国家级危险化学品应急救援大连基地

1、一、名词解释1）个人所得税 : 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税2）居民纳税人 ： 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。3）应纳税所得额: 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度扣损后的余额。4）企业所得税 ：企业所得税法是对内资企业生产经营所得和其他所得征收的一种税5）应纳税所得额 : 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度扣损后的余额。6）扣除限额 ："税前扣除限额"是按税务规定的标准扣除的

2、成本、费用和损失额。7）营业税 ：营业税是对商品流通领域和非商品性生产经营部门取得营业收入的单位和个人，就从事经营活动取得的营业销售额征收的一种流转税，即对境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，按其营业额征收的一种流转税。8）营业额 ：营业额,是指为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用9）混合销售 ：一项既涉及提供营业税应税劳务，又涉及销售货物的经营行为，税法称之为混合销售行为10）兼营行为：纳税人在经营营业税征收范围的项目时，又兼营增值税征收范围的项目，这种行为被称为兼营行为11)增值税 ： 一般来说，增值税是以增值额作为课税对象的一

3、种税。我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税12)生产型增值税 ：纳税人在计算增值税时，不允许扣除固定资产所含的税金，即课税基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之和。从国民经济整体来看，课税基数相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。13)收入型增值税：纳税人在计算增值税时，允许扣除固定资产所含的税金，从而使税基等于工资、租金、利息、利润之和。从国民经济整体来看，课税基数为国民生产净产值，因此称为收入型增值税。14）税收公平原则 ： 税收的公平原则又称公平税负原则，是指政府征税要使纳税人所承受的负担

4、与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡，能力相同的人纳同样的税，以体现税收的横向公平；能力不同的人纳不同的税，以体现税收的纵向公平。可见，税收负担的公平与否是相对于纳税人的纳税条件而言的。15）税收效率原则 ：是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，提高税务行政管理效率二、简答题1）简要概括税收的几个特性。答：税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性：税收的强制性指税收是以国家政治权力为依托，国家用法律形式规定，纳税人必须依照税法的规定，按时足额地纳税。税收的无偿性是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币或实物就转变为国家所有，纳税人得不到任何报酬，

5、不存在等价交换，也不再返还。税收的固定性指在征税之前，国家采取法律的形式，把每种税的征收对象、纳税人以及征收数额和比例都规定下来，以便由税务机关和纳税人共同遵守。2）一部税收制度是有哪些要素构成的，其基本要素是什么？答：税收制度的构成要素主要指纳税人、课税对象、税率等，具体而言包括：(1)纳税人、课税对象和税率。这是税收制度的三大基本要素，是解决向谁征税、根据什么征税和征多少税这些基本问题的。课税对象是税收制度的基础性要素；税率是对课税对象规定的征收比例，分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式。(2)减税免税。实行减免税的意义；起征点与免征额的区别；加重税负的措施有税收附加和加成征收。(3)

6、纳税环节、纳税期限和纳税地点。这些要素是解决如何征税这一问题的。3）分析增值税的计税原理。答：（1）以增值额为课税对象，只对货物或劳务价值中新增价值部分征收（2）按全部销售额计算税款，并实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除（3）税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，以各环节的生产经营者为增值税纳税人4）划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是什么？答：根据增值税暂行条例的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。而衡量企业规模大

7、小一般以年销售额为依据，因此，现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。5）增值税视同销售货物包括哪些内容？答：（1）将货物交付他人代销：（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（这一点是讲总机构与分支机构以及各分支机构，只要不设在同一县或市，相互间移送货物时均以销售货物一方为纳税人）；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给

8、股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人6）简述消费税的作用答：(1)能够正确地引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供求矛盾。消费税通过征税范围的选择，差别税率的确定，充分发挥调节消费，体现了“寓禁于征”的特殊作用。(2)有利于体现国家产业政策，促进产业结构的合理化。国家通过高税政策来限制部分利润较高的消费品的生产，以调节产业结构。(3)可以调节收入，缓解社会分配不公。通过对奢侈品和高级消费品课以重税，体现了高收入者应承担更多的税金。这样，在一定程度上缓解了社会分配不公。(4)可以增加财政收入。选择低价格弹性的品种征

9、消费税，消费量不会因为征税后价格提高而出现削减，因而不至抵削提高税率后所增加的财政收入。7）营业税与增值税的征收范围怎样划分？答：（1）混合销售。一项既涉及提供营业税劳务，又涉及销售货物的经营行为，被税法成为混合销售行为。 （2）兼营。纳税人在经营营业税征收范围的项目时，又兼营增值税征收范围的项目，这种行为被称为兼营行为(3)纳税人的行为属于营业税还是增值税的征收范围，由国家税务局所属征收机关确定。8）应纳税所得额与会计利润有什么区别联系？答：（1）区别：会计利润是以会计准则为依据核算收益、费用、利润、资产、负债等；而应纳税所得额是以税法规定为依据换算收益、费用、利润、资产、负债等；二者核算的

10、目的不同，导致依据的口径不同，由此产生了差异。(2)联系：应纳税所得额是在会计利润的基础上加减调整项目得到的。即：应纳税所得额=会计利润+调增项目-调减项目9）划分居民纳税人与非居民纳税人的标准是什么？答：（1）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。这里规定了两个标准：一是中国境内有住所；二是无住所但在中国境内居住满一年。两个标准中只要符合其中一条，即属于居民纳税人。（2） 非居民纳税人，即在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。这里也规定了两个标准：一是无住宿又不居住；二是无住宿且在境内居住不满一年。三、计算：1 某公司上一年度收入总额为

11、3000万元，发生的销售成本、期间费用、准予扣除的销售税金和损失共计2800万元，其中："营业外支出"账户中有违法经营被罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。计算该公司上一年度应缴纳多少企业所得税？解：(1)调整所得额30002800510215(万元) (2)公益、救济性扣除限额215×3%6.45(万元) (3)年应纳税所得额2156.45208.55(万元) (4)上年度应缴纳企业所得税208.55×25%52.14(万元)2某企业有在册职工500人，上年度实发工资总额350万元，当地政府规定人均月计税工资标准为550元。其他因素不予考虑，计

12、算该企业上年度就工资一项，应调整多少所得额？3某企业上年度实现会计利润为200万元，经税务机关审核，利息支出超出标准20万元，向某困难地区一小学直接捐款10万元。计算上年度该企业应缴纳多少企业所得税？4、某企业上年度向税务机关申报年应税所得额(利润总额)35万元，经税务机关核定，企业申报的应税所得额中包括了购买国库券的利息收入10万元，"营业外支出"账户中列支有违法经营的罚款支出5万元、各种非广告性质的赞助支出8万元、通过民政部门向困难地区捐赠6万元（扣除限额为利润总额的12%）。计算该企业上年度应缴纳多少企业所得税？解：(1)调整所得额351058644(万元) (2)向

13、困难地区捐赠的扣除限额35×12%4.2(万元) (3)该企业上年度应纳税所得额444.239.8(万元) (4)该企业上年度应缴纳所得税39.8×25%9.95(万元)5小规模纳税人按销售额和6%的征收率计算增值税，不得抵扣进项税额，不使用增值税专用发票。公式为：应纳税额=销售额×征收率（6%），销售额为不含税销售额。采用合并定价方式的，需进行转化。甲应纳税额=53000÷（1+6%）×6% =3000(元)乙应纳税额=1590÷（1+6%）×6% =90（元）6纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不

14、得抵扣进项税额。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格×税率。关税完税价=500×900 =450000（元）关税=4500000×50% =225000（元）组成计税价格=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）=（450000+225000）÷（1-10%）=750000（元）应纳增值税额=750000×17% =127500（元）7、某化妆品公司为提高知名度，2000年11月向当地电视台无偿赠送最新研制的化妆品一批，成本5000元，已知化妆品的消费税税率为30%，全国平均成本利润率为5%，试问；该化妆品公

15、司的这笔业务是否应缴纳消费税？若需缴纳，税额是多少？向他人馈赠应税消费品应列入自产自用应税消费品范畴，因而应视同销售应税消费品缴纳消费税。消费税条例第七条规定，自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税=5000（1+5%）/（130%）×30%=2250元四、单选：1、按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（D ）。A、销售免税项目   B、销售不动产  C、将货物无偿赠送他人 D、将货物用于非应税项目2、某饭店2000年5月取得

16、住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，代理服务手续费收入2万元，当地娱乐业营业税税率10%。该饭店当月应纳营业税为（D ）。A、20.6万元         B、10.2万元      C、7.7万元          D、9.2万元3、下列各项收入中，应纳增值税的是（D ）。 A、电视台广告播映收入 B、邮政部门邮务

17、物品销售收入 C、装修公司的装修收入 D、商店销售化妆品收入4、能够决定国家收入和纳税人负担轻重，在税法中居核心地位的税法要素是( C )A、课税对象 B、税目 C、税率 D、计税依据5、某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的有关规定，其消费税纳税义务的发生时间是( C )。 A、发出啤酒的当天B、对方收到啤酒的当天C、合同规定的收款日期的当天D、取得索取销售款凭据的当天6、纳税人自产自用的下列应税消费品中，不缴纳消费税的是( A)A、用于连续生产应税消费品的应税消费品B、用于在建工程的应税消费品C、用于职工福利、奖励的应税消费品D、用于赞助的应税消费品7、消费税的纳税人销售应税

18、消费品，采取分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间是(A )A、销售合同规定的收款日期的当天B、取得索取销售款凭据的当天C、收讫销售款的当天D、发出应税消费品的当天8、根据营业税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是(B )A、金融保险业 B、修理修配业C、文化体育业 D、建筑业9、下列营业额的规定，符合营业税暂行条例及实施细则规定的有( B )A、保险业以保费收入为营业额B、娱乐业的营业额为向顾客收取的各项费用C、销售不动产以取得的销售收入减除扣除项目金额后的余额为营业额。D、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额。10、按营业税暂行条例规定，下列项

19、目免征营业税的有(B )A、科研单位从事技术咨询、技术培训业务B、从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术业C、残疾人福利企业为社会提供的娱乐服务D、公园、动(植)物园的门票收入11.税收权利主体是指( C )。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府12.在税制构成要素中，衡量税负轻重与否的重要要素是( B )。 A.纳税人 B.税率 C.征税对象 D.纳税环节13税种与税种的区别以及税种的名称通常取决于（ B ）。 A.纳税人 B. 课税对象 C. 税目 D.税率14下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( D )。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件

20、 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.水泥厂用于基建工程的购进原材料15某服装厂(增值税小规模纳税人)五月份生产童装150套，"六一"儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为(C )元。 A.565.38 B.588 C.832.08 D.88216下列项目中不允许抵扣进项税的是( C )。 A.汽车经销商进口的汽车 B.用于应税项目的购进应税劳务 C.企业食堂购置炊事用具 D.生产企业进口零部件由海关代征增值税17增值税一般纳税人可按10%的扣除率计算抵扣进项税额的情况是( D )。 A.购进免税棉花 B.以旧换新收回的旧货 C

21、.购买原材料发生的运费 D.从废旧物资回收公司购入废旧物资的一般纳税人的生产企业18工业企业购进(B )连续生产应税消费品，不可以抵扣已纳消费税。 A.化妆品 B.粮食白酒 C.护肤护发品 D.鞭炮、焰火19委托加工的应税消费品是指( D )。 A.由受托方提供原材料生产的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 C.受托方先将原材料卖给委托方，再加工的应税消费品 D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品20下列各项中不纳入营业税征税范围的是( B )。 A.企业转让土地使用权 B.汽车修理厂的修理修配劳务 C.企业销售建材并负责施工的劳务

22、D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务21下列关于金融保险业务的营业税计税依据表述正确的是( C )。 A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C.金融中间业务的计税依据为佣金类的全部收入 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款22下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( D )。 A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.投资入股的建筑物 D.自建建筑物后销售23下列各项中应作为营业税计税依据的是( C )。 A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 C.娱乐业向顾客收取的包括烟

23、酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 D.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款24.某公司企业所得税税率为33%，本年度从联营企业分回税后利润40万元，联营企业适用的企业所得税税率为15%，从联营企业分回的税后利润应补企业所得税（ C ）万元。 A6.8 B7.2 C8.47 D13.225.计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中直接扣除的是（ A ）。 A.购建固定资产发生的费用 B.企业按规定支付的财产保险费 C.转让固定资产发生的费用 D.生产经营过程中发生的广告费用26.某国有企业2003年实现会计利润总额100万元，本年度已在营业外支出中

24、列支用于公益、救济性捐赠10万元（假定无其他调整项目）。该企业2003年应缴纳企业所得税（C ）万元。 A.29.7 B.33 C.35.31 D.36.327下列各项中，不征收个人所得税的是( B )。 A.股息红利所得 B.股票转让所得 C.储蓄存款利息 D.中奖、中彩所得28下列项目中，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是( D )。 A.分得的红利所得 B.股息所得C.有奖销售中奖所得 D.租赁财产所得29、下列选项中，应缴纳城镇土地使用税的是（D）。A国家所有的土地B集体所有的土地C个人使用的土地D城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地30、根据规定，车辆购置税的税率为（B）。A5%B10%C13%D17%31、下列行为中，需要缴纳土地增值