利润表分析案例

1、、利润表水平分析表项目2021年度2021年度增减额增减率一、营业收入83,155,474,504.5960,431,626,050.4622,723,848,454.1337.60%减:营业成本68,132,115,324.9347,409,187,051.7620,722,928,273.1743.71%营业税金及附 加497,908,049.44538,815,427.83-40,907,378.39-7.59%销售费用8,050,408,236.138,410,135,601.48-359,727,365.35-4.28%管理费用2,783,266,091.121,978,054,36

2、6.25805,211,724.8740.71%堪探费用0.00财务费用-452,707,594.56-308,969,535.68-143,738,058.8846.52%资产减值损失-20,594,720.9799,596,738.55-120,191,459.52-120.68%加:公允价值 变动净收益-57,508,666.6469,192,469.15-126,701,135.79-183.11%投资收益91,094,084.9262,197,700.0428,896,384.8846.46%其中:对联营 企业和合营企 业的投资权益-4,910,452.65-8,088,874.88

3、3,178,422.23-39.29%影响营业利润 的其他科目0.00二、营业利润4,542,306,424.202,746,781,817.861,795,524,606.3465.37%加:补贴收入0.00营业外收入1,845,785,553.252,353,324,080.33-507,538,527.08-21.57%减:营业外支 出59,531,551.9743,783,308.0915,748,243.8835.97%其中:非流动 资产处置净损7,015,131.034,161,397.602,853,733.4368.58%失加：影响利润 总额的其他科 目0.00三、利润总额6,

4、328,560,425.485,056,322,590.101,272,237,835.3825.16%减:所得税1,031,219,882.41753,117,093.94278,102,788.4736.93%加:影响净利 润的其他科目0.00四、净利润5,297,340,543.074,303,205,496.16994,135,046.9123.10%归属于母公司 所有者的净利 润5,236,938,608.434,275,721,624.27961,216,984.1622.48%少数股东损益60,401,934.6427,483,871.8932,918,062.75119.77%

5、净利润分析格力公司2021年实现净利润5,297,340,543元，比上年增长了994,135,046元，增长率为23.10%。从水平分析表看，公司净利润增长主要是利润总额比上年增长1,272,237,835元引起的；由于所得税费用比上年增加278,102,788元，二者相抵，导致净利润增长994,135,046丿元。利润总额分析格力公司2021年利润总额增长1,272,237,835元，关键原因是公司营业利润比上年增长了1,795,524,606元，增长率为65.37% ;同时营业外收入减少507,538,527，营业外支出增加15,748,243，导致利润总额减少。营业利润分析本公司营业利

6、润比上年增加了1,795,524,606元，增长率为65.37%。营业收入增长是营业利润增长的一个因素，营业收入比上年增长了22,723,848,454元，增值率为36.7%。同时，由于营业成本、管理费用、投资收益的增加，以及营业税金及附加、销售费用、财务费用、公 允价值变动损益的减少，使增减相抵后营业利润增加1,795,524,606元，增长率为65.37 %。、利润表垂直分析表项目2021年度2021年度2021 年2007增减一、营业收入83155474504.5960431626050.46100.00%100.00%0.00%减:营业成本68132115324.93474091870

7、51.7681.93%78.45%3.48%营业税金及附加497908049.44538815427.830.60%0.89%-0.29%销售费用8050408236.138410135601.489.68%13.92%-4.24%管理费用2783266091.121978054366.253.35%3.27%0.07%堪探费用0.00%财务费用-452707594.56-308969535.68-0.54%-0.51%-0.03%资产减值损失-20594720.9799596738.55-0.02%0.16%-0.19%加:公允价值变动净 收益-57508666.6469192469.15-

8、0.07%0.11%-0.18%投资收益91094084.9262197700.040.11%0.10%0.01%其中:对联营企业和 合营企业的投资权、人-4910452.65-8088874.88-0.01%-0.01%0.01%影响营业利润的其 他科目0.00%二、营业利润4542306424.202746781817.865.46%4.55%0.92%加:补贴收入0.00%营业外收入1845785553.252353324080.332.22%3.89%-1.67%减:营业外支出59531551.9743783308.090.07%0.07%0.00%其中：非流动资产处 置净损失7015

9、131.034161397.600.01%0.01%0.00%加:影响利润总额的 其他科目0.00%三、利润总额6328560425.485056322590.107.61%8.37%-0.76%减:所得税1031219882.41753117093.941.24%1.25%-0.01%加:影响净利润的其 他科目0.00%四、净利润5297340543.074303205496.166.37%7.12%-0.75%归属于母公司所有 者的净利润5236938608.434275721624.276.30%7.08%-0.78%少数股东损益60401934.6427483871.890.07%0.

10、05%0.03%利润结构变动分析从上表可以看出本公司 2021年度各项财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业收入的比重为5.46%，比上年度增长了 0.92% ；本年度利润总额的构成为7.61%，比上年度的8.37%减少了 0.76% ;本年度净利润的构成为6.37%，比上年的7.12%减少了 0.75%。利用比较利润表分析企业经营情况XXX公司比较利润表20212021年度（单位：人民币元）项目2021 年2021 年2021 年一营业收入1,008,838,950851,437,730.84770,699,194.72减：营业成本666,982,348482,182,883.35营业税金

11、及附加72,706,10761,976,932.6369,535,744.19销售费用101,693,33594,459,797.59103,891,450.97管理费用61,149,86348,836,146.2655,675,001.38财务费用22,658,0548,041,145.388,426,248.85资产减值损失16,656,4001,362,754.635,231,011.51力口：公允价值变动-10,096,844.02投资收益3,483,10451,281.06118,942,712.07其中：对联营企业和 合营企业的投资收益14,93651,261.0676,036.1

12、6二.营业利润70,275,94872,413,361.27154,800,689.52力口：营业外收入8,351,9615,758,098.954.,662,924.25减：营业外支出4,816,916735,406.304,083,401.45其中：非流动资产处 置损失6,463-538,007.33三.利润总额73,810,99377,434,043.92155,380,212.32减：所得说费用13,603,94410,474,681.8023,695,032.03四.净利润60,207,04966,959,362.12131,685,180.29归属于母公司所有者 的净利润30,09

13、8,64230,418,677.75101,721,642.46少数股东损益30,108,40736,540,684.3729,963,337.83比较利润表分析企业经营情况如下：（见上表）（1）营业收入变化分析营业收入2021年为851437730.84 元，比2021年减少了 157401219.2 元，降低了 15.6% ； 2021 年为 770699194.72 元, 比 2021 年减少了 80738536.1 元，降低了 9.5%。（2）成本费用变化分析营业成本2021年为558398884.14 元，比2021年减少了 108583463.9 元，降低了 16.28% ; 20

14、21 年为 482182883.35 元, 比 2021 年减少了 76216000.8 元，降低了 11.43% 。营业税金及 附加 2021 年为 61976932.63 元，比 2021 年减少了 10729174.37 元，降低了 14.76% ；2021 年为 69535744.19 元，比 2021 年增 加了 7558811.56 元，增长了 12.20% 。销售费用、管理费用和财 务费用三项费用之和 2021 年为 151337089.2 元，比 2021 年减 少了 34164162.77 元，降低了 18.42% ；2021 年三项费用之和为 16655611.9 元，比

15、2021 年三项费用之和减少了 134681477.3 元， 降低了 88.99% 。（3）利润变化分析营业利润 2021 年为 72413361.27 元，比 2021 年增加了 2137413.27 元，增长了 3.04% ；2021 年为 154800689.52 元， 比 2021 年增加了 82387337.23 元，增长了 113.77% 。利润总额 2021 年为 77434043.92 元，比 2021 年增加了 3623050.92 元， 增长了 4.91% ；2021 年为 155380212.32 元，比 2021 年增长了 77946168.38 元，100.66% 。

16、税后净利润 2021 年为 66959362.12 元，比 2021 年增加了 6752313.12 元，增长了 11.22% ；2021 年 为 131685180.29 元，比 2021 年增加了 64725818.08 元，增长 了 96.67% 。从以上分析可知，虽然 2021 年得营业收入出现负增长， 比 2021 年降低了 15.6% ，但是净利润增加的很多， 这是 2021 年 得企业所得税率减少所致， 2021 年成本费用减少的较快， 尤其是 三项费用减少速度过快， 达到了 18.42% ，这是造成净利润增长快速的主要原因。 2021 年得净利润高于营业收入增长速递， 主要是

17、成本费用减少过快所致。总的来看，该公司的财务状况不大稳定， 财务风险由增加的趋势， 但是，公司净利润增长速度非常快。所以，应答价钱公司管理，努力 加强主营业务， 控制各种负债的增加， 这样才有可能是公司的财务和 风险由降低的趋势。资产负债表和利润联系1资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。2、禾U润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益 的综合反映。决定即：有宝大实力 （资产负债表）决定循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。 收入是经济利益的总流入，它1、在企业日常活动中形成2、会导致所有者权益增加3、

18、与所有者投入资本无关比较关系数字意义1营业收入的质量分析：（预测收入的持久性）?卖什么-产品品种构成分析?卖到哪里-地区构成分析?卖给谁-关联方交易占收入的比重? 靠什么 - 行政手段对企业业务收入的贡献与关联方交易状况：关注以关联方销售为主体形成的营业收入在以下方面的非市场化因素：? 交易价格? 交易的实现时间? 交易量市场化运作状况：市场运作越不规范，企业营业收入的发展前景越不确定。2、费用的质量分析： 必须强调费用的发生与效益的关系? 费用的管理重点是否就在于对费用的控制？? 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业形象的基本支出? 与企业业务量成比例的变动费用：运输费、业务招待费

19、、差旅费? 与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力资源开发费 与人气有关的费用：管理人员的工资及福利分析费用的分析重点（1）营业成本：分析变动趋势，判断增长的合理性。（2）营业税金及附加：分析计算的准确性和交纳的及时性。（3）销售费用：分析变动的合理性和有效性。（4）管理费用：分析变动的合理性和有效性，分析判断企业的综合经营管理水平。（5）财务费用：利息支出是财务费用的主体? 影响因素：贷款规模、贷款利率和期限? 分析增减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；财务风险程度；确定合理 的筹资方案。（6）所得税费用：分析应纳税所得额的确定是否合法，时间性差异的跨期摊配是否准确、 及时。

20、二、对利润结构的质量分析1、利润表本身的质量? 1）毛利率走势要关注? 毛利率=（营业收入营业成本）/营业收入? 毛利率高 , 良好的财务状况要求企业的毛利率在同行业中处于平均水平以上，且不断上升 ,核心竞争力强，垄断地位、行业周期性波动、产量提高? 毛利率低 ,下降，则意味着企业所生产的同类产品在市场上竞争加剧， 销售环境恶化； 如果企业的毛利率显著低于同行业的平均水平，则意味着企业的生产经营状况明显 比同行业其他企业要差。产品生命周期、核心竞争力、会计处理 2）企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应：? 企业的销售费用、管理费用等期间费用，其金额总量的变化按照与企业经营业务量 水平的关系

21、可以分为变动费用和固定费用。? 总额随着企业经营业务量水平的高低成正比例变化的费用为变动费用；总额不随企 业经营业务量水平的高低变化而保持固定的费用为固定费用。? 在企业各个年度可比同类费用的走势上，其总额应该与经营业务规模相适应，即一 般情况下，企业的期间费用会随着经营业务规模的提高而增长，但增长的幅度低于 经营业务规模增长的幅度。而在企业经营业务规模因为竞争加剧的原因而下降的情 况下，期间费用的规模由于参与竞争、需要更多费用投入的原因也不一定会下降。?3）注意净利润中投资收益与营业利润的互补性变化?4）注意小项目的大危机? 其他业务利润? 营业外收入? 营业外支出利得、损失、所得税费用项目

22、?“资产减值损失”项目 反映企业各项资产发生的减值损失。该项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。?“公允价值变动净收益”项目 反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。该项目应 根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列；如为净损失，以“-”号填列。? “投资净收益”项目反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。该项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为净损失，以“”号填列。? “营业外收入”项目反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。该项目 应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。营业外收入是指企

23、业发生的与其经 营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交 换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经 批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。? “营业外支出”项目 反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。该项目 应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。营业外支出是指企业发生的与其经 营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损 失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。? “所得税费用”项目 反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所 得税费用。该项目应根据“

24、所得税费用”科目的发生额分析填列。3、关注营业利润与投资收益各自带来现金流量的能力（1 ）营业利润（2 ）投资收益（11甯型利殉命象礙儘注口齣媲老>1>同口径营业利润=营业利润+财务费用亠折旧烫期1+长期瞬产擁 悄=所得訂一投资收益-与经营活动现金流量净额比2、营业收入现金含量的走向：? 营业收入的现金含量是用销售收现率来衡量的。? 销售收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入。? 该比率反映了企业的收入质量，一般的，该比率越高收入质量越高。 当比值小于1.17时，说明本期的收入有一部分没有收到现金；当比值大于 1.17时，说明本期的收入 不仅全部收到了现金，而且还收回了以前期间的应收款项或预收款项增加。营业收 入与销售