交易性金融资产4203400692

1、考点一、概念及三个账户资料：1月1日10元买入，1月31日公允价值15元，2月20日收到股利2元，2月28日公允价值14元，3月25日以17元出售。1. 交易性金融资产公允价值（10成本+4价值变动）核算：“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。2. 公允价值变动损益持有期间价值变动收益（损失）（5元1元）核算：“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应 计入当期损益的利得或损失。借方：（未实现损失）公允价值低于账面余额的差额；贷方：（未实现收益）公允价值高于账面余额的差额。3. 投资收益一一持有期间实

2、收的股利、出售时实现的收益（损失）2+4+ （17-14 ）核算：“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置 交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。【例题判断题】 资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资 产的取得成本。（|O|答疑编号3209010501 :针对该题提问1正确答案X【例题判断题】期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。（）I|答疑编号3209010502 :针对该题提问正确答案X考点二、取得核算（一）入账价值1. 取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产成本”科目2. 交

3、易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”。3. 垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期 但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目 记入“应收股利”或“应收利息”科目。（二）核算R9手写板圈祈0105-01价格元巒付股利显1交樹元IBs交易性金融资产一成本T应收股利3借；投进收益5【例题计算题】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1

4、000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。|显|答疑编号3209010503:针对该题提问正确答案（1） 2009年1月20日，购买A上市公司股票时:借：交易性金融资产成本1 000贷：其他货币资金一一存出投资款1 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益2.5贷：其他货币资金一一存出投资款2.5提示：考试时如说以银行存款支付，则贷记银行存款账户。【例题计算题】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为 2 500万元，票面利率为 4%甲公司支付价款为 2 600万元 （其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用 30万元

5、。lt>l答疑编号3209010504:针对该题提问正确答案借：交易性金融资产成本2 550应收利息50投资收益30贷：银行存款2630【例题单选题】（2007年）某企业购入 W上市公司股票180万股，并划分为交易性 金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用 4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A. 2 700B.2 704C.2 830D.2 834|Q|答疑编号3209010505:针对该题提问4融诸案正确答案B【例题判断题】 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利 息记入“交易性金融资

6、产”成本。（）|f>|答疑编号3209010506:针对该题提问正确答案X【例题判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易 性金融资产初始确认金额。（）|答疑编号3209010507:针对该题提问I *關潜案正确答案X考点三、持有期间股利利息1. 确认投资收益的时间：股利：宣告利息：资产负债表日计算时应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，并记入“投资收益”。2. 区别收到两种收益的核算：50【例题计算题】2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息 万元时：lol答疑编号3209010508 :针对该题提问正确答案借：银行存款50贷：应收利息

7、502008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入100万元时:借：应收利息100100贷：投资收益2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息100万元时：借：银行存款100贷：应收利息100结论：收到钱时是不确认收益的，只有在应收到股利或应收到利 息时才会确认收益。考点四、期末价值变动结论：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。【例题计算题】假定 2008年6月30日，甲公司购买的某笔债券的市价为2 580万元（交易性金融资产账面余额 2 550万元），2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的 市价为2 5

8、60万元。|显|答疑编号3209010509:针对该题提问正确答案（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产公允价值变动30贷：公允价值变动损益30（2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产公允价值变动20考点五、处置核算注意：一定要做两笔分录。1. 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差 额确认为投资收益。2. 同时调整公允价值变动损益。【例题计算题】假定 2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2 565万元。（交易性金融资产成本明细

9、账2 550万元，公允价值变动借方余额为10万元）|©|答疑编号3209010601 :针对该题提问I爭呈尿菩案正确答案借：银行存款2 565贷：交易性金融资产成本2 550公允价值变动10投资收益同时:10借：公允价值变动损益贷：投资收益10结论：调整公允价值变动损益，不影响当期利润的增减。图示：（08年-09年的公允价值变动）结论：掌握处置日影响投资收益的金额（15）掌握处置日影响当期损益的金额（5）掌握投资期间影响当期损益的金额（-30, 100, 10, 5;共计85）简便算法：流出 2630，流入150+2 565，差额=85 （万元）。Q 手写板圏示公允价值变动损益投资收

10、益利润总额0奔10万未买现收益09T0未实现收益+3已实现收益【例题判断题】期末应将公允价值变动损益账户余额转入投资收益账户。（|答疑编号3209010602 :针对该题提问正确答案x答案解析应于交易性金融资产出售时，将未实现收益转为投资收益。期末，应将公允价值变动损益转入本年利润账户。【例题单选题】某公司于 2008年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，每股价格为11元，支付交易费用10 000元。3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，该公司决定继续持有，但持有时间不超过半年。2008年3月31日该公司正确的会计处理是 （）A.借：应收股利150 000贷：投资收益150 0

11、00B. 借:交易性金融资产公允价值变动140 000贷：公允价值变动损益140 000C. 借:交易性金融资产公允价值变动150 000贷：投资收益150 000D. 借:交易性金融资产公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000|Q|答疑编号3209010603:针对该题提问正确答案D【例题单选题】20X9年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票 200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利 30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.6元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支

12、付交易费用 5万元。甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为（）万元。A.111B.115C.151D.155|答疑编号3209010604:针对该题提问*爾漕宴|醴!K答塞正确答案A答案解析甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为（920-5）+30 - （ 830+4）=111 （万元）。【例题单选题】（2009）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为 2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为 2 000万元。票面年利率为 4% （票面利率等于实际利率）， 每半年付息一次，甲公司将其

13、划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.25B.40C.65D.80答疑编号3209010605:针对该题提问I申甌譜案犧隐SE答案正确答案A答案解析甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益=2 000 X 4%/2- 15 = 25 （万元）。【例题单选题】（2011年）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。A. 200B. -200C. 500D. -

14、500lol答疑编号3209010606:针对该题提问正确答案C答案解析=3 000-2 800+300=500处置交易性金融资产的应确认的投资收益 (万元)，分录如下：借：银行存款3 000贷：交易性金融资产成本2 500公允价值变动 300 投资收益200借：公允价值变动损益300300贷：投资收益【例题计算题】(2008年)2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产 业务如下：(1) 3月1日，向D证券公司划出投资款 1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。100万股，每股8元，另发生相7.70 元。7.80 元。825万元，已存入银行。假定(2) 3月2日，委

15、托D证券公司购入 A上市公司股票关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。(3) 3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股(4) 4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股(5) 5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)梅|答疑编号3209010607:针对该题提问正确答案(1) 3月1日，向D证券公司划出投资款 1 000万元，款项已通 过开户行转入D证券公司银行账户。借：其他货币资金一一存出投资款1 000贷：银行存款1 000(2) 3月2日，委托D证券公司购入 A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本800投资收益2贷：其他货币资金一一存出投资款802(3) 3月31日，该股票