2012下半年会计基础学习笔记

1、第一章 总论第一节 会计概述什么是会计？ 会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。1、 货币为主要计量单位2、 专门的技术方法具体的会计核算方法包括：（1） 设置账户：对发生的业务进行归类处理（2） 复式记账：系统的反映资金的来龙去脉（3） 填制、审核会计凭证：会计核算的起点，是登记账簿的依据（4） 登记账簿：将经济业务登记进账簿，为报表提供数据依据（5） 成本计算：计算出各个对象的单位成本和总成本，为销售提供数据支持（6） 财产清查：进行盘

2、点清查，确保账实相符（7） 编制会计报表：总括反映整个企业的财务状况和经营成果等3、 核算和监督表明会计是做什么的。其主要是对企业发生的经济业务进行核算（记账、算账），并且对发生的经济业务是否合法、合理进行把关控制。4、 经济管理活动 会计的本质就是一项经济管理活动，它属于管理范畴。比如说，我们对业务进行核算，并不仅仅是为了将它登记进账簿而已，而是为了更清楚地了解资金的流动，从而可以进一步把控经济，为企业进一步壮大发展提供支持。会计是做什么的？ 核算职能（反映职能）：确认、计量、记录、计算、报告 基本职能 合法性：符合国家法律法规 监督职能（控制职能）会计职能 合理性：符合企业经营要求 其他职

3、能：预测职能、决策职能、分析职能等会计核算的四个环节（理解） （1）确认（能不能记账或用不用记账） 例如，公司新聘请一位销售经理不用会计处理 公司新购入一批原料应该记账。 （2）计量（记多少） 例如，上面提到的新购原料 ，发票上注明价款为100000元，增值税17000元，原材料记账金额应该为多少呢？ （3）记录（怎么记） 例如，上面的业务，经确认后确定原料要以100000元记录，根据借贷记账法，应该在会计凭证和账簿中都记录原材料增加100000元。（4）计算（算利润）计算当期的收入与费用，算出当期利润，为决策者提供决策支持。（5）报告（通过编制财务报告提供信息） 资金投入 供应过程会计对象（

4、资金运动或价值运动） 资金运用（资金循环与周转） 生产过程 销售过程 资金退出具体化：资金运动（工业企业）资金退出 资金投入 供应过程 生产过程 销售过程 投资交税 厂房 损耗 还债 资金 原材料 商品 资金分红借入 设备 工资资金循环与周转会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的循环周转、资金的退出三个阶段。经济业务事项具体包括以下内容：（基本同会计要素顺序） （一）款项和有价证券的收付 1.款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金（包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款） 2.有价证券是指表示一定财产拥有权或支配

5、权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 款项和有价证券是流动性最强的资产。 3、财物指的是有实物形态的资源：原材料、库存商品、机器设备和建筑物等，无形资产不属于财物。第二节 会计基本假设 会计主体（会计对象）：为会计提供空间范围。明确做账对象，即为谁做账 （法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体）破产清算：会计核算没意义继续经营：为会计提供时间范围。 经营下去:会计核算有意义月度基本假设季度中度（不满一年）半年度会计分期：为会计提供时间范围。年度（1月1日-12月31日）货币计量：使用货币作为统一计量单位，提供可比性。为现代会计奠定基础。第三节 会计核算基础怎样正确界定当期的收入和费

6、用？会计分期产生了本期和非本期的区别，就是有了这个分别，为了正确界定哪些收入和费用应该归属本期，哪些不应当归属本期，于是形成了两种核算基础。收付实现制（实收实付制） 政府单位、事业单位使用核算基础 权责发生制（应收应付制） 营利单位使用业务3月份销售商品一批，4月份才收到钱时间段3月份4月份收付实现制3月份没收到钱，不确认为收入4月份收到钱，确认为4月份收入权责发生制3月份虽然没收到钱，但是卖东西就应该收钱，这笔收入应该是3月份的，所以确认为3月份的4月份没收到钱，但是这笔业务是3月份发生的，所以不确认为4月份的总结：收付实现制，收到钱就确认为收入，付出钱就确认为支出，确认收入、支出时间为收钱

7、、付钱当期，(即收到钱就做账，没有收到钱不做账)；权责发生制，卖出东西就确认为收入，买进东西就确认为支出，确认收入、支出时间为业务发生当期(不管有没有收到钱，业务发生了都要做账)。第二章 会计要素与会计科目第四节 会计要素什么是会计要素？会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计核算对象的具体化。为什么需要会计要素？因为会计对象太过概念化，为了便于会计核算，就必须要会计作进一步的分类，这样才有利于对企业不同的经济业务进行确认、计量和报告，进一步明确我们会计的工作的具体对象，为会计工作带来便利，也为会计科目设置和会计报表提供依据。 资产反映财务状况分类 负债 所有者权益会计主体（会计对象） 会计要

8、素 收入反映经营成果 费用 利润其他货币资金存货货币资金 库存现金 银行存款 应收账款 预付账款 坏账准备 流动资产（一个营业周期内变现） 材料采购 在途物资 原材料分类 库存商品 存货跌价准备资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产非流动资产（超过一个营业周期变现）累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 长期待摊费用 无形资产一个营业周期：可以刚好满1年，也可以超过一年 短期借款 应付账款 预收账款 流动负债（一个营业周期内归还） 应付职工薪酬 应交税费 应交利息分类 其他应付款负债 长期借款非流动负债（一个营业周期内） 应付债券长期应付款 实收资本（股本） 分类 所有者

9、权益资本公积 留存收益盈余公积 未分配利润 分类 主营业务收入：销售商品收入、提供劳务收入收入其他业务收入：出售多余材料收入、出租财产收入利得：营业外收入主营业成本 其他营业成本 财务费用分类经营过程的损耗 销售费用 三大期间费用 管理费用费用 营业税金及附加 所得税费用生产过程的损耗 生产成本 制造费用 成本：对象化的费用 劳务成本 研发支出损失：营业外支出二、 利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净值、直接接入当期利润的利得和损失等。分类利润=收入-费用+利得-损失利润：本年利润 会计要素的计量会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确

10、定其金额的过程。即经济业务变动之后，我们应该以多少金额计算进账簿。 历史成本 （过去发生的金额） 重置成本 （现在重新取得需支付的金额）会计要素计量 可变现净值 （将来可以流入的差额） 现值 （折现后的金额） 公允价值 （大家公认的公平金额）第五节 会计科目儿子父亲爷爷分类分类 会计对象 会计要素 会计科目 按详细程度类：总分类、明细分类按所属内容分类：资产类、负债类、所有权益类、成本类、损益类分类会计科目科目的分类1、 总分类科目总分类科目又称一级科目或者总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类科目。比说如，我想知道我企业放在银行的资金有多少，我看一下“银行存款”科目总共有多少钱即可。2

11、、 明细分类科目明细分类科目又称明细科目，是对分总类科目进一步分类，提供更详细和更具体会计信息的科目。比说如，我想知道我企业放在银行的资金有多少，我看一下“银行存款”科目总共有多少钱就知道了，但是又想知道我企业具体在哪个银行存有多少钱，总分类科目满足不了我要求，我就需要看明细科目，假如说我企业在工商银行和农业银行都有存款，这个时候我只要看一下“工行存款”和“农行存款”科目即可知道我在对应银行存有多少钱了3、 总分类科目与明细分类科目的关系总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制作用，而明细分类科目是对其所属的总分类科目进行补充和说明作用。第三章 会计等式与复式记账第一节 会计等式 什么是

12、会计等式？会计等式是反映会计要素之间的内在平衡关系的计算公式， 它是制定会计核算方法的理论基础和依据。 财务状况 资产=负债+所有者权益会计基本等式 经营成果 利润=收入-费用会计等式的含义？1、 资产=负债+所有者权益投资所有者权益资产 本钱负债借入资产=负债+所有者权益资产=债权人权益+所有者权益资产=权益 1、 资产=负债+所有者权益是会计第一等式（最基本等式），它概括描述了企业的从成立和发展一系列经营活动过程中，企业的财务状况。2、 它是反映企业资金运动的静态方面，反映某一特定时刻的财务状况，故又称静态会计等式。3、 它是编制企业资产负债表和复式记账的基础依据企业经济业务无论多么复杂和

13、变化，它引起会计要素的变化，归纳不外乎四类九种情况：第一类：资产和权益同时等额增加1、 一项资产增加、一项负债增加（例如：借款经营）2、 一项资产增加、一项所有者权益增加（例如：投资）第二类：等式中某个会计要素内部等额的一增一减1、 一项资产增加，一项资产减少（例如：提现金备用）2、 一项负债增加，一项负债减少（例如：借款还债）3、 一项所有者权益增加，一项所有者权益减少（例如：转增资本）第三类：资产和权益同时等额减少1、 一项资产减少、一项负债减少（例如：用钱还债）2、 一项资产减少、一项所有者权益减少（例如：撤资）第四类：权益等额一增一减，资产不变1、 一项负债增加、一项所有者权益减少（例

14、如：计提红利）2、 一项负债减少、一项所有者权益增加（例如：负债转增资本）2、 利润=收入-费用企业在取得收入的同时，也必要产生相应的费用，通过一段期间的收入和费用的比较，我们才能确定企业在该段时间内的盈利水平，即利润。利润=收入-费用注意：在实际工作中，收入不包括偶然的利得流入，费用不包括偶然的损失流出，所以在实际工作中，收入减去费用，经过调整之后，才是利润。该等式含义如下：1、 说明了在某一会计期间中，企业利润的形成，反映了企业的经营成果2、 它实际上反映了企业利润的形成过程，是企业资金运动的动态，故又称之为：动态会计等式3、 它是会计第二等式，也是编制企业利润表的基础依据第二节 复式记账

15、1、 记账方法记账方法：是根据单位所发生的经济业务，采用特定的记账符号并运用一定的记账原理，在账簿中进行登记的方法。单式记账法：是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法，通常只登记现金、银行存款的收付和各种往来账项。（流水账）复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。（会计科学记账方法）2、 复式记账法（1） 能够放映资金的来龙去脉l 具有完整的账户体系l 每一笔经济业务都进行反映和记录l 记录和反映全面和完整（2） 能够试算平衡l 每笔记录都平衡登记l 以会计等式作为记账原理（3） 拥有记账符号（4）

16、特定的记账规则 借贷记账法 （规定的记账方法）复式记账法 收付记账法 增减记账法3、 借贷记账法借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账 符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则拥有一定账户格式的一种复式记账法。1、 记账符号l 记账符号：为“借”和“贷”，分别在账户的两边l 符号意义：只是登记的符号，没有特殊的意义2、 账户结构在借贷记账法下，会计科目的基本机构是：左方为借，右方为贷。贷借账户名称总结公式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）4、会计分录l 定义：会计分录是指对某项经济业务事项

17、标明其借贷的账户及其金额的分录，简称分录。l 编制分录的基本方法例如：企业购买了一批原材料，总价5000元，开出转账支票付款写出完整的分录： 分录三要素 借： 原材料 5000 贷： 银行存款 5000 l 分录书写要求第四章 会计凭证第一节：会计凭证的概念和种类 概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或者完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。（前者说的是原始凭证，后者说的是记账凭证） 原始凭证：记录经济业务，业务发生的起点 会计凭证 记账凭证：记录会计信息，会计核算的起点填制填制填制原始凭证 记账凭证 账簿 报表原始凭证和记账凭证的区别：区别原始凭证记账凭证填制的人员不同由经办人员填制专门由

18、会计填制填制的根据不同根据发生的经济业务根据相关的原始凭证填制的目的不同证明经济业务已完成归类完成的经济业务填制的作用不同是填记账凭证的依据是登记账簿的依据会计凭证的作用：1、 记录经济业务，提供记账依据2、 明确经济责任，强化内部控制3、 监督经济活动，控制经济运行第二节：原始凭证概念：原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或者完成时取得填制的，用来记录或者证明经济业务发生或者完成情况，明确经济责任的原始凭证。 外来原始凭证：买东西获得的发票收据等 按来源分 自制原始凭证：单位自制的工资发放单等 一次凭证：发票、收据、收发单等原始凭证 按填制方式分 累计凭证：限额领料单 汇总原始凭证：发出材料

19、汇总表 通用凭证：国家部门制定使用 按格式不同分 专用凭证：单位内部制定使用原始凭证填制的基本内容原始凭证填写要求：1、 记录要真实：内容符合真实情况2、 内容完整：日期、编号、金额、有关单位（使用全称）要齐全3、 手续要完备：签章要齐全4、 书写要规范：不得使用自造简体字，小写金额前面+“￥”，大写金额+“人民币”。有元无小数，要写“整”或“正”；有角无分，可写“整”或“正”，亦可不写；有分位数的，不写“整”或“正”。5、 编号要连续：错写的要加盖“作废”字样加以保存，不得撕毁6、 不得涂改：金额有错，必须重开；其他有错，重开或者更正。7、 填写要及时原始凭证审核要求：1、 审核原始凭证的真

20、实性：签章是否真实2、 审核原始凭证的合法性：是否符合国家有关规定3、 审核原始凭证的合理性：是否符合企业经营管理4、 审核原始凭证的完整性：内容是否齐全5、 审核原始凭证的正确性：大小写金额是否正确6、 审核原始凭证的及时性：（1） 对于真实合法，但是内容不够完整、填写有误的凭证。予以退回更正之后才受理。（2） 对于不真实、不合法的凭证，拒绝受理，并且向单位负债人报告。第二节：记账凭证概念：记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 收款凭证：跟收钱相关 按内容分 付款凭证

21、：跟付钱相关记账凭证 转账凭证：跟钱无关 复式凭证：有借贷双方的凭证 按填制方式分 单式凭证：只有借贷一方的凭证 记账凭证填写要求：1、 内容必须完成：日期、编号、金额、摘要、人员齐全2、 编号要连续：若一笔经济业务出现2张或者以上凭证，需要采用分号编号。比如8号凭证有2张凭证，第一张“8 1/2”;第二张“8 2/2” .3、 书写要规范、清晰：不得采用连笔书写数字。 4、 编制依据要内容相同：即依据的原始凭证内容必须相同 5、 除了结账和更正的凭证之外，其他的必须附原始凭证：如果一笔经济业务涉及多个公司，可开出分割单。6、 未记账的记账凭证有误，直接重开；已经记账的记账凭证有误，红字冲正，

22、或者补充登记。7、 填写之后，如有空行，应该画线注销。原始凭证审核要求：1、 审核记账凭证的真实性：与相关原始凭证内容是否相符2、 审核记账凭证的齐全性：填写的日期编号、摘要人员是否齐全 3、 审核记账凭证的正确性：是否使用了国家统一制定的记账单据，填写借贷方的时候是否有误。4、 审核记账凭证金额是否有误5、 审核记账凭证书写是否正确：文字清晰工整。6、 发现记账凭证错误的处理：（1） 如果没登记账簿的记账凭证发现有误，撕毁重开！（2） 如果已登记账户的记账凭证发现有误，红字冲正蓝字订正！（3） 如果发现以前年度记账凭证有误，直接蓝字订正！第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述概念：会计账簿是指

23、由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地纪录各项经济业务事项的簿籍。普通（现在不用）现金序时账簿(日记账)现金按用途分类银行存款特种分类账簿：总账、明细账备查账簿：（流水账）1、不用凭证 2、文字填制两栏式：普通日记账账簿三栏式：总账、多数明细账按账页格式分类多栏式：收入、成本、费用、利润类账簿数量金额式：原材料、库存商品类账簿订本账：总账、现金、银行存款日记账活页账：明细账按外形特征分类卡片账：固定资产类账簿账户 概念：账户是根据会计科目设置的、具有一定的格式和结构，用以分类反映会计要素增减变动情况及其结构的载体。总账账户按详细程度分类明细账账户账户按经济内容分类

24、：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本类、损益类账簿和账户的关系：没有账簿，账户就无法存在没有账户，账簿就失去意义第四节 对账 账证核对：账簿和记账凭证之间的核对 总账之间的核对：资产=负债+所有者权益 总账和明细账之间的核对对账 账账核对： 总账和日记账的核对 明细账之间的核对 现金日记账和实存数的核对（出纳每日核对一次） 银行存款日记账和银行对账单的核对（每月核对一次） 账实核对： 财物明细账和实地盘点数的核对（每月核对一次） 债权债务明细账和对方公司账目核对（每年核对一次）第五节 错账更正1、 记账凭证没有错误，登记账簿的时候发生错误，采用画线更正法。2、 记账凭证有错误，采用红字

25、更正法或者补充登记法。第六节 结账 结账：1、结清各种损益类账户，并且计算确定本期利润。2、结清各资产、负债和所有者权益账户，计算出本期发生额和合计数。3、收入、费用类没有余额；资产、负债、所有者权益类账户一般有余额，成本类账户可以有余额，也可以没余额。结账的程序：1、 将本期所有经济业务全部登记入账簿2、 合理确定本期应计算的收入和费用3、 结转所有损益类账户到本年利润账户4、 结算出资产、负债和所有者权益本期发生额和余额结账的方法1、 不需要按月结算出发生额的账户，直接通栏画单红线2、 需要按月结算处发生额的账户，结算出“本月合计”之后，再通栏画单红线3、 需要按月结算，又需要查看多个月累

26、计数目的发生额的账户，结算出“本月合计”之后，再结算“本年累计”，再通栏画单红线。4、 最后年终总结的时候，总结出全年的发生额，结算出“本年合计”之后，再通栏画双红线。5、 对于年终之后有余额的账户，还需要把其余额结转到下年，一般加“结转下年”栏目。 第六章 账务处理程序三种账务处理程序的区别名称相同点不同点记账凭证账务处理程序1、 根据原始凭证编制汇总原始凭证2、 根据原始凭证、汇总原始凭证编制收款、付款和转账凭证3、 根据收款、付款登记现金、银行存款日记账4、 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细账5、 期末，日记账、明细账和总账核对相符6、 期末，根据总账、明细账编制报表1、 记账凭证账务处理程序根据记账凭证登记总账2、 汇总记账凭证账务处理程序根据汇总记账凭证登记总账3、 科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总账汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序三种账务处理程序的差异名称优点缺点适用范围记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，可以详细反映经济业务登记总账工作量大规模小、业务少的企业汇总记账凭证账务处理程序减轻登记总账的负担，便于了解账