第4讲 第四章 财税体制与财政政策

1、【重要考点】1.公共财政的涵义与特征 公共财政涵义 公共财政特征 公共性满足社会公共需要 非盈利性追求公共利益 法制性收支行为规范化2.财政支出的分类 按政府职能分四大类九小类 消费支出 补助支出 转移支出 资本形成 按经济类型分三类 经常性开支消费支出 资本开支投资支出 贷款净额政府金融（结余或借贷） 按经济性质分两类 政府采购支出政府按等价原则购买 政府转移支出政府无偿转移的支出3.我国的财政支出分类（按政府职能分） 经济建设费 社会文教费 国防费 行政管理费 债务支出 其他4.政府采购与转移支出的区别区别项目政府采购支出政府转移支出原则遵循等价交换无偿政府的身份平等的市场主体公共事务的管

2、理者目的获得行政所需要的资源直接影响社会总需求为了实现公平而采取的资金转移对社会的影响对生产和就业影响大（效率）对收入分配影响大（公平）5.财政部门在政府采购中的职责（七职责） 制定政策与采购目录 审核采购预算 制定供应商与中介组织准入规则 拨付和管理采购资金 监督采购行为 发布信息 其他6.我国政府采购制度的主要内容（六内容） 明确政府采购管理体制各级政府相对独立 建立政府采购主管机构 明确采购模式集中与分散相结合 加强对招标代理机构或采购代理机构的管理 建立仲裁机构 成立采购中心7.财政收入的来源（内容） 税收收入 公债收入 国有资产收入 国有企业收入 行政收入 规费政府提供服务所收取的特

3、殊报偿 特别课征用于特定地方建设按收益程度大小征收 特许金政府给予经营权所取得的收入 罚款包括行政罚款和司法罚款8.预算体制的概念和主要内容 概念 处理中央与地方、地方各级政府之间财政关系的各种制度 核心是各级预算主体的独立自主程序以及集权和分权关系 主要内容 预算主体和级次一级政权为一级预算管理主体 预算收支的划分原则和方法 预算管理权限的划分 预算调节制度和方法9.分税制的概念与类型 概念要点 中央政府与地方政府区分不同税种，建立相对独立的中央税收体系和地方税收体系 类型 完全的分税制 严格分为中央税和地方税 没有中央与地方共享税 税收立法与管理中央与地方分开 不完全的分税制（我国实行）

4、分为中央税、地方税和中央、地方共享税三种 税收立法权在中央政府，地方政府只享有一定的征管权10.中央与地方收入划分 维护国家权益、实施宏观调控所必需的划为中央税 将同经济发展直接相关的划为中央与地方共享税 将适合地方征管的划为地方税种类具体收入项目中央收入关税、消费税、金融机构税收、中央企业类税收地方收入营业税、个人所得税、固定资产投资方向调节税、印花税、契税、土地增值税中央与地方共享收入（三种）增值税中央75%，地方25%资源税海洋石油税是中央，其余是地方证券交易（印花税）中央88%，地方12%11.政府间转移支付制度 财力性转移支付 一般性转移支付 民族地区转移支付 调整工资转移支付 农村

5、税费改革转移支付 年终结算财力补助转移支付 专项转移支付对承办应由上级政府承担的事务给予 委托事务拨款 共同事务拨款 鼓励或扶持性拨款12.国有资产管理体制 国有资产管理体制的内容 国有资产管理机构的性质、机构设置和职能配置 国有资产管理机构与国家经济调控机构关系的处理、协调 中央和地方国资和机构权责划分与相互关系 国有资产所有权权能的实现方式 国有资产管理体制的格局 中央与地方政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。（国家、省、市设立国资管理机构） 地方政府对国有资产拥有所有权 明确了监管机构的法律地位，禁止政府直接

6、干预企业经营13.企业国有股权管理 审核国有企业股份制改组总体方案 审定国有股权设置、国有股比例 确定国有股持股单位 审核国有股配股方案 审批国有股权转让14.国有资产评估 何时需评估 资产转让（100万20%） 企业兼并 企业出售 企业联营 中外合资合作 评估方法 现行市价法 收益现值法 重置成本法 清算价格法15.财政政策的基本功能 导向功能 协调功能 控制功能 稳定功能16.财政政策的构成要素 政策目标 政策主体 政策工具17.财政政策工具 税收 公债 公共支出 政府投资 财政补贴18.财政政策的类型 根据具有调节经济周期的作用划分 自动稳定的财政政策 相机抉择的财政政策 汲水政策萧条时

7、增加公共投资 补偿政策 根据在调节国民经济总量方面的功能分 扩张性政策 紧缩性政策 中性政策本质手段备注扩张性政策增加和刺激社会总需求减税增加财政支出商品税主要刺激供给所得税主要在需求方面紧缩性政策减少和抑制总需求增税减少财政支出中性政策对总需求的影响保持中性中性财政政策不等于使预算收支平衡的政策19.财政政策的目标体系（注意与第二章的区别） 全局性目标 经济发展 经济稳定 公平分配 局部性或财政自身目标 平衡预算20.财政政策目标内的关系 充分就业与价格稳定 两者一般冲突 充分就业与资源配置 总体一致，一定程序上相互影响 经济增长、充分就业与国际收支平衡 经济增长与充分就业是互动的，但前两者

8、与国际收支平衡却是冲突的 经济稳定与经济增长 稳定是短期目标，增长是长期目标，需要协调 经济增长与公平收入分配 本质是效率与公平的关系，有冲突 经济稳定与国际收支平衡 无必然联系，主取决于国内外的总体经济状况21.税收体系 商品课税 增值税 消费税 营业税 所得课税 93年企业所得税（过渡期） 新企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 其他税收 资源税 土地增值税 关税 国际税收22.国际税收 税收管辖权 属地原则（地域税收管辖权或收入来源地管辖权） 属人原则（分为公民税收管辖权和居民税收管辖权） 避免重复征税的基本方法 免税法（也称豁免法） 抵免法（包括税收饶让）【习题精讲】一

9、、单项选择题1.财政支出是财政分配的第（）阶段。A.第一B.第二C.第三D.第四提示：参见教材P95答疑编号：针对该题提问 正确答案B答案解析财政支出与财政收入相对应，是财政分配的第二阶段。2.在各国政府的预算中，按照（）作为划分财政支出类别的标准是通行做法。A.收入的来源B.支出的部门C.政府职能D.数额大小提示：参见教材P95答疑编号：针对该题提问 正确答案C答案解析按照政府职能区别支出项目是政府最常用的标准。3.国债的利息支出属于（）。A.政府采购支出B.政府额外支出C.政府消费支出D.政府转移支出提示：参见教材P96答疑编号：针对该题提问 正确答案D答案解

10、析按经济性质分类，政府支出可以分为采购支出和转移支出，国债利息支出属于政府转移支出。4.政府采购的管理机关是（）。A.政府采购中心B.中央银行C.银监会D.财政部门提示：参见教材P98答疑编号：针对该题提问 正确答案D答案解析财政部门是政府采购的管理机关。5.各级政府为公众提供某种特定服务所收取的特殊报偿，具有强制征收性的是（）。A.罚款B.特别课征C.税收D.规费提示：参见教材P99答疑编号：针对该题提问 正确答案D答案解析规费虽然和税收一样具有强制征收性，但是政府必须以向纳费人提供一定的公共服务为前提，而税收却是无偿的。6.扩大财政赤字是一种（）。A.扩张性财政政策B.

11、紧缩性财政政策C.中性财政政策D.不确定提示：参见教材P38、112答疑编号：针对该题提问 正确答案A答案解析财政政策的类型。扩张性财政政策的载体主要有减税和增加财政支出的规模。扩张性财政政策一般会导致财政赤字，从这个意义上说，扩张性财政政策等同于赤字财政政策。7.以下（）属于扩张性财政政策。A.增加货币发行B.加税C.提高税率D.增加政府支出提示：参见教材P38、112答疑编号：针对该题提问 正确答案D答案解析财政政策的分类。 扩张性财政政策的载体主要有减税和增加财政支出的规模。8.财政支出总额中，如果采购支出所占比重较大，说明（）。A.政府配置资源的职能较强B.政府收入

12、分配的职能较强C.对收入分配影响大D.对生产和就业的影响较小提示：参见教材P96答疑编号：针对该题提问 正确答案A答案解析政府转移支出与采购支出。在财政支出总额中，如果采购支出所占比重较大，说明政府配置资源的职能较强，政府直接配置的资源较多，对生产和就业影响较大；反之，如果转移支出所占比重较大，则说明政府收入分配的职能较强，对收入分配的影响较大。9.以下关于政府采购说法错误的是（）。A.政府采购具有公开性和实行法制化管理B.政府采购数量较少，对象单一C.政府采购资金是财政性公共资金D.政府采购为了满足政府职能的实现提示：参见教材P98答疑编号：针对该题提问 正确答案B答案解

13、析政府采购的特点。政府采购数量巨大，对象广泛。10.下列属于地方税收的是（）。A.关税 B.消费税C.营业税 D.增值税提示：参见教材P102答疑编号：针对该题提问 正确答案C答案解析中央与地方税收的划分。A、B属于中央固定收入，D属于中央与地方共享收入。11.一般用于萧条时靠增加公共投资使经济自动恢复活力的政策称为（）。A.扩张性财政政策 B.汲水财政政策C.补偿政策 D.自动稳定的财政政策提示：参见教材P111答疑编号：针对该题提问 正确答案B答案解析汲水财政政策的概念。汲水政策是对付经济波动的财政政策，是在经济萧条时靠付出一定数额的公共投资使经济自动恢复其活力的政策。

14、12.根据新的企业所得税法，哪类企业可以采用15%的优惠税率（）。A.符合条件的小型微利企业 B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.非居民企业中在我国境内未设立机构、场所的D.合伙制企业提示：参见教材P119答疑编号：针对该题提问 正确答案B答案解析新企业所得税法的税收优惠。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。A、C是20%的税率。13.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额，不再按本国税法规定补征，称为（）。A.税收减免B.税收优惠C.税收免除D.税收饶让提示：参见教材P123答疑编号：针对该题提问 正确答案D答案

15、解析避免国际重复征税的方法税收饶让。税收饶让，又称饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。14.为了扶植中小企业发展，政府给予一些税收优惠，对小型微利企业，按（）的税率征收企业所得税。A.25%B.15%C.40%D.20%提示：参见教材P119答疑编号：针对该题提问 正确答案D答案解析新企业所得税的优惠政策。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。15. 我国成品油消费税实行的是（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.累退税率提示：参见教材P117答疑编号：针对该题提问

16、 正确答案B 答案解析消费税税率有两种形式：定额税率和比例税率，成品油实行的是简便的定额税率。16.分税制是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的（），通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。A.征税权 B.税收立法权 C.管理权 D.财权提示：参见教材P101答疑编号：针对该题提问 正确答案D答案解析事权确定财权，本题稍微有些拓展。17.按照增值税的计税依据，目前我国（除东北老工业基地外）增值税属于（）。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.流通型增值税提示：参见教材P116答疑编号：针对该题提问 正确答案C答案解析大部分国家实行消费型增值税，我

17、国除了东北老工业基地外，其它区域采用生产型增值税。18.依据课税对象的性质，关税属于（）。A.直接税 B.商品税C.财产税 D.资源税提示：参见教材P116答疑编号：针对该题提问 正确答案B答案解析关税是指国家对进出本国国境或关境的应税货物、物品征收的一种税，包括进口关税、出口关税和过境税等。我国现行税制中对商品的课税，包括增值税、营业税、关税以及一些地方性工商税种。19.我国预算体制的核心问题是（）。A.确定预算管理范围 B.确定预算管理的级次C.确定各级预算主体的独立自主程度 D.预算调节制度和方法提示：参见教材P101答疑编号：针对该题提问 正确答案C答案解析预算体制

18、，是处理中央与地方以及地方各级政府之间财政关系的各种制度的总称，是财政管理体制的主导环节。预算体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权与分权关系问题。20.在我国的“分税制”财政管理体制中，中央与地方共享的收入主要包括（）等。A.增值税、营业税B.资源税、消费税 C.增值税、消费税 D.增值税、资源税提示：参见教材P102答疑编号：针对该题提问 正确答案D 答案解析中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易（印花）税。增值税中央分享75%，地方分享25%。资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税作为中央收入，其他资源税一般作为地方收入。证券交易（印花）税的分享比例，由原

19、来的各占50%，先调整为中央占80%，地方占20%；后又调整为中央占88%，地方占12%。21.下列不属于财政政策工具的是（）。A.财政补贴 B.公开市场业务C.公共支出 D.公债提示：参见教材P109答疑编号：针对该题提问 正确答案B答案解析财政政策工具是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段。财政政策工具主要包括税收、公债、公共支出、政府投资、财政补贴等，而公开市场业务属于货币政策工具（参见教材P143）。22.我国的分税制属于（）。A.完全的分税制B.不完全的分税制C.部分分税制D.特殊分税制提示：参见教材P101答疑编号：针对该题提问 正确答案B答案解析

20、分税制为分完全的分税制和不完全的分税制，前者没有中央和地方共享税，后者有。我国的分税制属于不完全的分税制。C、D选项属于干扰项。23.在我国中央政府对地方政府的转移支付中，国家减收增支政策配套措施的调整工资转移支付，属于（）。A.财力性转移支出B.委托事务拨款C.共同事务拨款D.鼓励或扶持性拨款提示：参见教材P103答疑编号：针对该题提问 正确答案A答案解析在我国中央政府对地方政府的转移支付，可以分为财力性转移和专项转移支付。BCD属于专项转移支付。二、多项选择题1.我国政府采购制度包括的主要内容有（）。A.建立政府采购主管机构B.明确具体的采购项目品种C.明确具体的采购数量D.建立仲裁机构E.成立采购中心提示：参见教材P98答疑编号：针对该题提问 正确答案ADE答案解析政府采购制度。根据我国政府采购制度的总体框架，其具体内容主要包括如下几方面：（1）明确政府采购管理体制；（2）建立政府采购主管机构；（3）明确采购模式；（4）加强对招标代理机构或采购代理机构的管理；（5）建立仲裁机构；（6）成立采购中心。2.我国分税制的特点是（）。A.税种只有中央税和地方税，没有中央与地方共享税B.税收立法与管理中央与地方分开C.分为中央税、地方税和中央、地方共享税三种D.税收立法权在中央政府E.地方政府只享有一定的征管权提