审计专业相关知识01基础部全讲义

1、审计专业相关知识2018 年审计师辅导第四部分法律第三章行政法【要求】一、行政法概述1. 行政法的概念与特征2. 行政行为及其种类3. 行政法的基本原则二、行政处罚法1. 行政处罚的种类与设定2. 行政处罚的实施机关3. 行政处罚的管辖和适用4. 行政处罚的决定和执行三、行政复议法1. 行政复议的概念与特征2. 行政复议的原则3. 行政复议的范围4. 行政复议申请和受理5. 行政复议决定四、行政1. 行政2. 行政3. 行政4. 行政5. 行政法（中级） 的概念与特征的特有原则 的受案范围管辖的、受理、和本章内容中，“行政相同。法”对初级资格未做要求，其余内容中级资格与初级资格的要求第一节 行

2、政法概述一、行政法的概念和特征1.行政法的概念（1）行政法：调整行政关系的法律规范的总和。（2）行政机关依职权实施的行政行为【注意】2014 年 11 月修订通过并于 2015 年 5 月 1 日起施行的中不再区分抽象行政行为和具体行政行为，将二者合并为行政行为。2.行政法的特征（1） 内容的广泛性（2） 形式的多样性民行政法第1页抽象行政行为行政机关作出的具有普遍约束力的行为，如：制定行政、规章、措施，发布决定和命令具体行政行为行政机关特定人或事作出的特定处理，如：行政、行政处罚、行政征收、行政裁决、行政赔偿行政关系行政机关（依法行使管理职权的组织）之间、行政机关与行政相对人（被管理的一方当

3、事人）之间发生的关系行政相对人公民、企事业、团体；特定情况下还包括机关、行政机关、司法机关审计专业相关知识2018 年审计师辅导二、行政法的基本原则1.行政原则（1） 行政职权必须合法产生；（2） 依法实施行政行为；（3） 对违法行政行为承担法律责任；（4）接受、行政、司法和监督。2.行政合理性原则：原则的补充，主要在行政自由裁量权范围内发生作用。第二节 行政处罚法一、行政处罚的种类与设定行政处罚是指特定的行政机关对行政管理秩序，尚未的公民、法人或者其他组织实施的措施，主要包括：【例题·单项选择题】2011 年 2 月，甲大学、乙和丙公司拟共同投资设立丁科技开发公司（以下简称丁公司）

4、，从事计算机维修和软件开发业务。2017 年 6 月，丁公司在从事计算机维修业务时，被人存在违法行为，当地工商局经查实，对其处以 5000 元的罚款。当地工商局对丁公司处以 5000元罚款的行政处罚，属于：A.罚B.B罚C.能力罚D.罚正确罚款属于罚。【例题·多项选择题】下列各项中，属于行政处罚的有：A.警告D.行政拘留正确B.罚款E.没收违法所得C.ABDE是保全的方法，不属于行政处罚。（二）行政处罚的设定【注意】（1）上位法设定了行政处罚规定的，下位法可以在上位法设定的范围内作出具体规定。法律、行政对违法行为已经作出行政处罚规定，地方性需要作出具体规定的，不得超出法律、行政规定的

5、给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围。第2页法律可以设定各种行政处罚，限制的行政处罚只能由法律设定行政设定除限制（即行政拘留）以外的行政处罚地方性设定除限制、吊销企业以外的行政处罚部委及地方政府规章尚未制定的，对行政管理秩序的行为，可以设定警告或一定数量罚款罚（声誉罚）警告罚（所）罚款、没收违法所得、没收财物能力罚（或限制行为能力和资格）责令停产停业、吊销、吊销证罚行政拘留审计专业相关知识2018 年审计师辅导部委制定的规章可以在法律、行政规定的行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。（2）除、规章之外，其他规范性文件不得设定行政处罚。【例题·单项选择题】下列各项中，可以设定

6、限制的行政处罚的是：A.法律C.部门规章正确B.行政D.地方性A限制的行政处罚只能由法律设定。【例题·多项选择题】行政 A.警告D.吊销正确可以设定的行政处罚包括：B.罚款E.没收违法所得C.行政拘留证ABDE行政可以设定除限制（即行政拘留）以外的行政处罚。二、行政处罚的实施机关【例题·单项选择题】限制A.C.的行政处罚权只能由特定机关行使，该特定机关是：B.仲裁机构机关D.院正确C限制的行政处罚权只能由机关行使。三、行政处罚的管辖和适用1.行政处罚的管辖行政机关实施行政处罚的权限分工第3页地域管辖违法行为发生地的行政机关，包括违法行为的实施地、经过地、危害结果发生地等级别

7、（职能）管辖县级以上地方具有行政处罚权的行政机关除外原则单行法律、行政另有管辖规定，如进的的行为由查处指定管辖行政机关对管辖发生争议请共同的上一级行政机关指定管辖行政机关限制的行政处罚权只能由机关行使的组织的具有管理职能的组织（如工商所、税务所、公安派出所等）可以在法定范围内实施行政处罚行政机关所委托的组织（1） 委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督， 并对该行为的后果承担法律责任；（2） 受委托组织在委托范围内，以委托行政机关的名义实施行政处罚； 不得再委托其他任何组织或者个人实施行政处罚审计专业相关知识2018 年审计师辅导2.行政处罚的适用原则（1） 行政处罚与责令改

8、正并行原则（2） 一事不再罚（款）原则：对当事人同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚， 可以给予两种以上的行政处罚。（3）行政处罚折抵刑罚原则：违法行为，必须移送司法机关刑事责任，不得以罚代刑。拘役或者有期时，行政机关已经给予当事人行政拘留的，应当依法折抵相罚金的，罚款 1 元抵罚金 1 元。应刑期（拘留 1 日抵刑期 1 日）；（4）行政处罚追诉时效原则：违法行为在 2 年内（从违法行为发生之日起计算，连续或继续状态的以行为终了之日起计算）未被发现的，不再给予行政处罚。3.不予行政处罚的情形与从轻或者减轻处罚的情形【例题·单项选择题】除法律另有规定外，违法行为在一定期限内

9、未被行政机关发现的，不再给予行政处罚。该期限是：A.6正确B.1 年CC.2 年D.5 年违法行为在 2 年内未被发现的，不再给予行政处罚。四、行政处罚的决定和执行（一）行政处罚决定的原则1. 查明事实原则2. 事先告知权利原则3. 保障陈述申辩权原则（二）行政处罚的程序1.简易程序（1） 适用情形：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以 50 元以下，对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款或者警告的行政处罚。（2） 行政处罚决定书当场交付，处罚决定必须报所属行政机关备案。2.一般程序：、取证做出决定（1）（2）或进行检查时，不得少于 2 人。终结，分别作出如下决定：确有应受行政处罚的违法

10、行为，作出行政处罚决定违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚违法事实不能成立，不得给予行政处罚违法行为，移送司法机关（3）行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在 7 日内送达当事人。3.听证程序（1）适用情形：责令停产停业、吊销【注意】证或者执照、较大数额罚款等较重的行政处罚。第4页不予行政处罚从轻或者减轻处罚（1） 不满 14 周岁；（2） 人不能辨认或不能行为时；（3） 违法行为轻微并及时纠正，且无危害后果（1）1418 周岁；（2） 主动消除或减轻后果；（3） 受胁迫；（4） 有立功表现审计专业相关知识2018 年审计师辅导规定，审计机关对被

11、审计处以规定的财务收支金额 5%以上且金额在 10处以 2000 元以上的罚款是较大数额罚款。万元以上的罚款，对负有直接责任的有关责任（2） 行政机关作出前述行政处罚之前，应告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证，行政机关应组织听证；当事人不承担行政机关组织听证的费用。（3） 具体程序当事人要求听证，应在行政机关告知后 3 日内提出；行政机关应当在听证的 7 日前，通知当事人举行听证的时间、地点；除涉及、商业或者个人隐私外，听证公开举行；听政由行政机关指定的非本案申请回避；主持，当事人认为与本案有直接利害关系的，当事人可以亲自参加，也可以委托 1 至 2 人【例题·单项选择题

12、】下列关于行政处罚听证程序的表述中，正确的是：A. 听证程序适用于所有行政处罚B. 要求听证的当事人必须亲自参加听证。C.要求听证的当事人不承担行政机关组织听证的费用D.行政机关可以指定行政处罚的主持听证正确C听证只适用于责令停产停业、吊销证或者执照、较大数额罚款等行政处罚，选项 A 错误；当事人可以亲自参加，也可以委托 1 至 2 人，选项 B 错误；听政由行政机关指定的非本案主持，选项 D 错误。（三）行政处罚的执行原则1.自觉履行和强制执行相结合的原则当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：（1）到期不缴纳罚款，按罚款数额的 3%加处罚款；（2）将、扣

13、押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；（3）申请2.行政复议和行政强制执行。不停止执行的原则3.决定罚款与收缴罚款相分离的原则（1）除当场收缴的罚款外，作出行政处罚决定的行政机关及其不得自行收缴罚款。当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内，到指定的缴纳罚款。（2）在简易程序中，依法给予 20 元以下的处罚，或者不当场收缴事后难以执行的， 可以当场收缴罚款。【例题·综合分析题】A 市甲（以下简称甲公司）成立于 2006 年 3 月，从事化工生产，是的一般纳税人。2013 年 1 月，甲公司因排放污染物，被 A 市环保部门处以 5 万元罚款；甲公司对处罚决定，向提起行政定的

14、有：。下列关于 A 市环保部门对甲公司处以 5 万元罚款的说法中，符合行政处罚A.A 市环保部门可以采取简易程序对甲公司处以罚款B.A 市环保部门可以向甲公司现场收缴 5 万元罚款C.A 市环保部门对甲公司排放污染物的行为不能处以两次罚款D.甲公司不按照规定期限缴纳罚款时，A 市环保部门可以按照罚款数额的 3%加收罚款正确CD简易程序适用于对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款或者警告的行政处罚，选项 A 不正确；在简易程序中，依法给予 20 元以下的处罚，或者不当场收缴事后难以执行的，可以当场收缴罚款，选项 B 不正确。第5页审计专业相关知识2018 年审计师辅导第三节 行政复议法一、

15、行政复议的概念和特征1. 行政复议的概念法定的行政机关（行政复议机关）根据公民、法人或者其他组织（行政相对人即申请人）的申请，对引起争议的行政机关（被申请人）的具体行政行为依法进行裁决的活动。2. 行政复议的特征（1）由行政相对人主动提出申请的行为。（2）以行政主体（行政机关、为。的组织、行政机关所委托的组织）为被申请人的行（3）以具体行政行为为对象。（4） 既（5） 以具体行政行为的为主要方式。，又其适当性。（6）处理机关为对具有管辖权的行政机关。【例题·多项选择题】下列关于行政复议特征的说法中，正确的有：A.由行政相对人提出申请B.以为主要方式C.被申请人仅限于行政主体D.以抽象

16、行政行为为对象E.仅正确行为的具体行政行为的ABC，不其适当性行政复议以具体行政行为为对象，选项 D 不正确；行政复议既具体行政，又其适当性，选项 E 不正确。二、行政复议的原则1. 合法原则2. 公正原则3. 公开原则4. 及时原则5. 便民原则三、行政复议的范围1. 具体行政行为可以复议2. 抽象行政行为“一并”复议公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的申请：（1）部门的规定；（2）县级以上地方各级及其工作部门的规定；（3）乡、镇【注意】前述规定不含的规定。部、委员会规章和地方规章。3.不能申

17、请行政复议的情形（1）行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定的（行政机关内部行为），可以提出第6页审计专业相关知识2018 年审计师辅导申诉。（2）行政机关对民事纠纷作出的调解（没有强制力，可以不执行）或者其他处理的，可以申请仲裁或者提出。（3）单独对抽象行政行为申请复议。【例题·多项选择题】根据行政复议法的规定，公民、法人或者其他组织对行政机关的某些行为请行政复议，这些行为包括：A.强制企业合并的，可以申B.作出免职人事处理决定C.变更、中止证D.变更土地承包合同E.制定规章设定正确ACD行政复议对规章的设定是没有权的，所以排除选项 E；另外，行政机关的人事处理决定也不属于行政

18、复议的范围，排除选项 B。四、行政复议申请和受理1.行政复议的申请人、被申请人、第三人（1）申请人：行政相对人（公民、法人或者其他组织）申请行政复议的公民的，其近亲属可以申请复议；申请行政复议的公民为无民事行为能力人或限制民事行为能力人，其法定人可代为申请行政复议；申请行政复议的法人或者其他组织终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议；申请人可以委托人代为参加行政复议。（2） 被申请人：作出具体行政行为的行政机关（3） 第三人：同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织2.行政复议的申请期限公民、法人或者其他组织自知道该具体行政行为之日起 60 日内提出行政

19、复议申请。3. 行政复议的申请形式：4. 行政复议的管辖（1）一般规定或口头申请。（2）特殊规定第7页被申请人行政复议机关选择管辖对县级以上各级工作部门（如工商局）行为向本级申请向上一级主管部门申请对、金融、外汇管理等实行垂直向上一级主管部门申请管辖的行政机关和安全机关的行为不服对地方各级行政行为向上一级申请本级管辖对部门（如）或省级的行政行为1. 向做出该行为的部门或省级政府申请2. 复议决定的，可以向提 讼，也可以向申请最终裁决审计专业相关知识2018 年审计师辅导【例题·单项选择题】下列关于行政复议申请的表述中，正确的是：A.行政复议的申请人只能是公民B.行政复议申请人不得委托

20、人代为参加行政复议的，其近亲属无权申请复议申请，也可以口头申请C.申请行政复议的公民D.申请人申请行政复议，可以正确D申请人可以是公民、法人或者其他组织，选项 A 错误；申请人可以委托人代为参加行政复议，选项 B 错误；项 C 错误。申请行政复议的公民的，其近亲属可以申请复议，选【例题·综合分析题】2010 年 3 月，A 市B 区工商行政管理部门发现甲公司在经营中严重违法，遂做出了吊销其营业执照的决定。甲公司对处罚决定，准备提起行政复议。要求：根据上述资料，为下列问题从备选中选出正确。1.甲公司应当在法定期限内提起行政复议，该期限为：A. 自甲公司知道B. 自甲公司知道被吊销之日起

21、 30 日被吊销之日起 60 日C.自B 区工商行政管理部门作出吊销D.自B 区工商行政管理部门作出吊销之日起 30 日之日起 60 日正确B公民、法人或者其他组织认为具体行政行为其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过 60 日的除外。2.受理甲公司行政复议申请的部门为：A.B 区工商行政管理部门B.B 区C.A 市工商行政管理部门D.A 市正确 本级BC对县级以上地方各级工作部门的具体行政行为的，可以向该部门的申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。第8页实施者行政复议机关示例派出机关设立该派出机关的对街道办事处的行为，

22、找市进行复议派出机构设立它的部门或该部门的本级地方甲县 的派出所以 名义作出的行为，对其行为 ，找甲县 局或甲县 复议的组织直接管理该组织的地方、地方工作部门或部门对教育部直属院校的学位颁发，找教育部复议两个以上行政机关共同的上一级行政机关对市工商局和市卫生局的行为，找市复议被撤销的行政机关继续行使其职权的行政机关的上一级行政机关甲被了，对甲，找乙的上一级复议审计专业相关知识2018 年审计师辅导5.行政复议申请的限制（1）行政复议机关已经依法受理，或者的，在法定行政复议期间内不得向规定应当先申请行政复议、讼。再提起行政提（2）向提讼，已经依法受理的，不得申请行政复议。6.行政复议的受理（1）

23、行政复议机关收到复议申请后，5 日内进行。（2）行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作出答复的，公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 15 日内，依法向提起行政。（3）行政复议期间具体行政行为不停止执行；有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要；行政复议机关认为需要；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理；法律规定。五、行政复议决定1.行政复议的办法（1）原则上采取 的办法；（2）被申请人在行政复议中不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。2. 行政复议的撤回行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理

24、由，可以撤回，行政复议终止。3. 对抽象行政行为提出申请的处理程序若行政复议机关对该规定处理的，应当在 30 日内依法处理；无权处理的，应当在 7 日内按照法定程序转送处理的行政机关依法处理，处理的行政机关应当在 60 日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的。4.行政复议决定的作出5.行政复议决定作出的期限自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定，经机关6.行政复议决定的生效行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。7.行政复议决定的履行（1）被申请人自觉履行；批准最多延 30 天。（2）被申请人不履行或无正当理由拖延履行，行政复议机关或有关期履行；行政机关应当责令其限（3）强制执行申

25、请人逾期不定：又不履行行政复议决定，或不履行最终裁决的行政复议决维持具体行政行为：由作出具体行政行为的行政机关、或申请强制执行；变更具体行政行为：由行政复议机关、或申请强制执行。第四节 行政法（中级）一、行政的概念和特征第9页决定维持事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当决定期限内履行被申请人不履行法定职责决定撤销、变更或者确认违法主要事实不清、证据不足的；适用依据错误；法定程序；或者职权；具体行政行为明显不当的审计专业相关知识2018 年审计师辅导1.行政公民、法人或者其他组织认为行政机关及其的具体行政行为的活动。其合法权益，依法向提2.特征（1）（2）（3）讼，由依法并作出：

26、与行政机关的行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织；：作出行政行为的行政机关，或委托的行政机关（委托其他组织作出）；按照司法程序解决行政纠纷的活动，不同于民事和行政复议。二、行政的特有原则1.对作出的具体行政行为负举证责任原则，及其人不得自行向、第三人和证人收集证据；2.3.对具体行政行为的进行原则，不适当性，除非显失公平；行政不适用调解原则（行政赔偿、补偿以及行政机关行使规定的自由裁量权的4.行政可以调解）；不停止行政行为执行原则。【例题·多项选择题】行政的特有原则有：A. 一事不再罚B. 一般不适用调解C.以D.E.为主要方式对其所做出的具体行政行为负举证责任一般只BDE具体

27、行政行为的，不适当性正确一事不再罚属于行政处罚的适用原则，选项 A 错误；以为主要方式，既具体行政行为的，又其适当性，均属于行政复议的特征，选项 C 错误。三、行政1.行政的受案范围定，不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的：和总（1）国防、外交等动员等行为；行为，以及经宪法和法律的机关宣布紧急状态、实施（2）行政、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令（抽象行政行为）；（3）行政机关对行政机关的奖惩、等决定；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。2.最高民行政（1）关于适用<中的受案范围：民行政法>的解释还规定，下列行为不属于人、安全等机关依照刑事

28、法的明确实施的行为；（2） 调解行为以及法律规定的仲裁行为；（3） 行政指导行为；（4） 驳回当事人对行政行为提起申诉的重复处理行为；（5） 行政机关作出的不产生外部法律效力的行为；（6） 行政机关为作出行政行为而实施的准备、论证、研究、层报、咨询等过程性行为；（7）行政机关根据的生效裁判、协助执行通知书作出的执行行为，但行政机关扩大执行范围或者采取违法方式实施的除外；（8）责等行为；行政机关基于内部层级监督关系对下级行政机关作出的听取报告、检查、督促履第10页审计专业相关知识2018 年审计师辅导（9）行政机关事项作出的登记、受理、交办、转送、复查、复核意见等行为；（10）对公民、法人或者其

29、他组织权利义务不产生实际影响的行为。【例题·多项选择题】公民、法人或者其他组织因下列情形提起行政时，应当受理的有：A. 对行政机关作出的吊销B. 认为行政机关没有依法证的处罚金的的C.认为行政机关了法律规定的经营权的的奖惩、D.对行政机关作出的有关行政机关决定的E.对行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定正确ABC行政机关对行政机关的奖惩、等决定，行政、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令，均不属于受理范围。四、行政管辖行政管辖分为级别管辖、地域管辖、移送管辖、指定管辖四种。1.级别管辖：包括基层、中级、高级、最高管辖。中院管辖下列第一审行政：对；本辖区内部门或者

30、县级以上地方所做的行政行为提讼的院管辖的；处理的。、复杂的；其他法律规定由中级法2.地域管辖3.移送管辖（1）发现受理的不属于本院管辖，应当移送有管辖权的。（2）受移送的不得再自行移送。4.指定管辖（1）有管辖权的认为受移送的不属于本院管辖，应当报请指定管辖，由于特殊不能行使管辖权的，由指定管辖。（2）院指定管辖。对管辖权发生争议，由争议双方协商解决；协商不成，报它们的共同法【例题·单项选择题】因不动产提起的行政，有管辖权的是：A.B.所在地的所在地的C.不动产所在地D.行政机关所在地的正确C行政管辖中的地域管辖规定因不动产提起的行政，由不动产所在地管辖。第11页情形管辖一般情况由最

31、初做出具体行政行为的行政机关所在地经复议改变也可由复议机关所在的对限制的行政强制由所在地或者所在地不动产不动产所在地两个以上管辖权可以选择其中一个提讼。向两个以上有管辖权的提讼的，由最先的管辖审计专业相关知识2018 年审计师辅导五、行政（一）行政1.程序选择的、受理、的和（1）复议选择型：可以先向上一级行政机关或者规定的行政机关申请复议，对复议讼。的，再向提讼；也可以直接向提（2）复议前置型：。2.具体程序（1）先复议：申请人规定应当先向行政机关申请复议，对复议再向提起复议决定的，可以在收到复议决定书之日起 15 日内向提起讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起 15 日内向提（2）直接：公民、法人或者其他组织直接向提讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起 6内提出（3）因不动产提讼的自行政行为作出之日起超过 20 年，其他不予受理。自行政行为作出之日起超过 5 年提讼的，3.行政（1）应当符合的条件是认为行政行为其合法权益的公民、法人或者其他组织；（2） 有明确的（3） 有具体的（4） 属于；请求