房地产公司财务部标准工作流程

1、 财务部标准工作流程第一节 会计核算流程第二节 出纳工作流程第三节 房款收缴流程第四节 面积清算流程第五节 权证接收、发放、保管流程第六节 业务奖励金审核流程第七节 租金催收流程第八节 财务档案管理流程 第九节 工程项目统计数据报送流程第十节 全面预算管理流程第十一节 销售报表报送流程第一节 会计核算流程一、票据的接收(适用授权以外的票据，已授权的按授权书执行)1、（费用）票据的接收（1）票据或付款申请单是否有经手人签字，部门负责人签字、审计长、二位总裁签批，如果任何一位总裁不在公司，由审计长电话请示总裁后再付款，且由会计负责清理当天总裁未签批的票据交审计长负责补签。（2）认真审核原始凭证所反

2、映的内容是否真实。（3）检查发票本身的真伪和有效期：看是否有水印、荧光字、发票号码是否有7位阿拉伯数，发票是否在有效期内。（4）发票填写的内容是否完整：客户名称、日期、摘要、金额是否齐全，发票字迹是否有涂改痕迹，金额计算是否正确、大小写数额是否一致。（5）发票日期是否与实际付款日期相近，是否符合逻辑。（6）对需转账的票据或付款申请单是否提供单位全称、开户银行及账号。(7) 购买物品产生的费用，必须附有行政主管签字的入库单，有经手人签字。 (8) 营销部发生的费用，所形成的成果必须交各项成果验收人在票据上签收。2、（成本）票据的接收(1) 票据是否有监理、现场施工员、工程项目经理及工程部副总监、

3、执行总经理签字、物业工程监理部负责人、审计中心核准，审计长及二位总裁签批。(2) 是否按项目工程内容如实开具合法发票，并审核票据的真伪、大小写是否相符。(3) 对转账的款项是否提供对方单位全称、开户银行和账号。 （4）收款单位为分部的由申请付款部门注明分部名称并由审计中心确认。二、账务处理：日清月结1、费用账务处理(1) 会计审核是否在本月费用预算内，如果超预算，手续是否齐全。(2) 根据审核无误的原始票据编制记账凭证，并同时录入预算执行数，交财务总监助理审核签章。(3) 将财务总监助理审核无误的凭证交出纳办理付款手续，出纳付款复核后的记账凭证交会计保管。2、成本帐务处理审核发票是否是项目所在

4、地开具的建安票，否则按5.345%扣税由我公司代开票，审核付款审批流程是否符合公司的授权范围及相关流程制度，并编制记帐凭证，将编制好的记帐凭证交财务总监助理审核签章。3、收入的账务处理(1) 会计审核收据或发票的记账联与存根联所开具的内容是否一致（包括所开具的单位、日期、摘要、大小写金额），编号是否连续，交帐是否及时(公司本部项目次日交账，其他项目不超过3天交账)。(2) 复核收款员编制的收款凭证与记账联总金额是否一致。(3) 现金收入出纳是否签收，签收金额是否一致；银行存款是否有解款单或到帐通知，解款单或到帐通知与收款凭证金额是否一致。(4) 根据审核无误的收款凭证编制收入记账凭证，将编制好

5、的记帐凭证交财务总监助理审核签章。 （5）根据收款凭证审核收款员录入销售软件的收款记录；每周根据收款员整理的销售合同审核合同盖章登记及录入销售软件的合同额并督促归档。三、付款复核：财务总监助理复核无误的凭证交出纳办理付款填制支票，出纳核对记账凭证与支票后交会计核对，会计需核对支票内容与付款申请单内容一致后加盖预留银行印鉴。 四、凭证接收整理（1）接收出纳复核后的记帐凭证，现金支出是否有经办人签收，签收金额是否与记帐凭证一致。 （2）银行转帐进账回单、原始票据是否到位，无进账回单的付款是否有合同单位盖章和签字的收款确认证明，对凭证中欠缺附件的情况登记在备查簿上并在装订凭证前催补到位）五、月底根据

6、审核无误的凭证记账、结账处理。六、报表的出具（1）每月2日出预算执行差异表，3日出财务指标考核结果交财务副总监审核，每月3日由各部门负责人确认预算执行差异并进行差异分析后由会计填制部门考核表。（2）每月最后一天与审计中心核对项目付款情况，每月6日出具月度成本费用预算执行分析表，项目完工进行项目预算分析。（3）每月4日出分解到个人的招待费用明细表交审计长审核，报总裁。(4) 10日之前编制资产负债表和损益表。(5)年度根据资产负债表和损益表编制会计报表说明，做到内容完整准确、说明清楚、送报财务副总监审核后交总裁各一份。七、与出纳对账（1）每月10日前逐笔勾对银行日记账与银行对帐单，审核银行存款余

7、额调节表，由出纳分账号保管。（2）每月初根据上月现金账余额，盘点、核对出纳现金库存。（3）每月不定期抽查3次出纳及各项目收款员库存现金，并将盘点情况向审计长汇报。八、每月14日之前计算应交税金，纳税申报，并及时缴销、申购发票和收据。九、往来款的催收每月初7日根据个人往来明细账的余额，书面通知其归还借款，特殊情况报审计长予以说明，否则予以暂缓发放与欠款金额相同数额的工资。（备用金每半年核对后必须由借款人签字确认）十、每月14日账套与台帐数据的备份十一、每月1216日前审核工资、业务员业务奖励金，每月17日将应发工资交银行，每月18日按时发放工资到员工卡上。十二、每月15日前装订凭证及归档（1）装

8、订凭证时需要检查凭证附件是否合理、齐全、张数是否相符。（2）装订凭证时需要检查凭证是否连号，发票是否到位，附件未到位的必须在凭证封面上注明，并装订成册。（3）将凭证号和凭证数量登入档案目录，并贴置于柜门上。十三、财务资料的整理（1）每月整理好各种税务资料及其他财务档案并归档。（2）每年1月20日前将上年出纳分账号保管装订好的银行存款对帐单，凭证、账本、财务报表、统计报表一齐归档。十四、每年未把各账户的余额结转到下一个会计年度，并核对年初与上年末各科目余额是否相符。如有科目数据需调整必须在会计年度1月1日年度帐启用时进行。十五、年检（1）根据各上级部门的需要完成对会计报表的年审。（2）准备好责任

9、帐套所属公司的年检资料，16月办好公司工商执照、税务证、代码证、贷款证的年检。十六、贵重物品的入库、出库及保管 购入贵重物品应及时录入台账，并由审计长签字验收入库，领用时必须有总裁签字方可出库，每月底及时核对库存并结出余额，下月初由审计长核对签字。十七、数据的保密措施 所有重要的数据资料必须设置密码，且密码设置必须由数字和字母组成，每月定时进行数据、文档的备份工作。第二节 出纳工作流程一、每天接收由财务总监助理复核无误的的记账凭证进行收付款业务办理1、付款核对(1) 费用凭证是否有经手人、部门负责人、审计长签字（授权部分）、以及两位总裁签批。(2) 工程款付款需监理、现场施工员、工程项目经理、

10、工程部副总监、执行总经理、物业工程监理部负责人、审计中心及审计长核批、两位总裁签批。(3)认真复查记帐凭证与付款申请单，如手续不全或有错误现象，及时退回会计改正，保证记账凭证金额准确无误。 （4）记账凭证有误或手续不齐，出纳付款时未发现，由此引起的后果出纳承担40%、会计承担40%、审核人员承担20%的责任。2、现金业务办理：(1)每周2、4、6下午现金报帐。(2) 往来单位现金签收必须由“付款申请单”上注明的收款人持本人身份证原件到公司计财中心办理现金签收业务，并留复印件。（3）现金收、付当面点清现金金额，以防差错。(4) 现金付讫后，核对付讫金额与记账凭证金额是否一致，在记账凭证上加盖“现

11、金付讫”章，并按顺序编好流水号，逐笔登入流水帐并结出余额，文字和数字必须整洁清晰、正确无误，如有改动，必须按会计制度执行，日记帐不得跳行、隔页，不得随便撕去帐页。 (5) 按审计长的安排筹储现金，保持适当的库存现金限额，现金超过10万双人押运，以保证公司资金安全及资金的正常运转。(6) 每日下班前核对流水帐余额与库存现金是否相符，如有异，立即查明原因，如有短款，要负责赔偿，如有长款，报审计长并查明原因，做到帐款相符，不得以长补短，并保管好现金及现金等价物，确保安全完整无缺。3、银行业务办理：(1) 填写支票时日期、收款单位全称、帐号、开户银行及金额应正确无误。(2) 填写正确后的支票算好密码连

12、同记帐凭证一起交会计复核，会计复核无误后加盖预留银行印鉴交出纳银行进帐，并将回单及时补充到记帐凭证内，无进账回单原件的留存复印件。如有银行退票，应及时交会计冲帐，查明原因后落实情况并重新开具支票。对于填写错误或作废的支票，必须加盖“作废”戳记与存根一并保存。(3) 保管好各种有价证券、空白支票及印鉴，所有存放物品的抽屉必须随时落锁，下班时将所有空白支票、印鉴存入保险柜中。钥匙不得随意乱放乱存。（5）购入支票必须登记在“支票使用登记簿”上，由出纳登记支票号码，会计复核签字，使用时由出纳根据记账凭证的内容登记支票号码、使用日期、金额、用途，会计复核，开错的支票一律盖“作废”章，并于当月将作废的支票

13、交会计根据“支票使用登记簿”核对。二、每天签收房款收入，认真核对缴款凭证，并签收现金，及时安全的把收到的现金送存银行不得坐支，未经审计长批准，不得在现金收入中坐支并借款给任何部门或个人，更不能任意挪用现金。按规定时间把各种单据交会计进行帐务处理。三、每天清理手上记帐凭证，并按已付款凭证和未付款凭证分类保管，把已付款凭证及时审核后交会计保管避免重复付款。核对现金付款的记帐凭证金额与流水帐金额是否相符，并在流水帐上注明与之相对应的凭证号。四、每天按公司、分帐号填报资金状况表，以便公司领导及时了解本公司资金运作情况，以合理调度资金。五、每月5日前核对现金帐与库存现金是否相符，实地盘存记录交会计审核，

14、银行日记帐与银行对帐单逐笔核对，清查每笔未达帐并填制银行存款余额调节表交会计审核，审核无误后由出纳按各银行帐号分类保管，年末装订交会计归档。六、出纳应根据资金状况及时办理各种理财产品，以增加资金收益。出纳每次到银行进帐时，要询问各帐号到帐情况并取回单，交会计及时帐务处理，减少未达帐项。第三节 房款收缴工作流程认购签定审核（7天）项目经理签字交会计进行帐务处理并审核销售软件收款记录认购的审核收款与开票盖章（合同专用章）项目经理、销售员与客户签字房号、面积、单价、成交额、折扣盖章审核合同收款与开票后，计算书加盖合同章并经办人做好盖章记录计算书审核销售员、项目经理与客户签字折扣、面积、单价、总价、已

15、收房款核对补充协议合同根据计算书审核（房号、单价、面积、总价、付款方式、交房日期及物管费收取日期）现金收入交出纳并签收，收款经办人根据出纳签收单、解款单、到账通知单、刷卡单据与收据记帐联编制收入凭证，并将收款登入销售软件认购书归档收款经办人每周定期将合同交会计审核合同盖章并经办人做好盖章记录前期物业管理协议（审核交费标准、起始时间）未签认购的票据只填姓名、金额、日期并入合同审批程序会计审核合同盖章登记及销售软件合同额并归档制定凭证收回客户手中留存的认购书原件（认购书遗失的由客户在计算书上注明“因个人遗失未退回”） 合同签定审核附表：盖章登记表盖章登记表序号房号计算书盖章合同盖章备注经手人日期份

16、数经手人日期1234二、异地收款流程1、财务派现场收款员一名，按以上房款收缴流程操作。2、现金收款必须当日送存银行或总公司。3、收款员每天根据收款情况编制销售日报表。 4、销售日报表、收款记账联、缴款单据、刷卡单据等附件由现场收款员封包盖骑缝章，于次日由项目经理带回交项目会计签收。 5、会计根据销售日报表核对发票、收据存根联。销售日报表序号日期发票号码姓名房号收房款金额代收费用金额缴款方式合计备 注现金刷卡转账12合计制表： 会计：第四节 面积清算流程 一、清算依据 由营销部制定面积清算表，财务部会计核对无误并签字。需退款的必须由总裁签批同意。二、 流程1、由客户本人带票及身份证办理，非客户本

17、人的必须有客户本人的委托书和身份证原件及代办人身份证的原件，且代办人必须是业主的直系亲属。2、 按揭客户面积补差款需退款的，首先核对按揭款是否已开具发票。A、如果按揭款已开具发票，应收回客户发票金额最小的一张，客户在发票上签“收到退回房款现金××元”、姓名及日期，根据客户退回发票与退给客户现金的差额重新开具发票。B、如果按揭款未开具发票，则开具面积补差款冲抵按揭款差额的发票，并要求客户签收按揭发票，并签“收到退回房款现金××元”、姓名及日期，。3、按揭客户面积补差款需收款的，首先核对按揭款是否已开具发票。A、如果按揭款已开具发票，则直接开具收面积补差款的

18、发票并收款。B、如果按揭款未开具发票，则开具面积补差款与按揭款之和的发票，并要求客户签收按揭发票，并收取面积补差款。4、一次性付款，面积补差款需退款的，应收回客户发票金额最小的一张，客户在发票上签“收到退回房款现金××元”、姓名及日期，根据客户退回发票与退给客户现金的差额重新开具发票。5、一次性付款，面积补差款需收款的，则直接开具收面积补差款的发票并收款。6、如因客户原因不慎遗失原购房发票原件，由清算经办人找会计核实收款情况后，由业主签收面积补差款（格式附后）。7、每办好一户客户清算及换票的手续，清算经办人必须在手写清算台帐的备注栏注明清算办理时间。三、管理1、手写清算台帐

19、作为权证发放的依据，管理责任人为清算经办人2、电子清算台帐作为办理权证的依据，管理责任人为会计。附:收据遗失报告收 据 遗 失 报 告 本人于 年 月 日购买 项目 栋 号房屋。因保管不善，原购房收据遗失，金额 元。请贵公司查找原收据存根，并办理退款手续。如因票据遗失造成的任何纠纷和后果与贵公司无关。 特此申请！ 遗 失 人： 身份证号码： 联系 电 话： 年 月 日收 条 面积清算已办，并收到贵公司退回多收房款，大写： 万 仟 佰 拾 元整 ，小 写：（￥ 元）。（原购房发票遗失） 签收人：_ _年_月_日第五节 权证接收、发放、保管流程一、 接收每次接收已办好的权证（含分户产权和国土证），

20、应核对名单与权证是否相符。二、发放1、权证发放前，应核对面积清算台账记录，未办理面积清算的应先按面积清算流程办理清算，再发放权证。权证必须由客户本人持身份证原件来领取，如客户本人不能前来，代领必须是业主的直系亲属，且必须持经公证处公证的授权委托书及客户身份证原件及代领人身份证原件和其他有效身份证明方可领取。2、 国土证的发放，应根据权证的性质，先收取国土证工本费。3、客户在权证领用台账上签收，姓名、日期及电话号码。4、已办清算有欠费的，财务移交欠费清单给物业，由物业在发放权证时收回欠费。三、保管1、根据权证领用台账对未领出的权证，权证发放经办人每季未必须核对一次是否与实物相符。如有不对，查明原

21、因，并报部门负责人。2、权证发放经办人必须认真妥当保管权证领用台账，根据情况做好电子台账记录，作库存清查依据。四、监管权证领、用、存监管责任人为会计。第六节 业务奖励金审核流程营销部提供计发业务金明细表（营销部总监审核签字）一次性（分期）付款，100%款到位可计提按揭，首付款及按揭款到位全额到位后计提财务部会计审核其他根据总裁签批的业务奖励金方案计提汇总到工资表，会计审核暂扣项目风险金和业务奖励金并入工资发放 逐次、分项目按年汇总处理明细财务留存 奖励金台帐录入会计分项目、逐笔登入电子台帐第七节 租 赁 流 程会计核对租赁单价及租金收取明细表租赁合同前期物管协议的签定合同审核收款开票分项目、分

22、内容开票合同盖章租赁合同物业协议合同归档原件1份交行政部存档物业复印件1份合同签定审核台帐管理会计登记收款台帐、按项目分类，注明项目内容、位置、面积、租赁单价、租期、定金、（月、季）租金、交款时间、应收款、已收款、开票情况租金核对财务收款开票会计录入台帐租金欠款处理继续履行合同追究违约责任解除合同双方协商解除联系律师法律途经解除追收违约金会计每月25日前及时核对并反馈租金收缴情况第八节 财务档案管理流程一、 档案立卷、保管：1、 目录上要注明资料所属公司、项目名称、资料类别、大概内容、生成时间、份数页数。建立档案电子台账。2、 档案盒按公司分项目存放在文件柜里，上锁保管。二、 档案借用：1、借

23、出的档案必须有借出的日期，借出资料的内容，份数与页数，以及借出人；归还档案必须有归还资料的内容、份数、页数、归还日期以及归还人。2、其他员工需要复印档案，管理责任人先提供原件复印，并在复印件上再加盖“再次复印无效”章，注明用途、日期，再由领用人在借用登记本上签字方可领用。3、员工需要原件，自行登记用途后，会计必须核准签字，由管理责任人复印一份部门备用，方可借出。4、员工如领出原件不再返回归档的，领用人应先在登记本的备注栏中注明，再由经办人、部门负责人及会计签字同意，管理责任人复印二份备份后方可领用。5、所有借出的文件必须在预定的归还日期内归还，管理责任人要每月20日负责催当事人返还，并在催还记

24、录处签字。6、所有项目销售合同根据产权办理进度，待产权办理后分批交公司档案室归档。三、 档案销毁：财务档案销毁由管理责任人提出申请，在销毁登记本上由审计长签字同意，再交总裁核准，然后交财务部会计销毁。 四、所有财务档案管理责任人为会计。制度通知其它收文发文法律文书其它公司发文部门之间文件外部单位文件文件资料销售台帐业务奖励金的政策与发放明细价格调整文件销售资料审计资料（评估、验资、审计）按公司分别归档财务资料销售合同（按项目分别归档）租赁合同（按公司分项目归档）合 同贷款资料（按公司分别归档）内部文件附：财 务 档 案 分 类第九节 项目统计数据报送流程一、各部门责任分工：1、工程部：负责在建

25、项目房屋施工面积、竣工面积、商品住宅竣工套数、竣工房屋价值的数据填报；（见附表一）2、审计中心：负责在建项目计划总投资、自开始建设累计投资额、本年完成投资本年完成开发土地面积、正在开发的土地面积等的数据填报；（见附表二）3、营销部：负责在建项目商品房的销售面积、商品房的销售额、商品住宅销售套数、现房平均销售价格、期房平均销售价格空置面积的数据填报；（见附表三）4、财务部：负责公司资金来源的数据填报。（见附表四）二、台账的设置。工程部、审计中心、营销部、财务部要按月完善和建立项目统计台账，台账建立要求内容完整，数据真实准确，月度项目统计报表可根据统计台账采集数据。各部门台帐格式分别见附表一、附表

26、二、附表三、附表四。三、统计报表填报责任： 1、工程部文员填报，部门负责人审核签字；2、审计中心工程审计助理签字填报；3、营销部按项目分别由项目经理签字填报。每月22日前各部门填写的统计报表，需经办人、负责人签字确认再报财务部。四、报送时间。1、各部门填报的数据截止到当月20日，22日前必须将部门负责人审核无误并签字的统计月报和拷贝的统计台帐交财务部统计专人。延期报送的对填报责任人按20元/天处罚。2、财务部统计专人每月24日前将工程部、审计中心、营销部填报的统计数据汇总，分项目编制“房地产开发施工、销售和空置情况表以及投资、资金和土地情况表”，由财务部会计盖公章后，25日前报送东屯渡街道办事

27、处并填报到网上申报系统。延期报送按20元/天处罚统计专人。3、新金鸿联网直报5000家网上申报每月10日前由财务部统计专人填报。4、一级资质网上申报系统每季度后的15日前由财务部统计专人负责填报。5、 其他数据统计报表由财务部统计专人根据临时需要负责组织填制、报送。附：工程项目统计指标解释1、 本年完成的投资款按构成成分及工程用途分解到各项。2、 未完工程累计投资指已开始施工但尚未建成使用已累计完成的投资（累计完成投资-累计新增固定资产）。3、 本年新增固定资产指完成建造和开发过程并交付使用的房屋和土地开发面积的价值（竣工房屋面积*含地价的单价）。4、 竣工的房屋价值指竣工的房屋本身的建造价值

28、（竣工面积*不含地价的单价）。5、 房屋实际销售面积指竣工签合同的面积。6、 预售面积指竣工未签合同的面积。7、 实际销售额指合同销售额。 第十节 全面预算管理流程一、 预算编制时间及流程时 间工 作 内 容责任单位11月01日至11月10日制定公司下年度年度经营目标，初步完成公司下年度经营计划书总裁助理11月11日至11月13日公司经营目标、经营计划书交总裁助理确认，总裁签批通过。行政总监11月14日至11月18日完成本单位下年年度经营计划书。各预算责任单位11月19日至11月20日工作关联部门确认，项目负责人审定各预算责任单位年度经营计划书。相关单位、总裁助理11月11日至11月15日调整

29、下年度公司全面预算管理制度，发布公司各预算责任单位全面预算编制计划，各责任单位签收，依据计划编制预算。财务部11月16日至11月25日完成新项目的项目预算及在建项目的年度项目预算编制各预算责任单位11月26日至11月29日审定新项目的项目预算及在建项目年度进度项目预算、以及下年度的费用、税金预算。营销部、财务部、审计中心、行政部、人力资源部12月11日至12月15日整理汇总后报总裁批准。财务部、总裁12月16日至12月20日如有异议，会同预算单位修改，报相关部门重新审核，再报总经理签批定稿，财务部下发各部门执行，将预算数输入预算系统。监执委、预算责任单位说明：请各预算表预算编制单位按照标准的格

30、式和科目内容填写，依据完成的附表，编制预算汇总表。没有预计发生额的空格填写“0”，以方便进行汇总和分析。并详细说明各项目的填报依据及计算方法，以便核对。二、预算表的审批与管理流程：1、由各预算责任单位编制完成预算后，部门负责人审定签字确认。2、销售收入预算交审计长审核报监执委；项目成本支出由审计中心审核；各部门管理费用预算中的人力成本（工资津贴福利手机费招聘培训费）由人力资源部和财务部共同审核；管理费用预算中其他部分由行政部和财务部进行审核；营销部的销售费用预算交营销部总监和财务部审核；财务费用预算和税金预算由审计长审核。（高尔夫和物业公司参照执行）3、审核部门就与经营计划目标有差异的部分和指

31、标、科目是否符合公司全面预算管理的各项标准，会同编制单位的负责人进行调整，限期修订预算。4、修改后，经双方同意签字确认，由财务部整理汇总后上报公司监执委（公司例会）审议，如有差异，由财务部与编制单位的负责人会商修改。经双方同意后，由预算责任人和审核部门签字确认，报总裁审批。5、经签字确认的预算表壹式肆份，公司总裁、财务部、各编制单位以及行政部、审计中心各保留一份。总裁确定经营目标财务部下达预算编制计划财务部终审后汇总总裁审批通过各部门编制经营计划开发部编制土地费用总工室、外联部编制前期工程费用总工室编制配套费用工程部编建安工程成本营销部编制推广费用各部门编制部门管理费用财务部编制财务费用和税金

32、预算审计中心初审行政部审核财务部录入预算系统并下发各部门执行人力资源部审核人力成本三、预算编制审批的流程图：办公室管理费用四、支出审批流程（与财务授权）预算责任单位的支出包括两类，第一类支出属于项目投资性支出，第二类支出属于费用类支出。按照新金鸿集团公司的授权书执行。 如预算调整审批完成，财务部应根据变更后的预算作为支出依据，并在预算系统中进行预算调整，如属开发成本标准的更新、项目方案策划调整、或者政策性调整的，则调整数据不计入预算差异；如属预算漏造或者不准确的，调整数记入预算差异的范畴。五、月度差异分析流程公司所有的收支结算将截止到每月底的前两天，特殊情况可以支出，但归集到下月，财务部在每月

33、6号出具预算执行表，并与帐目核对无误。预算责任部门确认签字。六、预算外重大调整此类调整按照预算审批流程重新进行审核批准。预算外重大调整主要包括：1、工程支出类预算外调整；工程投资性支出，预算外调整先报监执委定夺,监执委同意后报总裁签批(批准后预算数作为支出依据)。如因为重大设计变更导致预算外成本支出的调整，应提交相应的工程分析报告、设计分析报告，报审计中心审核；如为市场因素导致预算外支出和销售收入的减少，应提交市场分析报告，作为调整的依据。如果因为某项支出和收入推迟发生导致预算科目出现较大余额，且该支出和收入将在预算年度的以后某期发生，按照预算审批程序审批后，财务部将该项支出和收入对应的余额转入相应的月份，调整预算数。（可参照“预算数据更新”一节）2、费用类支出预算外调整；本类预算调整分两种情况。（1）预算科目余额转出累加至以后月份。如果因某项支出推迟发生，导致实际发生额与预算数之间有较大差异，且该项费用将在预算年度中以后某期发生，则预算余额可以转出累加至预计发生期。这类预算总额内月度余额的调整在预算责任单位负责人报人力资源部、行政部和财务部批准后可进行。调整时财