加强商业银行内部控制的思考

1、无加强商业银行内部控制的思考商业银行特殊的经营对象货币资金特殊的经营方式信用中介决定了商业银行经营活动“高负债”、“高风险”的基本特征及其在国民经济体系中的特殊地位建立并不断完善内部控制既是商业银行在追求自身经济利益过程中安全稳健运行的可靠保证更关系到保障存款人利益保障市场体系正常有序地运行和国民经济持续协调发展商业银行内部控制机制不论是对决策层的权力控制组织设置中的权力制衡还是操作层的岗位监督都不是新课题但巴林银行的倒闭大和银行的被兼并再一次以令人触目惊心的事实揭示了商业银行经营活动中的巨大风险再一次反映了全球金融业的内在不稳定性和各国央行监管措施的脆弱性如何建立规范、系统、可靠的商业银行内

2、部控制系统有效地防范商业银行巨大的经营风险再一次成为银行家和金融理论家的一个重大课题因此建立有效的内控监督机制则显得至关重要目前我国商业银行的内控制度还处于建立制度、摸无索方法的阶段尽管近几年来商业银行内部控制制度有了一定的改善采取了一系列措施也发挥了一定的作用但仍存在着控制体系不完善控制机制不健全控制时效滞后以及在实际运行当中的“悬空”等问题要建立和完善商业银行的内部控制机制首先必须弄清什么是内部控制以及从哪些方面来建立和完善内部控制机制等一商业银行内部控制的内涵对于商业银行的内部控制世界各国尚没有统一的定义就内部控制本身而言国际内部审计师协会认为内部控制是管理层为完成既定的目标而采取的方法

3、和措施；美国会计师协会认为内部控制是管理层在业务营运过程中为保证资金安全检查会计数据是否真实、准确是否遵守既定政策和预定目无标所采取的方法和手段从上述表述可以看出由于各国的国情和管理制度不同对内部控制的理解也各异国际内部审计师协会和美国会计师协会又是从整个社会经济范畴来定义内部控制的商业银行作为经营货币资金的特殊行业建立其自身的内部控制机制必须围绕货币资金经营维护金融资产完整保持资金合理流动规范经营行为确保金融机构稳健运行来进行因此我认为商业银行内部控制是商业银行机构代管理的范畴是商业银行的一种自律行为是商业银行内部为完成既定的工作目标和防范风险对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控

4、制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称二、商业银行内部控制应遵循的目标、原则和内容无有效的商业银行内部控制可以从管理层次上围绕经营目标来降低经营风险从操作层次上查错防弊堵塞漏洞那么如何来建立我国商业银行的内部控制呢1、内部控制的目标第一确保国家法律法规和中央银行监管规章贯彻执行这既是商业银行要达到的宏观目标也是具体业务执行过程中要坚决实施的具体目标第二确保将各种风险控制在适当的范围之内风险无处不在无时不有控制风险是商业银行经营的具体目标也是内部控制的核心目标无第三确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现2、建立内部控制应遵循的原则有效性原则主要解决内控制度有效自律制约问题要使内部

5、控制充分发挥控制作用在各部门和各岗位得到贯彻实施建立的内部控制必须具备有效性即各种内控制度应当具有高度的权威性审慎性原则内控控制的核心是有效防范各种风险为了使各种风险控制在许可的范围之内建立内部控制必须以审慎经营为出发点要充分考虑到业务各个环节可能存在的风险无容易发生的问题设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救审慎性原则是建立内部控制的最重要原则全面性原则内控机制必须全面、完整覆盖各个业务环节和业务部门不留任何死角和空白点做到无所不控及时性原则是指内部控制的建立和完善要跟上业务和形势发展的需要开设新的业务机构或开办新的业务种类必须树立“内控优先

6、”的思想首先建章立制采取有效的控制措施即使在金融创新的领域也不能因为法律没有规定或央行监管没有要求而不采取必要的控制措施3、内部控制的内容无如根据国内外金融机构内部控制的实践和经验我认为金融机构的内部控制应包括下面一些内容明确的经营方针这是商业银行经营活动的基础和指南也是进一步发展的方向金融机构应当按照合法、合规、稳健的要求制定明确的经营方针各部门、各分支机构都应该围绕整体的经营方针来制订自身的工作目标以保证实现整体的经营利益一般来说金融机构应当制定符合国家的经济、金融方针政策和法律规范的经营目标建立“自主经营、 自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制坚持资金营运“安全性、流动性、效益性”相

7、统一的经营原则完善的岗位责任制度和规范的岗位管理措施这是金融机构微观运行的基础金融机构的宏观经营目标要靠各个岗位人员的共同努力来达到因此商业银行应当推行内部工作的目标管理制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准；并按照不同的岗位明确工作任务赋予各岗位相无应的责任和职权建立相互配合、相互督促、相互制约的工作关系；同时对重要岗位工作人员要定期轮换以保证继任者对上一任的工作进行考察发现缺陷和不足这是强化内控制度的有力组织保障和制约机制合理的授权分资商业银行应当按照各自经营活动的性质和功能建立符合国家有关法律法规的内部“分级分口”管理和“授权有限”的管理制度针对部门的工作性质、人员的岗位

8、职责赋予相应的工作任务和职责权限；各级管理操作人员要在各自岗位上按所授予的极限开展工作并对各自职责范围内的工作负责部门岗位职责的恰当分离合理的职能分工和恰当的责任分离能够使各部门各岗位人员各司其职在各自的工作范围内完成相应的任务同时一项任务不是由一个部门或一个人员从头到尾地完成而是互相配合、互相监督地完成保证工作各个环节的完整和安全因此金融机构在业务运营过程中应当对部门之间、岗位之间实行恰当的责任分离制度无有效的内部核查制度内部核查制度是指各部门、各岗位之间在业务运营过程中的一种不间断的连续检查制度即每一环节在完成自身业务的同时也是对上一环节工作准确性的核查因此金融机构在各项业务活动中应当建立部门之间、岗位之间有效的相互核查制度保证部门之间、岗位之间的相互监督完整的信息资料保全系统信息资料是对业务过程的全面记载是金融机构经营活动的重要凭证对这些资料进行安全保管甚至对某些重要的合同、文件等制作副本进行保管是业务顺利进行的必要保证有效的预警预报系统建立预警预报系统的目标是为了早期预知可能出现的错误和问题及时发现经营过程中的问题防患于未然减少失误和损失无有效的应急应变措施金融机构经营过程中不出现重大问题当然是最理想的但是一旦出现了问题该怎么办这也是金融机构必须考虑的现实问题因此对各个重要部门、营业网点等制订明确的应急应变措施是保证业务持续进行的重要手段上述内部控制的内容都渗透于商业银行