会计实务不定项练习题带解析

1、不定项选择题(每题2分)甲公司为增值税一般纳税人，2014年1月1日，甲公司资产负债表部分项目年初余额如下（金额单位为万元）。2014年该公司发生有关经济业务如下：(1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为70万元，增值税税额为11.9万元，销售方代垫包装费0.1万元，材料已验收入库。该公司开出一张银行承兑汇票，面值为82万元，期限为3个月，并缴纳银行承兑手续费0.041万元。(2)甲公司接受乙公司投资的原材料一批并投入使用，合同约定的价格为60万元，增值税税额为10.2万元；甲公司相应增加实收资本50万元，相关法律手续已办妥。(3)甲公司持有丙公司30%有表决权的股份，采用

2、权益法核算长期股权投资。2014年度丙公司实现净利润150万元，丙公司宣告发放现金股利100万元。(4)2014年度甲公司实现净利润360万元，按10%计提法定盈余公积；经股东大会批准，该公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）72.根据期初资料，甲公司下列项目中计算结果正确的是(AB)。A.留存收益为100万元B.负债总额为188万元C.流动资产为48万元 48+150D.非流动资产为490万元 160+180答案： AB解析： 留存收益=盈余公积+未分配利润=90+10=100（万元）；负债总额=流动负债+非流

3、动负债=68+120=188（万元）；流动资产=货币资金+存货=48+150=198（万元），非流动资产=长期股权投资/固定资产=160+180=340(万元)。资料(1)账务处理如下：借：原材料70.1应交税费一应交增值税（进项税额）11.9贷：应付票据82借：财务费用0.041贷：银行存款0.041材料(2)，账务处理如下：借：原材料60应交税费一应交增值税（进项税额）10.2贷：实收资本50资本公积一资本溢价20.2资料(3)，账务处理如下：借：长期股权投资一损益调整45贷：投资收益45借：应收股利30贷：长期股权投资一损益调整30资料(4)，账务处理如下：借：利润分配一提取法定盈余公积

4、36一应付现金股利100贷：盈余公积36应付股利100选项D，企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。笔记：73.根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理结果表述正确的是(AC)。A.原材料科目借方增加70.1万元B.原材料科目借方增加70万元C.应付票据科目贷方增加82万元D.应付票据科目贷方增加82.041万元答案： AC解析： 留存收益=盈余公积+未分配利润=90+10=100（万元）；负债总额=流动负债+非流动负债=68+120=188（万元）；流动资产=货币资金+存货=48+150=198（万元），非流动资产=长期股权投资/固定资产=160+180=3

5、40(万元)。资料(1)账务处理如下：借：原材料70.1应交税费一应交增值税（进项税额）11.9贷：应付票据82借：财务费用0.041贷：银行存款0.041材料(2)，账务处理如下：借：原材料60应交税费一应交增值税（进项税额）10.2贷：实收资本50资本公积一资本溢价20.2资料(3)，账务处理如下：借：长期股权投资一损益调整45贷：投资收益45借：应收股利30贷：长期股权投资一损益调整30资料(4)，账务处理如下：借：利润分配一提取法定盈余公积36一应付现金股利100贷：盈余公积36应付股利100选项D，企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。笔记：74.根据

6、资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是()。A.借：原材料70.2贷：实收资本一乙公司50资本公积20.2B.借：原材料70.2贷：实收资本一乙公司70.2C.借：原材料60应交税费一应交增值税（进项税额）10.2贷：实收资本一乙公司70.2D.借：原材料60应交税费一应交增值税（进项税额）10.2贷：实收资本一乙公司50资本公积20.2答案： D解析： 留存收益=盈余公积+未分配利润=90+10=100（万元）；负债总额=流动负债+非流动负债=68+120=188（万元）；流动资产=货币资金+存货=48+150=198（万元），非流动资产=长期股权投资/固定资产=160+180=34

7、0(万元)。资料(1)账务处理如下：借：原材料70.1应交税费一应交增值税（进项税额）11.9贷：应付票据82借：财务费用0.041贷：银行存款0.041材料(2)，账务处理如下：借：原材料60应交税费一应交增值税（进项税额）10.2贷：实收资本50资本公积一资本溢价20.2资料(3)，账务处理如下：借：长期股权投资一损益调整45贷：投资收益45借：应收股利30贷：长期股权投资一损益调整30资料(4)，账务处理如下：借：利润分配一提取法定盈余公积36一应付现金股利100贷：盈余公积36应付股利100选项D，企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。笔记：75.根据资

8、料(3)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是()。A.应收股利科目借方增加45万元B.投资收益科目贷方增加30万元C.投资收益科目贷方增加45万元D.应收股利科目借方增加30万元答案： CD解析： 留存收益=盈余公积+未分配利润=90+10=100（万元）；负债总额=流动负债+非流动负债=68+120=188（万元）；流动资产=货币资金+存货=48+150=198（万元），非流动资产=长期股权投资/固定资产=160+180=340(万元)。资料(1)账务处理如下：借：原材料70.1应交税费一应交增值税（进项税额）11.9贷：应付票据82借：财务费用0.041贷：银行存款0.041材料(2)

9、，账务处理如下：借：原材料60应交税费一应交增值税（进项税额）10.2贷：实收资本50资本公积一资本溢价20.2资料(3)，账务处理如下：借：长期股权投资一损益调整45贷：投资收益45借：应收股利30贷：长期股权投资一损益调整30资料(4)，账务处理如下：借：利润分配一提取法定盈余公积36一应付现金股利100贷：盈余公积36应付股利100选项D，企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。笔记：76.根据资料(4)，下列各项中正确的是()。A.非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%B.盈余公积科目贷方增加36万元C.应付股利科目借方增加100万元D.企

10、业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损和转增资本，但不能发放现金股利解析： 留存收益=盈余公积+未分配利润=90+10=100（万元）；负债总额=流动负债+非流动负债=68+120=188（万元）；流动资产=货币资金+存货=48+150=198（万元），非流动资产=长期股权投资/固定资产=160+180=340(万元)。资料(1)账务处理如下：借：原材料70.1应交税费一应交增值税（进项税额）11.9贷：应付票据82借：财务费用0.041贷：银行存款0.041材料(2)，账务处理如下：借：原材料60应交税费一应交增值税（进项税额）10.2贷：实收资本50资本公积一资本溢价20.2资料(3)，账务

11、处理如下：借：长期股权投资一损益调整45贷：投资收益45借：应收股利30贷：长期股权投资一损益调整30资料(4)，账务处理如下：借：利润分配一提取法定盈余公积36一应付现金股利100贷：盈余公积36应付股利100选项D，企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。答案： AB解析： 留存收益=盈余公积+未分配利润=90+10=100（万元）；负债总额=流动负债+非流动负债=68+120=188（万元）；流动资产=货币资金+存货=48+150=198（万元），非流动资产=长期股权投资/固定资产=160+180=340(万元)。资料(1)账务处理如下：借：原材料70.1应

12、交税费一应交增值税（进项税额）11.9贷：应付票据82借：财务费用0.041贷：银行存款0.041材料(2)，账务处理如下：借：原材料60应交税费一应交增值税（进项税额）10.2贷：实收资本50资本公积一资本溢价20.2资料(3)，账务处理如下：借：长期股权投资一损益调整45贷：投资收益45借：应收股利30贷：长期股权投资一损益调整30资料(4)，账务处理如下：借：利润分配一提取法定盈余公积36一应付现金股利100贷：盈余公积36应付股利100选项D，企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。笔记：甲股份有限公司2014年有关资料如下：(1)当期销售商品实现收入10

13、0000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元；当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。(3)当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元，在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付罚款支出7000元。(4)当期购买工程物资预付账款22000元；向承包商支付工程款16000元。(5)当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款1450

14、00元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。要求：根据上述资料，回答下列第(1)(4)题。77.销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额是()元。A.90000=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。B.149000C.109000D.49000答案

15、： A解析： 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）特殊调整业务=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费应交增值税（进项税额）+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、

16、制造费用的折旧费=48000+12000+15000-6000=69000(元)。“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额=9000+22000+16000=47000(元)。“偿还债务所支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=60000（元）。笔记：78.购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额是()元。A.75000B.69000 48000+12000+15000-6000=69000(元)。C.60000D.54000答案： B解析： 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）

17、+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）特殊调整业务=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费应交增值税（进项税额）+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=48000+12000+15000-6000=69000(元)。“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”

18、项目的金额=9000+22000+16000=47000(元)。“偿还债务所支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=60000（元）。笔记：79.购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额是()元。A.47000=9000+22000+16000=47000(元)。B.38000C.22000D.16000答案： A解析： 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）特殊调整业务=100000+(20000-

19、50000)+(30000-10000)=90000(元)。购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费应交增值税（进项税额）+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=48000+12000+15000-6000=69000(元)。“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额=9000+22000+16000=47000(元)。“偿还债务所支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金

20、=60000（元）。笔记：80.偿还债务所支付的项目的金额是()元。A.60000B.66000C.36000D.96000答案： A解析： 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）特殊调整业务=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费应交增值税（进项税额）+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票

21、据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=48000+12000+15000-6000=69000(元)。“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额=9000+22000+16000=47000(元)。“偿还债务所支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=60000（元）。笔记：甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%0存货按实际成本核算,商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2014年1月1日资产负债表（简表）资料如下：2014年甲公司发

22、生如下交易或事项：(1)购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。(2)以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。(3)计算并确认短期借款利息5万元。(4)计算并计提坏账准备8万元。(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。(7)分配工资费用，其中企业行政管理

23、人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。(8)计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。(9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。(11)转销无法支付的应付账款30万元。(12)假定不考虑递延所得税，所得税率为25%；按税后净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，回答下列第(1)(4)题。81.对甲公司2014年发生的交易事项的表述中，正确的是()。A.业务(3)应确认5万元的财务费用B.业务(4)会使甲公司利润减少8万元C.业务(6)会给甲公司带来利润增加40万元D.业务(9)应在确认投资收益的同时

24、，增加长期股权投资的账面价值答案： ABD解析： 短期借款利息应增加财务费用5万元；计提坏账准备会增加资产减值损失8万元；销售商品会增加利润35万元；确认对联营企业的投资收益应按长期股权投资权益法核算。利润总额=(100-65)(6)-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（万元）。货币资金=320.4-100(2)=220.4（万元）；应收账款=159.2-8(4)+57(6)=208.2（万元）；存货=368+30(1)-65(6)=333（万元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（万元）。应付账款=84-30(11)=54（万

25、元）；预收款项=60-60(6)=0；应交税费=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-65(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（万元）；未分配利润=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（万元）。笔记：82.甲公司2014年实现的利润总额为()万元。A.59B.54C.50答案： B解析： 短期借款利息应增加财务费用5万元；计提坏账准备会增加资产减值损失8万元；销售商品会增加利润35万元；确认对联营企业的投资收益应按长期股权投资权益法核算。利润总额=(100-65)(6)

26、-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（万元）。货币资金=320.4-100(2)=220.4（万元）；应收账款=159.2-8(4)+57(6)=208.2（万元）；存货=368+30(1)-65(6)=333（万元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（万元）。应付账款=84-30(11)=54（万元）；预收款项=60-60(6)=0；应交税费=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-65(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（万元）；未分配利

27、润=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（万元）。笔记：83.对甲公司2014年12月31日资产负债表中资产的表述中，正确的是()。A.货币资金的金额应为220.4万元B.应收账款的金额应为151.2万元C.存货的金额应为333万元D.在建工程的金额应为105万元答案： AC解析： 短期借款利息应增加财务费用5万元；计提坏账准备会增加资产减值损失8万元；销售商品会增加利润35万元；确认对联营企业的投资收益应按长期股权投资权益法核算。利润总额=(100-65)(6)-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（万元）

28、。货币资金=320.4-100(2)=220.4（万元）；应收账款=159.2-8(4)+57(6)=208.2（万元）；存货=368+30(1)-65(6)=333（万元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（万元）。应付账款=84-30(11)=54（万元）；预收款项=60-60(6)=0；应交税费=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-65(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（万元）；未分配利润=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（万元）。笔记：84

29、.对甲公司2014年12月31日资产负债表中负债和所有者权益的表述中，不正确的是()。A.应付账款的金额应为54万元B.预收款项的金额应为60万元C.应交税费的金额应为38万元D.未分配利润的金额应为54万元解析： 短期借款利息应增加财务费用5万元；计提坏账准备会增加资产减值损失8万元；销售商品会增加利润35万元；确认对联营企业的投资收益应按长期股权投资权益法核算。利润总额=(100-65)(6)-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（万元）。货币资金=320.4-100(2)=220.4（万元）；应收账款=159.2-8(4)+57(6)=2

30、08.2（万元）；存货=368+30(1)-65(6)=333（万元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（万元）。应付账款=84-30(11)=54（万元）；预收款项=60-60(6)=0；应交税费=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-65(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（万元）；未分配利润=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（万元）。答案： BD解析： 短期借款利息应增加财务费用5万元；计提坏账准备会增加资产减值损失8万元；销售商品会增加利润35

31、万元；确认对联营企业的投资收益应按长期股权投资权益法核算。利润总额=(100-65)(6)-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（万元）。货币资金=320.4-100(2)=220.4（万元）；应收账款=159.2-8(4)+57(6)=208.2（万元）；存货=368+30(1)-65(6)=333（万元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（万元）。应付账款=84-30(11)=54（万元）；预收款项=60-60(6)=0；应交税费=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-6

32、5(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（万元）；未分配利润=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（万元）。笔记：甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2014年1月1日有关账户余额如表所示。2014年甲公司发生的交易或事项如下：(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约

33、定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。(5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%，具有重大影响。丁公司宣告分派2013年度现金股利1000万元。(7)收到丁公司发放的2013年度现金股利并存入银行。(8)丁公司2014年度实现净利润1500万元，甲公司确认实

34、现的投资收益。(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。要求：根据上述资料，回答下列第(1)(4)题。85.根据上述材料，应计提的对丁公司长期股权投资减值准备是()万元。A.0B.90C.290D.60答案： B解析： 计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650（万元）

35、应该计提的减值金额=650-560(10)=90（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220（万元）；坏账准备期末应该有的余额=220*10%=22（万元）；当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4）=22

36、（万元）。借：资产减值损失22贷：坏账准备22货币资金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9（万元）；存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)；应收账款=300-80-22=198（万元）；长期股权投资=550-200+300-90=560（万元）。相关的业务处理：借：银行存款50贷：坏账准备50或者：借：应收账款50贷：坏账准备50借：银行存款50贷：应收账款50借：原材料840应交税费一应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷：周转材料一低值易耗品2借：坏账准备80贷：应收账款80借

37、：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费一应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利200贷：长期股权投资一损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200借：长期股权投资一损益调整300贷：投资收益300借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款3.1笔记：86.根据上述材料，关于存货的描述，正确的是()。A.计提减值前存货账面余额为1628万元B.应计提存货跌价准备C.应冲减存货跌价准备D.计提减值前存货账面余额为1928万元答案： AC解析： 计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650（万元）应该计提的减值金额=6

38、50-560(10)=90（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220（万元）；坏账准备期末应该有的余额=220*10%=22（万元）；当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4）=22（万元）。借：资产减值

39、损失22贷：坏账准备22货币资金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9（万元）；存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)；应收账款=300-80-22=198（万元）；长期股权投资=550-200+300-90=560（万元）。相关的业务处理：借：银行存款50贷：坏账准备50或者：借：应收账款50贷：坏账准备50借：银行存款50贷：应收账款50借：原材料840应交税费一应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷：周转材料一低值易耗品2借：坏账准备80贷：应收账款80借：待处理财产损溢117

40、贷：原材料100应交税费一应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利200贷：长期股权投资一损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200借：长期股权投资一损益调整300贷：投资收益300借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款3.1笔记：87.根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是()。A.计提减值前应收账款账面余额为220万元B.应补提坏账准备49万元C.坏账准备应有余额为19万元D.应补提坏账准备22万元答案： BC解析： 计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650（万元）应该计提的减值金额=650-560(1

41、0)=90（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220（万元）；坏账准备期末应该有的余额=220*10%=22（万元）；当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4）=22（万元）。借：资产减值损失22贷：坏账

42、准备22货币资金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9（万元）；存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)；应收账款=300-80-22=198（万元）；长期股权投资=550-200+300-90=560（万元）。相关的业务处理：借：银行存款50贷：坏账准备50或者：借：应收账款50贷：坏账准备50借：银行存款50贷：应收账款50借：原材料840应交税费一应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷：周转材料一低值易耗品2借：坏账准备80贷：应收账款80借：待处理财产损溢117贷：原材料100

43、应交税费一应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利200贷：长期股权投资一损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200借：长期股权投资一损益调整300贷：投资收益300借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款3.1笔记：88.2014年末资产负债表中，下列计算正确的是()。A.货币资金为696.9万元B.存货为1704万元C.应收账款为198万元D.长期股权投资为560万元解析： 计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650（万元）应该计提的减值金额=650-560(10)=90（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投

44、资减值准备90计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220（万元）；坏账准备期末应该有的余额=220*10%=22（万元）；当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4）=22（万元）。借：资产减值损失22贷：坏账准备22货币资金=450+50(1)+200(7)-

45、3.1(9)=696.9（万元）；存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)；应收账款=300-80-22=198（万元）；长期股权投资=550-200+300-90=560（万元）。相关的业务处理：借：银行存款50贷：坏账准备50或者：借：应收账款50贷：坏账准备50借：银行存款50贷：应收账款50借：原材料840应交税费一应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷：周转材料一低值易耗品2借：坏账准备80贷：应收账款80借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费一应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利

46、200贷：长期股权投资一损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200借：长期股权投资一损益调整300贷：投资收益300借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款3.1答案： ACD解析： 计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650（万元）应该计提的减值金额=650-560(10)=90（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生

47、减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220（万元）；坏账准备期末应该有的余额=220*10%=22（万元）；当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4）=22（万元）。借：资产减值损失22贷：坏账准备22货币资金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9（万元）；存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)；应收账款=300-80-22=198（万元）；长期股权投资=550-

48、200+300-90=560（万元）。相关的业务处理：借：银行存款50贷：坏账准备50或者：借：应收账款50贷：坏账准备50借：银行存款50贷：应收账款50借：原材料840应交税费一应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷：周转材料一低值易耗品2借：坏账准备80贷：应收账款80借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费一应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利200贷：长期股权投资一损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200借：长期股权投资一损益调整300贷：投资收益300借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款3

49、.1笔记：甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年11月30日的科目余额（部分科目）如下表所示：假定坏账准备均为应收账款计提。甲公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元；(2)收回以前年度已核销的坏账4800元；(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付聘请中介机构费2000元；(5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付；(6)本月支付已计提的短期借款

50、利息3500元；(7)用银行存款偿还短期借款5500元；(8)发生银行承兑汇票手续费283元，均以银行存款支付；(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；(10)公司所得税税率为25%，111月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1309.59元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)(5)题。89.根据资料(4)(6)，下列说法正确的是()。A.管理费用的发生额是2000元B.交易性金融资产的入账价值是5060元C

51、.因购买交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益D.资料答案： C解析： 相关的会计分录如下：资料(4)借：管理费用3250贷：累计折旧1250银行存款2000资料(5)借：交易性金融资产5000投资收益60贷：银行存款5060资料(6)借：应付利息3500贷：银行存款3500期末应有的余额为(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2)*1%=492.5（元）。货币资金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-1198.63(10)=7758.37（元）；以公允价值计量且其变动讲稿当期损益的金

52、融资产=800+5000(5)=5800（元）；应收账款=20000+29250(1)-492.5=48757.5（元）；存货=10000+45000-21000(1)=34000（元）。固定资产=64000-13000-1250(4)=49750（元）；在建工程=21000+6500(3)=27500(元)；短期借款=17500-5500(7)=12000(元)；应付利息=3920-3500(6)=420(元)。应交税费=4250(1)-1250=3000（元）；资本公积=9000（元）；未分配利润=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)+4387.5-

53、1198.63(10)-1359.59*2(11)+4950=15826.69(元)。其中，坏账准备年末应有余额为492.5元，期初贷方余额80元，本期收回已核销的坏账，坏账准备贷方增加4800元，因此应冲减坏账准备，也就是资产减值损失减少4800-(492.5-80)4387.5元，计算未分配利润时应加上。笔记：90.的会计分录是借记财务费用，贷记应付利息(2)甲公司本期坏账准备应有余额是()万元。C.4925D.5405答案： B解析： 相关的会计分录如下：资料(4)借：管理费用3250贷：累计折旧1250银行存款2000资料(5)借：交易性金融资产5000投资收益60贷：银行存款5060

54、资料(6)借：应付利息3500贷：银行存款3500期末应有的余额为(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2)*1%=492.5（元）。货币资金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-1198.63(10)=7758.37（元）；以公允价值计量且其变动讲稿当期损益的金融资产=800+5000(5)=5800（元）；应收账款=20000+29250(1)-492.5=48757.5（元）；存货=10000+45000-21000(1)=34000（元）。固定资产=64000-13000-1250(4)=49750（元）；在建工程=21000+6500(3)=27500(元)；短期借款=17500-