水利工程经济第四章(8)

1、尚虎君尚虎君20162016年年9 9月月水水利利工工程程经经济济第一节第一节 投资与资产投资与资产第二节第二节 固定资产折旧固定资产折旧第三节第三节 年运行费与总成本费用年运行费与总成本费用第四节第四节 设备的磨损与更新设备的磨损与更新第五节第五节 综合利用水利工程的费用分摊综合利用水利工程的费用分摊水水利利工工程程经经济济u投资有关的概念及其构成；总投资形成的资产投资有关的概念及其构成；总投资形成的资产u固定资产折旧及其相关概念，折旧费的计算方法固定资产折旧及其相关概念，折旧费的计算方法u项目总成本费用、年运行费的基本概念及其构成项目总成本费用、年运行费的基本概念及其构成u设备磨损的分类与

2、补偿形式；设备更新及其形式；设备磨损的分类与补偿形式；设备更新及其形式；经济寿命的确定经济寿命的确定u综合利用水利工程费用分摊的意义；费用划分及综合利用水利工程费用分摊的意义；费用划分及相关概念；相关概念；主要分摊方法及其适用条件；主要分摊方法及其适用条件；分摊结分摊结果的合理性检查果的合理性检查投资的估算；设备磨损的度量；费用分摊原则与步骤投资的估算；设备磨损的度量；费用分摊原则与步骤水水利利工工程程经经济济：人们的一种有目的的经济行为。可以是：人们的一种有目的的经济行为。可以是资金，也可以是人力、技术或其他资金，也可以是人力、技术或其他：人们在社会经济活动中为实现某种预定：人们在社会经济活

3、动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的的生产、经营目标而预先垫支的：从前期准备工作开始到项目全部建成投：从前期准备工作开始到项目全部建成投产为止所发生的全部支出和费用产为止所发生的全部支出和费用资金资金l建设项目经济评价方法与参数建设项目经济评价方法与参数( (第三版，第三版，2006)2006)：基本建设投资基本建设投资、流动资金流动资金、建设期的利息建设期的利息l水利建设项目经济评价规范水利建设项目经济评价规范（SL72SL7220132013）：）：和和水水利利工工程程经经济济使用期较长（一般在一年以上）使用期较长（一般在一年以上）单项价值在规定限额以上单项价值在规定限额以上能多

4、次使用而不改变其物质形态能多次使用而不改变其物质形态 如房屋及建筑物、机器设备、如房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具、器具等运输设备、工具、器具等固定资产固定资产无形资产无形资产递延资产递延资产能长期使用能长期使用没有实物形态没有实物形态 如专利权、商标权、土地使如专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等用权、非专利技术、商誉等集中发生集中发生不能全部计入当年损益不能全部计入当年损益应当在以后年度分期摊销应当在以后年度分期摊销 如开办费、租入固定资产的如开办费、租入固定资产的改良支出等改良支出等水利工程项目总投资最终形成固定资产、无形资水利工程项目总投资最终形成固定资产、无形资产、递

5、延资产（其他资产）产、递延资产（其他资产）水水利利工工程程经经济济 可按概算法或形成资产法分类估算可按概算法或形成资产法分类估算工程费用工程费用工程建设其他费用工程建设其他费用预备费预备费基本预备费基本预备费价差预备费价差预备费可行性研究费可行性研究费勘察设计费勘察设计费厂址选择费厂址选择费建设单位管理费建设单位管理费生产职工培训费生产职工培训费 建筑工程费建筑工程费机电设备及安装工程费机电设备及安装工程费金属结构设备及安装费金属结构设备及安装费 固固定定资资产产投投资资工程投资工程投资移民投资移民投资环境投资环境投资水保投资水保投资预备费预备费水水利利工工程程经经济济可按概算法分类或形成资产

6、法分类估算可按概算法分类或形成资产法分类估算形成固定资产的费用形成固定资产的费用形成无形资产的费用形成无形资产的费用预备费预备费形成递延资产的费用形成递延资产的费用（其他资产费用）（其他资产费用）专利权专利权商标权商标权著作权著作权土地使用权土地使用权非专利技术非专利技术商誉商誉 生产准备费生产准备费开办费开办费 水水利利工工程程经经济济年利率）本年借款额（年初借款本息累计建设期每年应计利息2运行初期的利息运行初期的利息? ?水水利利工工程程经经济济维持项目正常运行所需的全部周转资金。可根维持项目正常运行所需的全部周转资金。可根据研究阶段的不同，可采用扩大指标估算法或分项据研究阶段的不同，可采

7、用扩大指标估算法或分项详细估算法进行估算详细估算法进行估算产值资金率、投资比率法、成本计算法产值资金率、投资比率法、成本计算法流动资产应收帐款预付帐款存货现金流动资产应收帐款预付帐款存货现金流动负债应付帐款预收帐款流动负债应付帐款预收帐款流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债水水利利工工程程经经济济u机械磨损、物理磨损机械磨损、物理磨损u生产因素或自然因素引起生产因素或自然因素引起u按实际使用寿命计算磨损量按实际使用寿命计算磨损量有形磨损有形磨损无无形磨损形磨损u经济磨损、精神磨损经济磨损、精神磨损u科学技术进步或新设备的出现科学技术进步或新设备的出现u按贬值程度计算磨损量按贬值程度

8、计算磨损量在生产过程中，固定资产虽能保持原来的实物在生产过程中，固定资产虽能保持原来的实物形态，但其价值逐年递减。为保证再生产的顺利进形态，但其价值逐年递减。为保证再生产的顺利进行，必须将固定资产因磨损转移到产品成本中去的行，必须将固定资产因磨损转移到产品成本中去的价值从销售收入中提取出来，并以货币的形式逐渐价值从销售收入中提取出来，并以货币的形式逐渐积累起来，以备将来用于固定资产的更新积累起来，以备将来用于固定资产的更新水水利利工工程程经经济济u固定资产原值固定资产原值u固定资产净值（帐面价值）、残值固定资产净值（帐面价值）、残值u折旧年限折旧年限固定资产形成率固定资产形成率经济寿命经济寿命

9、u物理寿命（实际寿命）：指工程自建成至终止发挥效物理寿命（实际寿命）：指工程自建成至终止发挥效益的年限，对于设备而言，是从开始使用到完全报废益的年限，对于设备而言，是从开始使用到完全报废的年限的年限u技术寿命：主要用于设备，指设备因技术的改进或创技术寿命：主要用于设备，指设备因技术的改进或创新而被淘汰为止所使用的年限或时间新而被淘汰为止所使用的年限或时间：指运行使用最经济的年限，也是经济分析：指运行使用最经济的年限，也是经济分析中所采用的有效使用年限中所采用的有效使用年限水水利利工工程程经经济济平均年限法、均匀折旧法。是假定固定资产的平均年限法、均匀折旧法。是假定固定资产的帐面价值随时间的增加

10、按比例直线下降。帐面价值随时间的增加按比例直线下降。净残值率净残值率%1001%100nKd无残值：无残值：nKd 有残值有残值S：nSKd%nKS1100K 固定资产原值；固定资产原值；n 折旧年限折旧年限d年折旧费；年折旧费； 年年折旧率折旧率水水利利工工程程经经济济可按工作小时、工作台班、行使里程等提取折旧费可按工作小时、工作台班、行使里程等提取折旧费年折旧费年折旧费d单位工作量折旧额单位工作量折旧额年工作小时数年工作小时数 总工作量净残值率）（固定资产原值总工作量期末净残值固定资产原值单位工作量折旧额1 有水泵一台，原值有水泵一台，原值20002000元，估计运行元，估计运行4 4万万

11、h后残值为后残值为500500元，计算单位小时折旧额。元，计算单位小时折旧额。)/(0375. 0400005002000h元单位工作小时折旧额水水利利工工程程经经济济基本原理：假定年折旧费是每年开始时账面价值基本原理：假定年折旧费是每年开始时账面价值的一个固定百分率。也称的一个固定百分率。也称固定百分率法、定率余额法固定百分率法、定率余额法fKd1第第1 1年的折旧费年的折旧费 ffKfKKfdKfd112第第2 2年的折旧费年的折旧费 ffKddKfd12213第第3 3年的折旧费年的折旧费 ffKdddKfdnnn11121第第n年的折旧费年的折旧费ffKdtt11则第则第t年的折旧费、

12、年末帐面价值分别为：年的折旧费、年末帐面价值分别为：fKBtt1f 固定百分率；固定百分率； K 固定资产原值固定资产原值水水利利工工程程经经济济fKBSnn1fftt11第第t年的折旧率年的折旧率（1 1）残）残值确定的情况下：如果值确定的情况下：如果n年后的残值为年后的残值为S已知K、n 、SnKSf1ttfKB)1 ( 如果如果Bt为第为第t年末的账面价值年末的账面价值代入nKSf1 KSnttKB水水利利工工程程经经济济（2 2）如）如残值难以确定，取一固定百分率，常取残值难以确定，取一固定百分率，常取nf2KnnKffdtt-tt11221第t年的折旧费 KnnfKBttt21第t年

13、末的帐面价值 双倍余额递减法年折旧百分率双倍余额递减法年折旧百分率22nnf:2 nt改用直线折旧法改用直线折旧法:2 nt双倍余额递双倍余额递减折旧法减折旧法水水利利工工程程经经济济( (自然数序列递减法）自然数序列递减法）用用n表示折旧年限，表示折旧年限，基本原理：年折旧费是固定资产原值扣除期末基本原理：年折旧费是固定资产原值扣除期末残值后的一个百分比，该百分比等于年初剩余的使残值后的一个百分比，该百分比等于年初剩余的使用年限除以使用年限总和用年限除以使用年限总和2121 nnn年数总和第第t年的年的折旧百分比折旧百分比%1002) 1(1nntnft第第t年的年的折旧费折旧费)() 1(

14、) 1(2)(SKnntnSKfdtt水水利利工工程程经经济济第第t年的年的折旧率折旧率 )1 ()(KSfKSKfttt第第t年末的年末的账面价值账面价值 SSKnntntnBt)() 1() 1)(【】某设备价值某设备价值1600016000元，使用期为元，使用期为6 6年，期末年，期末残值为残值为10001000元，分别用直线折旧法、余额递减法、双元，分别用直线折旧法、余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法计算该设备历年的折旧费倍余额递减法、年数总和法计算该设备历年的折旧费和账面价值，并绘出折旧费和账面价值的变化曲线。和账面价值，并绘出折旧费和账面价值的变化曲线。 水水利利工工程程经经济

15、济计算结果计算结果15.63%21折旧费折旧费折旧费折旧费累计累计年末年末帐面价值帐面价值折旧费折旧费折旧费折旧费累计累计年末年末帐面价值帐面价值0160001600012500.002500.0013500.004285.714285.7111714.2922500.005000.0011000.003571.437857.148142.8632500.007500.008500.002857.1410714.295285.7142500.0010000.006000.002142.8612857.143142.8652500.0012500.003500.001428.5714285.71

16、1714.2962500.0015000.001000.00714.2915000.001000.00年份年份折旧率折旧率=年数总和年数总和=直线折旧法直线折旧法年数总和法年数总和法水水利利工工程程经经济济计算结果计算结果37.00%33.33%折旧费折旧费折旧费折旧费累计累计年末年末帐面价值帐面价值折旧费折旧费折旧费折旧费累计累计年末年末帐面价值帐面价值0160001600015920.635920.6310079.375333.335333.3310666.6723729.769650.406349.603555.568888.897111.1132349.6012000.004000.0

17、02370.3711259.264740.7441480.1613480.162519.841580.2512839.513160.495932.4414412.601587.401080.2513919.752080.256587.4015000.001000.001080.2515000.001000.00固定百分比固定百分比=年份年份固定百分比固定百分比=余额递减法余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法改用直线折旧法改用直线折旧法水水利利工工程程经经济济变化曲线变化曲线年数总和法、余额递减法、双倍余额递减法年数总和法、余额递减法、双倍余额递减法快快速速折折旧旧法法水水利利工工程程经经济济

18、1.1.工资和福利费工资和福利费2.2.材料、燃料及动力费材料、燃料及动力费3.3.维修费维修费4.4.其他费用其他费用（包括管理费、（包括管理费、办公费、试验观测费、工程办公费、试验观测费、工程保险费、补救措施费等）保险费、补救措施费等） 年运行费在财务上也称年经营成本。指工程项年运行费在财务上也称年经营成本。指工程项目在运行初期和正常运行期间，为维护正常生产，目在运行初期和正常运行期间，为维护正常生产，每年需要支出的各项经常性的费用。每年需要支出的各项经常性的费用。1.1.工资和福利费工资和福利费2.2.材料、燃料及动力费材料、燃料及动力费3.3.维修费维修费4.4.库区基金库区基金5.5

19、.水资源费水资源费6.6.工程管理费工程管理费7.7.固定资产保险费固定资产保险费8.8.其他费用其他费用水水利利工工程程经经济济水利工程项目总成本费用包括项目在一定时期水利工程项目总成本费用包括项目在一定时期内为生产、运行以及销售产品和提供服务所花费的内为生产、运行以及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用全部成本和费用 （制造成本法）（制造成本法）总成本费用总成本费用= =+ +管理费用管理费用+ +财务费用财务费用+ +营业费用营业费用制造成本（生产成本）直接工资直接材料费制造成本（生产成本）直接工资直接材料费 其它直接支出制造费用其它直接支出制造费用期间费用管理费用财务费用营业费用期

20、间费用管理费用财务费用营业费用总成本费用总成本费用（生产成本）（生产成本）期间费用期间费用水水利利工工程程经经济济直接为生产而发生的各直接为生产而发生的各项费用。直接材料（在生产项费用。直接材料（在生产中用来形成产品主要部分的中用来形成产品主要部分的材料）、直接工资（直接从材料）、直接工资（直接从事生产运行人员的工资、福事生产运行人员的工资、福利等）和其他直接费用利等）和其他直接费用指企业生产部门为组织指企业生产部门为组织和管理生产所发生的各项间和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位（车接费用，包括生产单位（车间或分厂）管理人员工资、间或分厂）管理人员工资、职工福利费、折旧费、维修职工福

21、利费、折旧费、维修费及办公费、差旅费、劳动费及办公费、差旅费、劳动保护费等保护费等也叫销售费用。企业在也叫销售费用。企业在销售产品和提供劳务等过程销售产品和提供劳务等过程中发生的费用，包括应由企中发生的费用，包括应由企业负担的运输费、装卸费、业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、差旅费、包装费、保险费、差旅费、广告费以及专设销售机构人广告费以及专设销售机构人员工资、福利费、折旧费及员工资、福利费、折旧费及其他费用其他费用制制造造成成本本期期间间费费用用总总成成本本费费用用直接费用直接费用制造费用制造费用营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用企业行政管理部门为管理和企业行政管理部门为管理