毕业论文——浅析会计人员的法律责任

1、浅析会计人员的法律责任 摘 要：2000年7月1号新会计法的颁布是当前市场经济发展和加强企业财务管理工作的需要,新会计法的实施规范了企业的会计法律责任,提高了企业的会计信息质量。本文从会计法律责任的定义出发,简单介绍了会计法律责任的分类,明确会计法律责任的必要性,指出现阶段对会计法律责任认识存在的不足,并且提出了相应的完善措施。关键词：会计法；会计人员；法律责任；导入语：我国市场经济体制不断完善,其目标是建立和发展公平、公正、公开、有序、灵活的市场经济体制。会计工作涉及到社会经济工作的方方面面,与经济发展紧密相连,经济越发展会计工作就越重要。我国新颁布的会计法,针对我国目前经济形势特点,对于会

2、计的法律责任进行了修改和完善,以保证总体的会计信息质量有所提高。但是在实施过程中,一部分会计人员对于会计法律责任的认识还存在一定的误区,会计人员在实际工作中的法律责任意识不够强,违法行为的处罚缺乏有力的保障机制,因此要强化会计法律责任意识,以确保会计工作高效、有序完成。一、会计法律责任的概述会计法律责任是指会计法律关系中的主体因违反会计法律、法规所应承担的具有强制性的法律后果,是对违法者违法行为的制裁。我国会计法明确规定,会计法律关系的主体包括单位负责人、会计机构和会计人员、其他人员和会计的监管部门。这里的法律法规不仅仅指会计法,还包括公司法、审计法、保险法、注册会计师法、合伙企业法、独资企业

3、法、企业破产法、所得税法等与会计工作有关的相应法律、法规。 会计法律责任的形式主要有三种,一是行政责任,又分为行政处罚和行政处分;二是民事责任,由于会计人员一般是被动的造假,不需承担主要的民事责任,企业的法人要对企业的财务报表负责,因此民事责任主要由企业的法人承担;三是刑事责任,这是会计法律责任中最为严重的,如果会计违法行为比较严重,造成的后果或者损失巨大,要承担相应的刑事责任。由于会计工作涉及经济社会生活的方方面面,因此会计人员责任重大,对会计法律责任的认识直接关系到我国市场经济的发展,影响到企业会计信息的质量,进而影响到会计信息使用者做出决策,加之我国目前对于会计法律责任的认识和执行中还尚

4、存在一定的问题。因此,加强会计法律责任意识的培养既是时代的要求,也是经济形势的需要。 二、会计人员在会计核算工作中应承担的法律责任（一）新会计法的明文规定首先，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。其次，会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。再次，因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的

5、违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：(1)不依法设置会计账簿的；(2)私设会计账簿的；(3)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；(4)以未经审核

6、的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；(5)随意变更会计处理方法的；(6)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；(7)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；(8)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；(9)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或不如实提供有关会计资料及有关情况的；(10)任用会计人员不符合本法规定的。（二）会计人员违反会计制度规定的法律责任 其一，构成犯罪的，依法追究刑事责任，会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列

7、行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理；伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。其二，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（三）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计

8、报告的法律责任1、行为特征：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为特征： （1）、伪造会计凭证行为，是以虚假的经济业务或者资金往来为前提，变造虚假的会计凭证的行为。 （2）、变造会计凭证的行为是采取涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为 2、法律责任：（1）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任：根据会计法的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报；可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和

9、其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（2）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任：根据会计法的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构

10、成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。三、会计人员对会计法律责任认知存在的问题 新会计法的全面实施强化了企业和会计工作相关人员的法律责任意识,减少了会计舞弊和贪污的发生,总体上提高了会计信息的质量。但是,还是有很多会计人员法律责任意识淡薄,对会计法律责任的认识存在误区,对会计造假的认定存在误解,同时在会计法律责任的强制执行过程中,执法的刚力不够,导致会计造假、会计舞弊的行为时有发生。 （一）会计人员对会计法律责任认识存在一定的偏差 一方面,目前的我国的就业压力比较大,为了保住饭碗很多会计人员迫于压力

11、屈服于老板的意识,而将会计的责任抛于脑后。另外,由于我国的会计信息质量的总负责人是企业的法人代表,很多会计人员认为自身所承担的法律责任相对比较小,出了问题会有领导负责。这种对法律责任没有足够重视的态度,直接导致造假账、偷税漏税行为的发生。 （二）单位的负责人对自身要承担的会计法律责任认识不充分 新会计法明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”,但是在现实中很多企业的负责人只是把自己放在了最高决策者的位置上,过多的关注企业的行政管理工作,忽略了企业的财务工作,甚至很多负责人不懂会计,对于企业的财务制度和财务决策没能及时的监督和考核,导致企业的财务缺乏有力的内部控制机

12、制。 （三）对虚假会计信息的认定存在认识误区 在认定会计法律责任的时候,关键性的一步是确认虚假的会计信息,而目前对于虚假的会计信息的认定,存在两种观点。一种是认为应该通过会计专业的角度来判定,一种则是认为要根据法律的角度来确定。两种观点没有达成一种共识,致使对于实际工作中虚假会计信息的认定至今存在着分歧。 四、提高对会计法律责任认识的几点建议（一）做到防患于未然由于会计法律责任的主体不仅仅是会计人员,还涉及到单位的管理层,因此要全面的、有针对性的加强相关人员的法律责任意识的培养,努力做到防患于未然。 首先,加强会计人员的职业道德教育,树立正确的法律责任意识。会计人员是财务工作的执行者,其素质直

13、接关系到财务工作成果的质量,因此要加强会计人员的职业道德建设,明确会计人员的职责及其所要承担的法律责任,从根源上防止和减少违法行为的发生。 其次,提高单位负责人的会计法律责任意识,确保企业内部财务控制的有效性。提高企业负责人的会计责任意识,促使他们学习必要的财务知识,增强会计法制观念,加强对会计工作的管理,并通过制定有效的内部财务控制体系,防止和监督会计舞弊的发生。 再次,企业和政府部门要加强对会计违法行为的执法力度,保障法律责任违规处罚的有效落实。虽然制定法律法规的最终目标是为了引导和约束人们的行为,并不是为了惩罚违法行为,但是对于违法行为的处罚决不能手软。上级管理部门要加大对财务人员舞弊行

14、为的处罚力度,不包庇任何违规、违法行为,国家行政机关可以通过设立专门的机构,确保对违法行为的处罚落实到实处。（二）提高会计信息的质量会计法的全面实施强化了企业和会计工作相关人员的法律责任意识，减少了会计舞弊和贪污的发生，总体上提高了会计信息的质量。但是，还是有很多会计人员法律责任意识淡薄，对会计法律责任的认识存在误区。对会计造假的认定存在误解同时在会计法律责任的强制执行过程中，执法的剐力不够，导致会计造假、会计舞弊的行为时有发生：1、法律认识存在的偏差：会计人员对会计法律责任认识存在一定的偏差一方面。目前的我国的就业压力比较大，为了保住饭碗很多会计人员迫于压力屈服于老板的意识，而将会计的责任抛

15、于脑后。另外，南于我国的会计信息质量的总负责人是企业的法人代表，很多会计人员认为自身所承担的法律责任相对比较小，出了问题会有领导负责。这种对法律责任没有足够重视的态度直接导致造假账、偷税漏税行为的发生。2、法律认识的不充单位的负贵人对自身要承担的会计法律责任认识不充，会计法明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，但是在现实中很多企业的负责人只是把自己放在了最高决策者的位置上，过多的关注企业的行政管理工作，忽略了企业的财务工作，甚至很多负责人不懂会计，对于企业的财务制度和财务决策没能及时的监督和考核，导致企业的财务缺乏有力的内部控制机制。3、虚假信息的确认对虚假会

16、计信息的认定存在认识误区在认定会计法律责任的时候，关键性的一步是确认虚假的会计信息，而目前对于虚假的会计信息的认定，存在两种观点。一种是认为应该通过会计专业的角度来判定一种则是认为要根据法律的角度来确定。两种观点没有达成一种共识，致使对于实际工作中虚假会计信息的认定至今存在着分歧。4、外部监督保障机制对于会计违法行为的处罚缺乏有力的外部保障体制虽然我国相关的法律法规对于会计法律责任都有了明确的规定，但是在违法行为发生时，对于责任的追究和处罚缺乏有力的外部监督保障机制。五、结束语总之,企业的管理者、会计人员、政府的相关的行政部门都要加强会计和法律相关知识的学习,明确自己的职责和法律责任,会计人员

17、要遵守职业道德,服务企业,服务社会。企业以及政府一旦发现违法行为,要及时进行制止并将责任落实到相关人员,确保企业会计信息的真实、可靠。 毕业论文，也许是我大学生活生涯交上的最后一道作业了，想藉此机会来感谢大学三年以来所有帮助我的老师和同学，你们的友谊是我的人生财富，是我生命中不可或缺的一部分。本论文在王建军老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选择、方案论证到具体设计和调试，无不凝聚着王老师的心血和汗水，在学校学习和生活期间，也始终感受着导师的精心指导和无私的关怀，我受益匪浅。在此向王老师表示深深的感谢和崇高的敬意。 不积跬步何以至千里，本论文能够顺利的完成，也归功于各位任课老师的认真负责，使我能够很好的掌握和运用专业知识，并在设计中得以体现。正是有了他们的悉心帮助和支持，才使我的毕业论文工作顺利完成，在此