00050 000支付股利500 000300 000年末未分配利润550 000170 000要求：(1)按权益法调整对乙

17、公司的长期股权投资，并编制有关的调整分录；(2) 计算甲公司调整后的长期股权投资一乙公司"工程金额；(3) 编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益 的抵消分录。4 甲公司持有乙公司 60%的股份，其初始投资本钱为1 000 000元。2021年乙公司实现净利润 300000元，按净利润的10%提取法定盈余公积30 000 元，按净利润的50%向投资者分派现金股利150 000 元。甲公司的长期股权投资采用本钱法进展日常核算。假设控制权取得日乙公司净资产的公允价值等 于其账面价值，2021年度没有发生其它所有者权益 变动情况。2021年年末，甲公司、乙公司有关资料 如下：工程甲公司乙公

18、司 长期股权投资乙公司1 000 000 股本2 000 000800 000资本公积200 000200 000盈余公积300 000100 000未分配利润500 000150 000所有者权益合 计3 000 0001 250 000 投资收益乙公 司90 000 净利润300 000年初未分配利 润30 000提取盈余公积30 000支付现金股利150 000年末未分配利 润150 000要求：(1)编制甲公司长期股权投资由本钱法调整为 权益法的调整分录。(2) 计算甲公司调整后的“长期股权投资一一乙公 司工程的金额。计算甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉 工程的金额。(4) 编制甲

19、公司权益性投资与乙公司所有者权益的 抵消分录。5. 2021年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生 了以下内部交易：(1) 1月 19日，甲公司向乙公司销售 A 商品 300 000 元，毛利率为 15，款项已存入银行。乙公司将所 购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计 使用年限为 5年，预计净残值为 0，从 2021年2月 起计提折旧。(2) 5月12日，甲公司向乙公司销售 B商品160 000 元，毛利率为 20，收回银行存款 80 000元，其余 款项尚未收回 (应收账款 )；乙公司从甲公司购入的 商品中 60 000元已在 2008年12月 31 日前实现销 售，其余尚未销售。(3

20、) 12月 31 日，甲公司对其应收账款计提了 10的 坏账准备。要求：根据上述资料编制甲公司 2021 年度合并工作 底稿中的抵消分录。6. 甲母公司20 >8年个别资产负债表中应收账款 60000 元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5%。计提坏账准备，20 >8年坏账准备余额为300元。 乙子公司个别资产负债表中应付账款 60 000元全部 为对母公司的应付账款。甲母公司 20> 9 年个别资 产负债表中对乙子公司内部应收账款为 76 000元， 仍按应收账款余额的 5% 计提坏账准备。要求： (1)编制 20>8 年度合并工作底稿中的抵消分 录；(2)编制

21、20>9 年度合并工作底稿中的抵消分录。7. 2008年 6月 30日， A 公司将其所生产的产品以 300 000 元的价格销售给其全资子公司 B 公司作为 管理用固定资产使用。 该产品的本钱为 240 000元。B 公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计 使用期限为 10年，无残值，采用平均年限法计提折 旧。要求：1编制 A 公司 2021 年度合并工作底稿 中的相关抵消分录。2编制 A 公司 2021 年度合并工作底稿中的相关抵消分录8. 2021 年甲公司的利润总额为 5 000 000 元，适用 的所得税税率为 25%，当年发生的 有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的

22、差 异如下：(1) 支付违法经营罚款 100 000 元。(2) 取得国债利息收入 50 000 元。(3) 年末计提了 300 000元的存货跌价准备。(4) 当年取得某项无形资产，本钱为 5 000 000 元， 甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进展 摊销，年末该无形资产未发生减值。按税法规定， 该无形资产当年摊销额为 1 000 000 元。(5) 年末预提了因销售商品承诺提供 1 年的保修费 400 000元。按照税法规定， 与产品售后效劳相关的 费用在实际发生时允许扣除。要求： (1)计算应交所得税。 (2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。(3)计算所得税费用。(4) 编

23、制有关的会计分录9. 2008年 12月 31日，某企业购入不需要安装的设 备一台，购入本钱为 80 000元，预计使用 5年，预 计净残值为 0，企业采用直线法计提折旧。因符合 税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减 法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与 会计规定一样，年末未对该项设备计提减值准备。 该企业适用的所得税税率为 25。要求： (1)计算 2021 年末固定资产账面价值和计税 根底；(2)计算 2021 年暂时性差异及其对所得税的影响 额；(3) 编制 2021 年相关会计分录。参考答案：一、单项选择题 DACBA BCBDCBCABD CBADC二、多项选择题 C

24、DAC ABCDEBCDABCE AEAC ABD ACEABCD BC三、简答题16. 1母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业。母公司直接拥有被投资企业半数以上的权益性资本。母公司间接拥有半数以上的权益性资本。直接和间接方式合计拥有被投资企业半数以上的权益性资本。2被母公司控制的其他被投资企业。通过与被投资企业其他投资者达成协议，拥有被投资企业半数以上的表决权。根据公司章程或协议，有权决定被投资企业的财务和经营政策。有权任免被投资企业的董事会或类似机构的多数成员。在被投资企业的董事会或类似机构中占多数表决权17. 1将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司股东权益中所享有的份额抵消

25、，并抵消相应的长期股权投资减值准备，同时确认少数股东权益2抵消内部资产交易及其他内部交易对合并报表的影响；3抵消内部债权、债务以及内部应收账款的坏账准备和债券投资的减值准备。四、综合题1. 1甲企业直接控制 A企业和B企业，间接控制 C企业；A直接控制C企业；甲企 业是A、B、C企业的最终控制方。 乙企业直接控制 D企业和E企业，间接控制F企业； D直接控制F企业；乙企业是 D、E、F企业的最终控制方。2合并后各种合并关系类型。同一控制下企业合并非同一控制下企业合并合并前、后均受甲企业最终控制合并前、后均受乙企 业最终控制A、B合并D、F合并甲、乙合并A、乙合并B、C合并C、D合并C、F、E合

26、并2. 1借：长期股权投资贷：股本资本公积一股本溢价银行存款2借：股本资本公积留存收益存货固定资产 无形资产 商誉贷：长期股权投资少数股东权益1 192 25057 0001 010 250125 000400 000235 000334 00026 000190 00030 00038 0001 192 25060 7503. 1调整分录：借：长期股权投资一损益调整450 000贷：投资收益450 000借：应收股利270 000贷：长期股权投资一损益调整270 0002调整后“长期股权投资'工程金额=1730 000+450 000 270 000=1910 000借：股本资本公积

27、盈余公积 未分配利润 商誉贷：长期股权投资少数股东权益借：投资收益少数股东收益年初未分配利润贷：提取盈余公积应付股利年末未分配利润1550 000100 000180 000170 000110 0001910 000200 000450 00050 00020 00050 000300 000170 0003甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵消分录4 1由本钱法调整为权益法：180 000借：长期股权投资乙公司损益调整少数股东收益 期初未分配利润 贷：提取盈余公积 应付股利 期末未分配利润120 00030 00030 000150 000150 000贷：投资收益180 000借：应收

28、股利90 000贷：长期股权投资乙公司损益调整 90 0002调整后长期股权投资账面价值为：1 000 000 + 180 000 90 000 = 1 090 0003甲公司合并资产负债表应列示商誉：1 090 000 1 250 000 X 60% = 340 0004抵消分录为：借：股本800 000资本公积200 000盈余公积100 000未分配利润150 000商誉340 000贷：长期股权投资1 090 000少数股东权益500 000投资收益抵消分录：借：投资收益180 0005. 1将内部交易固定资产相关销售收入与销售本钱及原价中包含的为实现利润抵消：借：主营业务收入300 000贷：主营业务本钱255 000固定资产原价45 000将当年计提的累积折旧和累积折旧中包含的未实现利润抵消：借:累计折旧8 250160 000贷：管理费用 8 250 2将内部商品销售相关的销售收入与销售本钱及包含的未实现利润抵消：