会计基础考前串讲

1、 第一层次（最重要）：第一章、第二章、第三章、第四章、第五章和第十章；第二层次（重要）：第七章、第八章；第三层次（一般）：第六章和第九章。 重点章节：易考点：会计基本假设、权责发生制第一节会计概述一、会计的概念（单选、判断）会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计的基本职能核算和监督（多选）【注意】核算和监督只是基本职能，而不是全部职能。（一）会计核算职能核算职能是会计最基本的职能，其反应的是资金运动的情况。（判断）1.会计核算的环节。（4个环节）确认、计量、记录、报告2.会计核算的工作。（3项工作）记账、算账、报账【注意】区分四个环节和三项

2、工作（注意多选）（二）会计的监督职能（多选）1.全过程进行监督，包括事前监督、事中监督及事后监督。2.内部监督和外部监督（社会监督、国家监督）。社会监督：注册会计师审计属于社会监督。国家监督：包括国家财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等有关部门对各单位的监督。会计核算和监督职能的关系核算是监督的基础，监督是核算保障三、会计对象与会计核算的基本内容（一）会计对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。会计的一般对象可以表述为“社会再生产过程中以货币表现的经

3、济活动”；或“社会再生产过程中的资金运动”。（二）会计核算的具体内容（按六要素的顺序记忆）（多选）1.款项和有价证券的收付。2.财物的收发、增减和使用；3.债权、债务的发生和结算；4.资本的增减；5.收入、支出、费用、成本的计算；6.财务成果的计算和处理；7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第二节会计基本假设会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（多选）一、会计主体空间范围（单选）会计主体前提是持续经营、会计分期前提和全部会计准则的基础。（单选、多选、判断）会计主体不同于法律主体，一般来说，法律主体必然是一个会计主体，会计主体不一定是法律主体。（多选、判断）二、持续

4、经营时间范围（单选）【注意】在市场经济条件下，每个企业都存在经营失败的风险。如果企业发生破产清算，所有以持续经营为前提的会计程序与方法就不再适用，而应当采用破产清算的会计程序和方法。（判断）三、会计分期时间范围（单选）会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。年度的起讫日期采用公历日期，即1月1日至12月31日。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，可以分为半年度、季度和月度等。（单选、多选）四、货币计量必要的手段记账本位币人民币。（单选、判断）业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币

5、作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业，一般是以当地的货币进行日常核算，但在向国内报送财务报告时，也要折算成人民币。第三节会计基础企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、报告。（判断）权责发生制：以权利责任是否发生转移作为确认收入和费用等的依据。（单选、多选）收付实现制，也称为现金制或现收现付制：以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。（单选、多选）目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。第四节会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨

6、慎性和及时性。（多选）一、可靠性（一）以实际发生的交易或者事项为依据。（二）企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性。（判断）（三）可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。（判断）二、相关性相关性是以可靠性为基础四、可比性（一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（纵向可比）（二）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。（横向可

7、比）五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。例如：销售商品售后回购，不应确认为收入。（融资租入固定资产）七、谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。下列情况体现谨慎性（多选）应收款项的可收回性；固定资产的使用寿命；无形资产的使用寿命；售出存货可能发生的退货或者返修等。但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备。第二章会计要素与会计科目 第一节会计要素一、会计要素的确认（单选、多选）（一）资产1.定义及特征（多选、判断

8、）（1）企业过去的交易或者事项；（2）由企业拥有或者控制；（3）预期会给企业带来经济利益。2.分类。资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。（多选，结合科目表）流动资产是指企业能够在1年内或长于1年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产。非流动资产是指不能在1年内或长于一个营业周期内变现或者被耗用的资产。（二）负债1.定义及特征（多选、判断）（1）负债是企业承担的现时义务；（2）负债预期会导致经济利益流出企业；（3）负债是由过去的交易或者事项形成的。2.负债的分类。负债按其流动性，一般可分为流动负债和非流动负债。（多选，结合科目表）（三）所有者权益1.定义：所有者权益资产负债2.分类：按来源

9、分为：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（多选）利得的概念：非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；损失的概念：非日常活动产生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益的利得和损失。（四）收入1.定义及特征：（判断、单选）（1）收入应当是企业在日常活动中形成的；（2）收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本；（3）收入应当最终会导致所有者权益的增加。2.分类。按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。（多选）（五）费用1.

10、定义及特征（1）费用应当是企业在日常活动中发生的；（2）费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；（也是总流出）（3）费用应当最终会导致所有者权益的减少。2.分类配比原则：费用与收入相对应，没有收入就没有费用。一定期间的费用与收入应当相互配比。（1）按照日常活动在企业中所处的地位，费用可以分为主要经营费用和其他业务费用；（2）按照费用与收入的关系，费用可分为营业成本和期间费用。营业成本：主营业务成本和其他业务成本。期间费用：管理费用、销售费用和财务费用。（六）利润1.定义。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。2.利润的分类。（重点）按利润表去记利润包括收入减去费用后的净额

11、、直接计入当期利润的利得和损失等。经常用到的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润营业收入一营业成本一营业税金及附加一期间费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）利润总额营业利润营业外收入一营业外支出净利润利润总额一所得税费用三、会计要素的计量属性及其应用原则（单、多选、判断）历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值【注意】区分历史成本和公允价值：看后续计量应用原则：一般采用历史成本。第二节会计科目一、会计科目的概念通过设置会计科目，可以在账户中分门别类地核算各项会计要素具体内容的增减变化，能够为企业内部经营管理和外部有关各方面提供一系列具体的分类指

12、标。二、会计科目的分类（注意分类标准）（一）按其归属的会计要素分类（多选题）根据我国新的企业会计准则的规定，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。（共同类）（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。1.总分类科目，又称为一级科目或总账科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。2.明细分类科目，又称为明细会计科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。注意：并不是所有的总分类科目都有明细科目，如库存现金。三、设置会计科目的原则（多选题）（一）合法性原则（二）相关

13、性原则（三）实用性原则常用会计科目（重点）要点：1.能够区分常见的科目属于哪一类（单选）；2.科目名称必须准确无误。一般来说，含“应收”“预付”字科目的为资产类，含“应付”或“应交”“预收”等字的科目为负债类。第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产负债所有者权益（基本会计等式）（一）会计恒等式。资产负债所有者权益或：资产债权人权益所有者权益或：资产权益会计等式的含义。1.该等式反映了企业任何一个时点资产的分布状况及其形成来源，无论在什么时点，资产、负债、所有者权益都应该保持上述恒等关系。2.该等式反映的是企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。3.复式记账法的理论基础，编制资产负债

14、表的依据。【注意】等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立。（二）经济业务对对会计恒等式的影响。对“资产负债所有者权益”等式的影响可归纳为四类九种：（单选、多选）1.某个要素内部一增一减；2.等式左右同增；3.等式左右同减；4.等式右边一增一减。【例题·单选题】企业月初资产总额300万元，本月发生下列经济业务（1）赊购材料10万元；（2）用银行存款偿还短期借款20万元；（3）收到购货单位偿还欠款15万元存入银行，月末资产总额为（）万元。A.310B.290C.295D.305正确答案B答案解析30010201515290（万元）二、收入费用利润这三项会计要素均是

15、企业资金运动在同一会计期间的动态表现，所以其构成的会计等式通常称为动态会计等式。是编制利润表的基础，反映企业一定会计期间的经营成果。第二节复式记账一、复式记账法（一）复式记账的基本原则（多选、判断）1.以会计等式为基础。2.对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。3.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。4.定期汇总的全部账户记录必须平衡试算平衡。通过复式记账对每笔经济业务进行双重等额记录后，定期汇总的全部账户的数据必然会保持会计等式的平衡关系。（二）复式记账法的种类（单选、多选）复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。二、借贷记账法借贷记账法是以“

16、资产负债所有者权益”这一会计基本等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。（单选）借”、“贷”二字是纯粹的记账符号。（判断）借和贷本身不等于增或减，只有当其与具体类型的账户相结合后，才可以表示增加或减少。三、借贷记账法的会计科目结构（重点）资产负债所有者权益（收入费用）变型：费用资产负债所有者权益收入等式左方：借增贷减；等式右方：借减贷增各类账户的期末余额往往跟增加方在同一方向，即资产类科目期末余额一般在借方，而负债类科目期末余额一般在贷方。【注意1】损益类账户期末无余额，成本类账户中的制造费用期末一般无余额，生产成本账户余额

17、在借方。【注意2】（1）账户的期初期末余额方向相同，说明账户性质未变；（2）如果期初余额在借方，期末余额在贷方，说明账户由期初的资产变为期末的负债或所有者权益；（3）如果期初余额在贷方，期末余额在借方，说明账由期初的负债或所有者权益变为期末的资产。四、借贷记账法的记账规则（单选、判断）有借必有贷，借贷必相等。五、会计科目的对应关系和会计分录（多选）会计分录的分类：按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多

18、贷的会计分录。六、借贷记账法的试算平衡（多选、判断）试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。（一）发生额试算平衡法。计算公式为：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡法。计算公式为：全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计【注意】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法，并不是绝对的。如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因

19、为有些错误并不影响借贷双方平衡。（多选）1.某项经济业务错记了会计科目；2.某项经济业务涉及的两个会计科目借和贷的方向都记错；3.某项经济业务漏记或重记等。七、总分类账户与朋细分类账户平行登记的要点总分类科目与明细分类科目的平行登记是指对同一项经济业务，应当在同一会计期间内，既登记相应的总分类科目，又登记所属的有关明细分类科目，做到两者的登记方向相同，金额相等。平行登记的要求可以概括为：同依据、同期、同方向、同金额。（一）同依据。（二）同期。这里的同期是指同一会计期间，而并非同时。（三）同方向。（四）同金额。记入总分类科目中的金额要与记入所属全部明细分类科目中的金额之和相等。第四章会计凭证第一

20、节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的作用（多选）【例题·多选题】合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，在会计核算中具有的重要意义有（）。A.记录经济业务、提供记账依据 B.明确经济责任、强化内部控制C.监督经济活动、控制经济运行 D.提供完整信息、保障经营利润正确答案ABC三、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。第二节原始凭证一、原始凭证的概念和种类（一）概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭

21、据。（二）种类（单选、多选）分配标准凭证类别含义举例备注来源不同外来原始凭证从其他单位或个人直接取得的供货单位开具的发票、收据、车票外来原始凭证一般都是一次凭证自制原始凭证由本单位内部经办业务的部门和人员填制的、仅供本单位内部使用收料单、领料单、差旅费报销单、成本计算单格式通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证某市印制的发货票、收据，在该市通用；由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用专用凭证由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表二、原始凭证的基本内容（注

22、意和记账凭证区别）（单选、多选）原始凭证一般应具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（一）原始凭证的名称（如，北京市商业企业专用发票）；（二）填制原始凭证的日期；（经济业务发生或完成的日期）（三）接受原始凭证单位名称（开头的客户名称）记账凭证无；（四）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；（五）填制单位签章（红章，代表开据单位）记账凭证无；（六）有关人员签章；（七）凭证附件。三、原始凭证的填制要求（重点：单选、多选、判断）记录要真实、内容要完整、手续要完备、书写要清楚规范、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时。（一）除了用圆珠笔复写的一式几联的凭证外，单页凭证要用钢笔或签字笔填写。（二）

23、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途；复写时要用双面复写纸，上下联要对齐，要写透，不要上面清楚、下面模糊。（三）填写凭证时，文字、数字要规范。1.不得使用未经国务院公布的简化字；2.阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连笔写；3.阿拉伯数字写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字；4.所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角、分，无角、分的，角位和分位应写“00”或符号“一”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“一”表示；5.大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”，大写金额数字有分的，“分”字后不再写“整”字；（四）填写凭证时不能随意省略。如年、月、

24、日必须全部填齐，不得只填月、日，不填年份；填制凭证和接受凭证的单位名称必须写明省、市、县和单位的全称。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。四、原始凭证的审核内容（一）审核的主要内容合法性、真实性、合理性、正确性、完整性、及时性对完整性的审核包括：（重点，多选、判断）（二）经审核的原始凭证应根据不同情况处理：（多选）1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（没错）2.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；（错误严重）对于真实、合法、合

25、理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（错误不严重）第三节记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。（单选、判断）二、记账凭证的基本内容（与原始凭证区分）（单选）（一）记账凭证的名称；（二）填制记账凭证的日期；（三）记账凭证的编号；（四）经济业务事项的内容摘要；（五）相关会计分录和记账方向原始凭证无；（六）经济业务事项的金额；（七）记账标记原始凭证无；（八）所附原始凭证张数；

26、（九）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。三、记账凭证的填制要求（一）基本要求1.记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3.记账凭证的书写应清楚、规范。4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（注意多选题）5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（判断）6.记账凭证的更正。（重点）（1）填制时（未入账）应当重新填制。（2）已登记入账的记账凭证错误更

27、正。在当年内发现填写错误时：）金额以外有错先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。）如果会计科目没有错误，只是金额错误。也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（二）收款、付款、转账凭证的编制要求（单选、判断、多选）为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当发生从银行提

28、取现金的业务时，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证；当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行收款凭证。【例题·多选题】下列可以作为登记现金日记账的依据的有（）。A.现金收款凭证 B.现金付款凭证 C.银行收款凭证 D.银行付款凭证正确答案ABD 第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。（判断）二、会计凭证的保管会计凭证的保管主要有下列要求：（一）会计凭证应定期装订成册，防止散失。1.从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注

29、明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。2.若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。【提示】经办单位理解为本单位。（二）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，单可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。（多选、判断）【例题·判断题】向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由档案管理人员和收取人员共同签名、盖章。正确答案×第五章会

30、计账簿第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的概念和意义会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。二、会计账簿的分类（重点，单、多、判）三、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。不在区分会计科目与会计账户（二）账户的四个金额要素（多选）期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额本期发生额是一个动态指标，它说明的是一定时期内会计要素的增减变动情况；余额是一个静态指标，它说明的是资产或权益在某一时点增减变动的结果。本期期末余额本期期初余额本期增加发生额

31、本期减少发生额账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。（判断）（三）账簿与账户的关系是形式和内容的关系。【例题·判断题】期末对账时，也包括账证核对，即会计账簿与原始凭证、记账凭证核对。（）正确答案× 第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容各种账簿都具备以下基本内容：（一）封面（账簿名称）（二）扉页（无账户）（三）账页二、会计账簿的启用账簿封面上写明单位名称和账簿名称。（判）账簿扉页上附启用表。订本账启用前编号活页账装订后再编号三、会计账簿的记账规则（重要，单选、多选、判断）（一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有

32、关资料逐项记入账内。【注意】账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。（三）账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。（四）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（五）下列情况，可以用红色墨水记账会计中的红字表示负数：（多选）1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.根据国家统一会计制度的规定可

33、以用红字登记的其他会计记录。（六）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样。（七）凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏内的“元”位上用“0”表示。（八）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。1.对需要结计本月发生额的账户，结

34、计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；2.对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。3.对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页；第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法出纳登记。格式有三栏式和多栏式两种。必须使用订本账。做到日清月结。（二）银行存款日记账的格式和登记方法出纳登记。银行存款日记账应按存款种类分别设置，有三栏式和多栏式两种一般采用三栏式账页。做到日清月结。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类

35、账只采用货币计量单位进行登记，其最常用的格式为三栏式。（二）总分类账的登记方法总分类账可以根据：1.记账凭证逐笔登记，也可以根据2.科目汇总表3.汇总记账凭证等登记。（取决于所采用的账务处理程序）三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式除主要以货币计量单位进行登记外，有的明细账还兼用实物计量单位。其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种。1.三栏式明细账适用于只需要进行金额核算的明细账（资本、债权、债务）。2.多栏式明细分类账。一般适用于费用、成本、收入、成果类账户。3.数量金额式明细分类账。主要适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的各种实物存货账户（二）明

36、细分类账的登记方法原则：可以直接根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐日逐笔登记，也可定期汇总登记。各种财产明细账，如固定资产、材料、低值易耗品、产成品明细账，必须根据原始凭证登记。第四节对账 一、对账（重点。2011注意多选题）按内容分：账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。（一）账证核对这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。（二）账账核对1.总分类账簿的余额核对。（体现了试算平衡）2.总分类账簿发生额核对。（体现了试算平衡）3.总分类账的库存现金、银行存款与序时账簿核对。（体现了平行登记）4.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。（体现了平行登记）5.明细分类账簿之间的核对。会计部

37、门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。（三）账实核对二、错账更正方法（注意适用范围）错账更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法。（一）记账凭证没错，只是过错账划线更正法【注意】数字错误要全部划去，文字错误只划去错误的文字。（二）记账凭证错误导致账簿错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤）1.科目、方向等文字错或借贷方金额同时多记红字更正法2.只是借贷方金额同时少记补充登记法第五节结账二、结账的方法（多选、判断）（一）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，

38、只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。（二）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。（三）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。（四）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合

39、计”字样，并在合计数下划通栏双红线。（五）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第六节账簿的更换与保管一、会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次。变动较小的明细账（固定资产明细账），可以继续使用不必每年更换。二、会计账簿的保管（一）年度终了，各种账户在结转下年、建立新账户，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。（二）会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单

40、位的档案部门保管。【注意】出纳不能兼任会计档案保管工作。第六章账务处理程序 账务处理程序对比表： 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序优点简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映账户对应关系，不便于查对账目适用范围规模较小、经济业务量较少的单位规模较大、经济业务较多的单位经济业务较多的单位（注意：没有规模较大）登总账的依据记账凭证汇总记账凭

41、证科目汇总表第七章财产清查 第一节财产清查的概述一、财产清查的概念（一）概念财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。（多选、判断）（二）分类1.按财产清查的对象和范围，分为全面清查和局部清查。2.按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）现金的清查方法1.清查方法实地盘点。确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。2.盘点要求为明确经济责任，在盘点现金时，出纳人员必须在场，并且不允许以借条、收据抵充现金。盘点完毕，根

42、据盘点的结果填列现金盘点报告表。3.现金盘点报告表原始凭证，应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。（二）银行存款的清查方法1.清查方法：采用与银行核对账目的方法来进行的。2.未达账项：指由于银行和企业之间入账时间不一致，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。具体地说，未达账项大致有下列四种情况：（1）银行已收款入账，而企业尚未收款入账；（2）银行已付款入账，而企业尚未付款入账；（3）企业已收款入账，而银行尚未收款入账；（4）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。当发生第（1）、（4）两种情况时，会使企业账小于银行账当发生第（2）、（3）两种情况时，会使企业账大于银行账因此，在清查银行存款时，

43、如出现未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”（只起对账作用，不作为原始凭证）进行调整。银行存款余额调节表的编制两种记忆方法：（重要）（1）银行加减企业，企业加减银行;（2）根据实际情况分析。调节后的余额：既不等于本单位的账面余额，也不等于银行账面余额，而是本单位可以动用的银行存款实有数。【注意】调整账面余额并不是更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入账的未达账项不作账务处理，应在收到有关原始凭证之后，才能据以编制记账凭证，登记入账。二、实物的清查方法（一）实物财产的清查方法（多选）1.实地盘点法。2.技术推算法。散装的、大量成堆的化肥、饲料等。3.抽样盘存法。数量多、重量均匀的实物财

44、产。4.函证核对法。委托外单位加工或保管的物资。（二）实物财产清查使用的凭证为了明确经济责任，进行财产清查时，有关实物财产的保管人员必须在场，并参加盘点工作。对各项财产的盘点结果，应如实准确地登记在盘存单上，并由有关参加盘点的人员同时签章生效。盘存单：财产盘点结果的书面证明，也是反映实物财产实有数额的原始凭证。实存账存对比表：调整账面记录的原始凭证。三、往来款项的清查方法采用与对方核对账目的方法进行。（函证核对法）第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求（单选、多选）【例题·多选题】国家统一的会计制度和单位内部会计控制制度对于财产清查结果处理的规定和要求是（）。A.分析产生

45、差异的原因和性质，提出处理建议B.积极处理多余积压财产，清理往来款项C.总结经验教训，建立健全各项管理制度D.及时调整账簿记录，保证账实相符正确答案ABCD二、财产清查结果的账务处理（分审批前和审批后）原则：个人造成的损失，应由个人赔偿；因管理不善原因造成的损失，应作为企业“管理费用”入账；因自然灾害造成的非常损失，列入企业的“营业外支出”。审批之前：基于客观性原则，调整账簿记录同时计入待处理财产损益（固定资产盘盈除外）审批之后：明确责任，同时冲销待处理财产损益（一）盘盈处理1.流动资产审批处理前借记“原材料”、“库存商品”等有关财产科目，贷记“待处理财产损溢”科目；批准处理后借记“待处理财产

46、损溢”科目，贷记“管理费用”科目。2.固定资产在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错处理，在按管理权限批准处理前，应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。三步处理法：（1）入账按重置成本入账，增加固定资产及累计折旧，同时计入以前年度损益调整。（2）提税补提应缴纳的企业所得税，增加应交税费。同时计入以前年度损益调整。（3）结转结转以前年度损益调整。计入利润分配未分配利润（90%），计入盈余公积（10%）（二）盘亏处理审批之前应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”科目。报经批准后处理时：借记有关科目，贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下：1.回收的残料价值借记“原材料”；2.可

47、以收回的保险赔偿和过失人赔偿借“其他应收款”；3.一般经营损失部分借记“管理费用”；4.非常损失部分借记“营业外支出”第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件。（单选、多选、判断）二、财务会计报告的构成财务会计报告至少应当包括下列组成部分：四表一附注（一）资产负债表。（二）利润表。（三）现金流量表。（四）所有者权益（或股东权益）变动表。（五）附注。（附注中所包括的内容，了解）企业的财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。【注意】企业财务会计报告条例规定财务会计

48、报告包括：财务情况说明书三、财务会计报告的编制要求编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。其基本要求如下：（一）企业编制财务报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。如实反映企业的财务状况、经营成果及现金流量。（二）会计报告的时间要求。1.月度月后6日内。2.季度季度后15日内。3.半年度半年度后60天内。4.年度年度后4个月内。（三）财务会计报告的编制应在会计计量和填报方法上保持前后一致，不能随意变动，以便增强各会计期间报告的可比性第

49、二节资产负债表一、 资产负债表的概念和意义依据：资产负债所有者权益意义：（一）可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；（二）可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；（三）可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额；（四）可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。二、资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。（单选、判断）项目排列顺序：（一）左方为资产项目，按资产的流动性大小排

50、列：（二）右方为负债及所有者权益项目。1.负债在先，按求偿权先后顺序排列2.所有者权益在后，按留在企业的永久性程度由大到小排列：三、资产负债表的编制方法（本章重点）一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，主要包括以下方式：（一）根据总账科目余额直接填列如“应收票据”、“短期借款”等项目。（二）根据总账科目余额计算填列如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（三）根据明细账科目余额计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款填列“应收”和“应付”的要点：1.找准对应关系：两收和两付2.资产类借方和，负债类贷方和【例

51、题·单选题】2010年12月31日，某企业“预付账款”总账科目有借方余额35万元，有关明细科目有贷方余额8万元；“应付账款”总账科目有贷方余额40万元。有关明细科目有借方余额5万元，该企业在编制2010年资产负债表时，“预付账款”期末数一栏应填列的金额为（）元。A.40万 B.35万 C.48万 D.32万正确答案C（四）根据总账科目余额和明细科目余额计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。“应付债券”“长期应付款”同理。（五）综合运用上述方法分析填列如“存货”项目，应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“周转材料”、“消耗性生物资产”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。【注意1】“工程物资”不属于存货项目应单独列示【注意2】“生产成本”属于存货项目（在产品）（六）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列【补充】如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备