货币资金与转账结算

1、什么是货币资金货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如：原材料的购进、商品的销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。编辑货币资

2、金的种类及会计处理货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金等。编辑一、现金1.现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。2.企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守的几项规定。3.企业必须设置“现金日记账”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。这里需要说明的是，我国会计上所界定的“现金”概念不同于西方会计上所界定的概念。我国会计上所说的现金是指企业的库存现金；而西方会计上所说的现金则包括库存现金、银行存款和其他符合现金

3、定义的票证，如未结付的支票、汇票等等。编辑二、银行存款（一）银行结算方式的种类1、 银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。2、 银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付

4、功能强等特点。银行本票发定额本票和不定额本票。定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。银行本票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。3、 商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法入以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内。商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可经由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票可背书转让

5、。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由银行以外的付款人的承兑。银行承兑汇票由银行承兑，由开立存款账户的存款人签发。4、 支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人的同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。支票的提示付款期限为自出票日起10日，中国人民银行另有规定的除外。5、 信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行

6、的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。6、 汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分信汇和电汇两种。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。7、 委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可收取同城和异地的款项。委托

7、收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。8、 托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种，它的结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。采用托收承付结算方式时，购销双方必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。按照支付结算办法的规定，承付货款分为验单付款与验货付款两种。验单付款是购货企业根据经济合同对银行转来的托收结算凭

8、证、发票账单及代垫运杂费等到交易所进行审查无误后，即可承认付款。验货付款是购货企业等到货物运达企业，对其进行检验与合同完全相符后才承认付款。9、 信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。（二）银行存款业务的会计处理1、 核算2、为了加强对银行存款的管理，企业必须设置“银行存款日记账”每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，月份终了，“银行存款日记账

9、”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。编辑三、其他货币资金（一）外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。举例如下： 北京中财网公司于2000年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元，6月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额为 3000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行，所做会计分录如下：开设账户时借：其他货币资金外埠存款 5000贷：银行存款 5000收到供货单位发票时借：物资采购 3000应交税金应交增值税（进项税额）510贷：其他货币资金外埠存款 3510将多余

10、的资金1490元转回原开户银行时借：银行存款 1490贷：其他货币资金外埠存款 1490（二）银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业应向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，会计处理举例如下：北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：取得银行汇票时借：其他货币资金银行汇票 20000贷：银行存款 20000购买商品并取得发票时借：物资采购 10000应交税金应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金银行汇票 11700将余额退

11、还开户银行时借：银行存款 8300贷：其他货币资金银行汇票 8300（三）、银行本票存款会计处理举例说明如下：北京中财网公司为取得银行本票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：取得银行汇票时借：其他货币资金银行本票 20000贷：银行存款 20000购买商品并取得发票时借：物资采购 10000应交税金应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金银行本票 11700将余额退还开户银行时借：银行存款 8300贷：其他货币资金银行本票 8300（四）、信用证存款会计处理举例说明如下：某公司委托中国银行开出

12、1000美元信用证，2000年6月7日开出信用证时，外汇牌价为每美元8.8人民币，7月8日购买商品动用信用证存款共计金额500美元，然后将未用完的信用证存款及时转回银行账户。委托中国银行开出信用证时借：其他货币资金信用证存款 8800贷：银行存款美元户 8800购买商品时（进口增值税、关税略）借：物资采购 4400贷：其他货币资金信用证存款 4400将未用完的信用证存款转回银行账户时借：银行存款美元户 4400贷：其他货币资金信用证存款 4400（五）信用卡存款会计处理举例如下：某公司在中国建设银行申请领用信用卡，按要求于3月8日向银行交存备用金5万元。3月10日使用信用卡

13、支付2月份的电话费2000元。存入中国建设银行开立信用卡时借：其他货币资金信用卡存款 50000贷：银行存款 50000支付电话费时借：管理费用 2000贷：其他货币资金信用卡存款 2000（六）在途货币资金编辑货币现金的清查的内容货币现金的清查：包括对库存现金、银行存款和各种有价证券的清查。 1.库存现金的清查：一般采用实地盘点法，其程序是：A实地盘点，核对账簿；B登记“现金盘点报告表” 2.有价证券的清查：方法同现金的清查。 3.银行存款的清查：一般采用对账单法，也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录

14、是否正确的一种方法。其清查程序是： A.检查、核对账簿记录； B.确认未达账项； C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。银行存款发生“未达账项”有以下几种情况：1.本单位已记存款增加，开户银行尚未记账； 2.本单位已记存款减少，开户银行尚未记账； 3.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账； 4.开户银行已记存款减少，本单位尚未记账；编辑货币资金内部控制目标及环境货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。1.货

15、币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着

16、特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有

17、机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控甸1玄法授权租分配责任的方法等等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。编辑货币资金内部控制设计1，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余

18、额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因此，对于发票、收

19、据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。 齐客集资料（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。（4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量

20、的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：（1）账实盘点控制。账实盘点控制

21、是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控

22、制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。（4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。3.货币资金合法性控制。货币资金

23、合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。又如通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。4.货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的

24、财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以

25、上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。编辑货币资金分析在资产负债表中，"货币资金"被列为第一项，因为这是随时可以用以支付、任何人都会马上接受而且不打任何折扣的资产，其流动性最强。货币资金包括库存现金、备用金、各种银行存款和在途资金等，以货币的金额列示。银行支票、即期汇票之类的现金等价物或流动性较强的项目也属于货币资金。但是，货币资金不包括远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券。一般而言，决定公司货币资金规模的因素有以下几个方面：（1）上市公司的资产规模、业务规模。上市

26、公司资产总额越大，相应的货币资金规模也越大；业务越频繁，货币资产也会越多。（2）公司筹集资金能力。公司信誉好，向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利。公司就可以适当减少持有的货币资金数量。（3）公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用也存在"效率"与"效益"的问题。上市公司运用货币资金的能力越强，资金在公司内部周转很快，公司就没有必要保留过多的货币资金。（4）公司的行业特点。对于不同行业的公司，合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据，投资者可以通过网络或统计年鉴查询。现金管理有哪些内容现金管理的内容 (一)规定现金的使用范围。

27、0;1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队 支付给职工的工资和工资性津贴。 2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务 而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单 位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费， 装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服 务理由，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。 3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术

28、，文化艺术，体育等方面 的各种奖金。 4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金， 学生助学金，职工困难生活补助。 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物 资的价款。 6、出差人员必须随身携带的差旅费。 7、结算起点(1000元)以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算， 结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。 8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。如同采购地点不确定，交换不 便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账

29、结算不够方便，必须使用现金的支出。对 于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签 字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。 除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过 1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票， 银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通 过开户银行进行转账结算。 (二)规定企、事业单位的库存现金限额。 各开户单位的库存现金都要核定限额。 1、库存现金限额概念，

30、是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要 尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应 按必要手续向开户银行提出申请。 2、库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能 保证开户单位的现金正常使用，按照现金管理暂行条例及实施细则规定，库存现 金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实 际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交

31、通 不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多 不得超过15天的日常零星开支的需要量。 库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。 其核定具体程序为： (1)开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。 库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月(或季)平均现金支出额(不包括定期性的大额现金支出和不定 期的大额现金支出)/月(或季)平均天数 (2)出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。 (3)开户单位将申请批准书报送单位主

32、管部门，经主管部门签署意见，再报开户 银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。 3、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事 业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收 入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需 要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银 行对坐支金额进行监督和管理。 4、企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私 设“小金库”。

33、 5、现金管理“八不准”。按照现金管理暂行条例及其实施细则规定，企业事 业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即： (1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金; (2)不准单位之间互相借用现金; (3)不准谎报用途套取现金; (4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金; (5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄; (6)不准保留账外公款; (7)不准发生变相货币; (8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 出纳现金管理-财务人员应掌握的现金核算内容1.现金收支

34、的账务处理(一)从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(二)因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。(三)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。2.企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐

35、笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。商业

36、企业备用金的核算2006-6-8 15:12【大中小】【打印】【我要纠错】备用金是指企业拨给各所属部门或报账单位收购商品，开支费用和销货找零用的款项以及其他业务上必需的周转资金。备用金的需要量，也要经过银行核准，包括在库存现金的限额之内。在使用上也要执行现金管理的有关规定。备用金具有指定的用途，必须单独核算，单独管理。备用金的管理有定额管理和非定额管理两种办法。（一）定额管理定额管理是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金的管理办法。用款部门按规定的开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。一般对用于费用开支的小额备用

37、金，实行定额管理的办法；对用于销售找零用的备用金，按营业柜组核定定额，并拨给现金。各柜组可从销货款中经常保留核定的找零款，不存在支出和报销的问题。（二）非定额管理非定额管理是指用款部门根据实际需要向财会部门领款的管理办法。在凭有关支出凭证向财会部门报销时，作为减少备用金处理，直到用完为止。如需补充备用金，再另行办理拨款和领款手续。对用于收购农副产品的备用金，在集中收购旺季时一般采用非定额管理的办法，在淡季零星收购时则采用定额管理的办法，实行交货补款。总而言之，无论实行哪种管理办法，都要建立健全备用金的领用、保管和报销等手续制度，并指定专人负责经管备用金。经管人员发生变动时，必须办理交接手续，以

38、明确经济责任。备用金的核算，可在“其他应收款”账户内核算，也可单独设置“备用金”账户。它属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库存的备用金数额，并按照领用单位或个人设明细分类账户核算。例：某商业企业的储运部门发生与备用金有关的经济业务如下：（1）按定额管理核算：借：其他应收款备用金储运部门 500贷：现金 500 （2）按非定额管理核算： 借：其他应收款备用金储运部门 500贷：现金 5002.储运部门报销运费250元。（1）按定额管理核算：借：经营费用运费 250贷：现金 250（2）按非定额管理核算：借：经营费用运费 250贷：其他应收款备用金储运部门 2503.储运部门

39、将备用金的余额交回财会部门。（1）按定额管理核算：借：现金 500贷：其他应收款备用金储运部门 500（2）按非定额管理核算：借：现金 250贷：其他应收款备用金储运部门 250 总结一下几点吧： 1、加强存款结构的管理，并进行合理布局（主要是指客户在银行存款规模的结构，存款大户维护成本相对较低，但一旦有变化对银行的影响较大，一般存款规模客户维护总成本相对较高，但对银行存款总量有稳定作用） 2、加强对现有存款产品的整合和创新（存款产品的组合即可视同为一种创新，用最简便的产品和较高的收益吸引客户） 3、对存款成本的管理（利率市场化即将推行，未来的银行将不在主要依靠存

40、贷差挣利润，较高利率的存款将影响银行的盈利能力） 4、对存款使用的管理（银行吸引到存款后，如何安全地使用出去将成为重要的问题，银行对吸收存款的使用不仅仅为发放贷款，更多地也将进入到票据市场、同业拆借市场、资产转让、国际金融市场、国债市场或上存人行，如何在上述产品中寻找出最恰当的组合，将成为银行盈利及风险控制的关键（一） 银行存款的总分类核算为了总括反映和监督银行结算户存款的收入、付出和结存的情况，在总分类核算中应设置“银行存款”账户，该账户属于资产类账户。银行存款的收入，借记“银行存款”账户；银行存款的付出，贷记“银行存款”账户；“银行存款”账户的借方余额，表示银行存款的结

41、存数额。当企业的记账凭证采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种分类凭证时，收入银行存款编制收款凭证，支出银行存款编制付款凭证。但从银行提取现金只编制银行存款付款凭证；将现金交存银行只编制现金付款凭证，以避免重复记账。1、银行存款收入的核算【例28】2005年5月2日，盛安公司收到A公司所欠货款200000元，存入银行。        借：银行存款               &#

42、160;              200000          贷：应收账款A公司                     200000【例29】2005年5月20日，盛安公司

43、销售产品取得收入100000元，销项税17000元，销货款及增值税款已存入银行。        借：银行存款                            117000贷：主营业务收入     

44、0;                100000应交税费应交增值税（销项税额）17000   2、银行存款支出的核算【例210】2005年5月22日，盛安公司开出转账支票300000元，偿还前欠B公司货款。    借：应付账款B公司              

45、  300000       贷：银行存款                           300000【例211】2005年6月2日，企业开出现金支票5000元， 以备零用。  借：现金     

46、0;                         5000         贷：银行存款               

47、0;          5000（二）银行存款的明细分类核算为了加强对银行存款的管理，随时掌握银行存款收付的动态和库存余额，保证银行存款的安全，企业必须设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证逐笔序时登记。每日终了，应将登记的“银行存款日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页，借方栏根据银行存款收款凭证和现金付款凭证登记，贷方栏根据银行存款付款凭证登记。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账账户的余额核对

48、相符，做到日清月结，保证账款相符。银行存款日记账每月至少要同银行对账单核对一次，发现差错，应及时查明原因，及时更正。有外币银行存款收支业务的企业，应当按照人民币银行存款、外币银行存款的币种设置银行存款账户进行明细核企业的资金往来业务绝大部分都是通过银行进行的，企业同银行之间 由于收付实现时间等差异，会出现双方帐簿余额的差异，因此，企业同银行之间就存在对帐的必要。所谓未达账项是由于企业和银行双方在记账时间上的不一致而引起的一方已经入账而另一方尚未入账的事项。企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：（1）企业已记存款增加，而银行尚未记账；（2）企业已记存款减少，而银行尚未记账；（

49、3）银行已记存款增加，而企业尚未记账（4）银行已记存款减少，而企业尚未记账。对于未达账项，一般采用编制银行存款余额调节表的方法进行调整。即以双方各自账面余额为基础，各自加上对方已记增加而本单位尚未记账的事项，减去对方已记减少而本单位尚未记账的事项，最后双方的余额应该相等。银行对账是出纳管理的一项很重要的工作，此项工作通常是在期末进行。银行对账的目的是为了准确掌握银行存款的余额。银行对账主要包括以下业务：（1）银行对账期初数据（2）银行对账单（3）银行对账（4）余额调节表（5）对账结果（6）核销银行帐（7）长期未达账国内转账结算方式大体可以分为三种：同城结算、异地结算以及同城异地均可采用的结算方

50、式。其中，同城结算包括支票、银行本票。异地结算包括商业汇票，银行汇票、汇兑、托收承付。同城异地均可采用的是委托收款，商业汇票，银行汇票，以及信用卡。也可分为票据结算方式和非票据结算方式，票据结算方式为支票，银行本票，银行汇票，商业汇票。非票据结算方式为汇兑，委托收款，信用卡，信用证，异地托收承付，电子支付方式等支票的概念支票是指以银行为付款人的即期汇票（A cheque is a bill of exchange drawn bank payable on damand）。具体来说，支票是银行存款户对银行签发的授权银行对某人或其指定人或执票来人即期支付一定金额的无条件书面支付命令。由出票人签发

51、的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。出票人是签发支票的单位或个人，付款人是出票人的开户银行。支票全国通用后，签发支票应注意哪些事项？签发支票时，应特别注意以下事项：一是查看银行机构代码。根据规定，异地使用的支票上均应记载全国统一标准的位银行机构代码。二是确认支票签发金额。异地使用支票的金额不能超过央行规定的金额上限，该上限目前暂定为万元。三是在签发支票时，要保证付款时账户余额足够支付所签发的支票金额，否则签发空头支票将受到相应处罚。支票的必要项目（1）写明其为“支票”字样；（2）无条件支付命令；（3）付款银行名称；（4）出票人签字；（5）出票日期和地

52、点（未载明出票地点者，出票人名字旁的地点视为出票地）；（6）付款地点（未载明付款地点者，付款银行所在地视为付款地点）；（7）写明“即期”字样，如未写明即期者，仍视为见票即付；（8）一定金额；（9）收款人或其指定人。编辑支票的种类（1）记名支票（Cheque payable to order）是在支票的收款人一栏，写明收款人姓名，如“限付某甲”(Pay A Only)或“指定人”(Pay A Order),取款时须由收款人签章，方可支取。（2）不记名支票（Cheque payable to bearer）又称空白支票，支票上不记载收款人姓名，只写“付来人”(Pay bearer)。取款时持票人无

53、须在支票背后签章，即可支取。此项支票仅凭交付而转让。（3）划线支票（Crossed Cheque）是在支票正面划两道平行线的支票。划线支票与一般支票不同，划线支票非由银行不得领取票款，故只能委托银行代收票款入账。使用划线支票的目的是为了在支票遗失或被人冒领时，还有可能通过银行代收的线索追回票款。（4）保付支票(Certified Cheque)是指为了避免出票人开出空头支票，保证支票提示时付款，支票的收款人或持票人可要求银行对支票“保付”。保付是由付款银行在支票上加盖“保付”戳记，以表明在支票提示时一定付款。支票一经保付，付款责任即由银行承担。出票人、背书人都可免于追索。付款银行对支票保付后，

54、即将票款从出票人的帐户转人一个专户，以备付款，所以保付支票提示时，不会退票。（5）银行支票（Bankers Check）是由银行签发，并由银行付款的支票，也是银行即期汇票。银行代顾客办理票汇汇款时，可以开立银行支票。银行支票票样（6）旅行支票（TravellerCheque）是银行或旅行社为旅游者发行的一种固定金额的支付工具，是旅游者从出票机构用现金购买的一种支付手段。和其他支票相比，旅行支票有以下特点：旅行支票票样金额比较小。没有指定的付款人和付款地点。可在出票银行、旅行社的国外分支机构或代办点取款。比较安全。旅行者在购买旅行支票和取款时，须履行初签、复签手续，两者相符才能取款。汇款人同时也

55、是收款人。其他支票只有先在银行存款才能开出支票，而旅行支票是用现金购买的，类似银行汇票，只不过旅行支票的汇款人同时也是收款人。不规定流通期限。由于发行旅行支票要收取手续费，占用资金不用付息，有利可图，所以，各银行和旅行社竞相发行旅行支票。编辑支票的特点1 、使用方便，手续简便、灵活；2 、支票的提示付款期限自出票日起 10 天；3 、支票可以背书转让，但用于自取现金的支票不得背书转让。编辑支票的使用1、支票一律记名，转帐支票可以背书转让；2、支票提示付款期为十天（从签发支票的当日起，到期日遇例假顺延）。3、支票签发的日期、大小写金额和收款人名称不得更改，其它内容有误，可以划线更正，并加盖预留银

56、行印鉴之一证明。4、支票发生遗失，可以向付款银行申请挂失；挂失前已经支付，银行不予受理。5、出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。编辑支票的适用范围同城票据交换地区内的单位和个人之间的一切款项结算，均可使用支票。自2007年6月25日起支票实现了全国通用,异城之间也可使用支票进行支付,结算。编辑支票的申办程序1 、开立支票存款帐户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件；2 、开立支票存款帐户，申请人应当预留其本人的签名式样和印鉴；3 、开立支票存款帐户和领用支票，

57、应当有可靠的资信，并存入一定的资金。编辑汇票、本票、支票的区别汇票、本票、支票同属狭义的票据范畴，其构成要素大致相同，都具有出票、背书、付款这些流通证券的基本条件，都是可以转让的流通工具。它们之间的主要区别是：（1）汇票和支票有三个基本当事人，即出票人、付款人、收款人；而本票只有出票人（付款人和出票人为同一个人）和收款人两个基本当事人。（2）支票的出票人与付款人之间必须先有资金关系，才能签发支票；汇票的出票人与付款人之间不必先有资金关系；本票的出票人与付款人为同一个人，不存在所谓的资金关系。（3）支票和本票的主债务人是出票人，而汇票的主债务人，在承兑前是出票人，在承兑后是承兑人。（4）远期汇票

58、需要承兑，支票一般为即期无需承兑，本票也无需承兑。（5）汇票的出票人担保承兑付款，若另有承兑人，由承兑人担保付款；支票出票人担保支票付款；本票的出票人自负付款责任。（6）支票、本票持有人只对出票人有追索权，而汇票持有人在票据的效期内，对出票人、背书人、承兑人都有追索权。（7）汇票有复本，而本票、支票则没有。（8）支票、本票没有拒绝承兑证书，而汇票则有。支票的有效期：由于支票是代替现金的即期支付工具，所以有效期较短。我国票据法规定：支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。超过提示付款期限的，付款人可以不予付款。附：支票的填写本条目对我有

59、帮助98银行本票的涵义银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票票样· 不定额银行本票· 定额银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在辖属营业机构开户的单位和个人需要在票据交换区域内支付各种款项时，可以申请使用。银行本票是银行提供的一种银行信用，见票即付，可当场抵用。 银行本票分为：转帐和现金两种。申请人或收款人为单位的，不得申请现金银行本票；申请人和收款人均为个人时，才能申请现金银行本票。 银行本票的提示付款期限自出票日起一个月。在银行开立存款帐

60、户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面“背书人签章”栏签章，签章应与预留银行签章相同，并将银行本票、进帐单送交开户银行，银行审查无误后办理转帐。未在银行开立存款帐户的个人持票人，凭注明“现金”字样的银行本票向指定代理付款人支取现金的，应在银行本票背面“背书人签章”栏签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关，并交验本人身份证件及复印件，银行审核无误后支付现金。 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票可以分为现金支票、转账支票、划线支票和普通支票，其中现金支票只能支取现金，转账支票和划线支票只能用于转账，普通支票可用于支取现金或用于转账。 在同一票据交换地区的款项结算均可以使用支票，支票一律记名，可背书转让，支票 无金额起点的限制，可支取现金或用于转账，有效期 10 天，从签发之日起计算，到期日为节假日时依次顺延，支票可以挂失